РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
08 апреля 2026 года г. Красноярск
Советский районный суд г. Красноярска в составе:
председательствующего - судьи Худик А.А., при секретаре Петровой А.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании недоимки и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 14 850,23руб., пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 601,52руб.
Требования мотивированы тем, что на основании сведений регистрирующих органов было установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежал объект налогообложения (недвижимое имущество), по сведениям представленным органами Росреестра в 2022 году ФИО1 получила доход от продажи вышеуказанного имущества, однако налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, а также документы, подтверждающие основания освобождения от налогообложения доходов, в налоговый орган ФИО1 не были представлены. В соответствии со ст.224 НК РФ сумма налога на доходы физических лиц по данным налогового органа, с учетом налогового вычета, составила 15 053руб. Решением налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ФИО1 начислен к уплате налог на доходы физических ли за 2022 года в размере 15 053руб., однако обязанность по уплате налога исполнена не была в срок, в связи с чем, налоговым органом была начислена пеня за несвоевременную уплату налога. При выявлении недоимки ФИО1 было направлено требование о добровольной уплате налога и пени, которое не было исполнено в срок. В связи с чем, по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № в <адрес> был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу инспекции недоимки по налогу и пени. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ был отменен. До настоящего времени недоимка по налогу и пеня не погашены.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен своевременно и надлежащим образом, о причине неявки суд не уведомил.
Административный ответчик ФИО1, ее законный представитель ФИО2 в судебное заседание не явились, о слушании дела извещены своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомили, ходатайств об отложении рассмотрения дела не поступало.
Судом принято решение о рассмотрении дела в отсутствии не явившихся лиц, в соответствии со ст. 150 КАС РФ.
Выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, суд, приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Как установлено пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно пункту 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 названного Кодекса.
Согласно пункту 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса, которым установлены случаи, когда минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года.
Согласно абзацу 3 подпункта 4 пункту 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации при соблюдении установленных настоящим подпунктом условий в отношении жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение) положения настоящего пункта распространяются на земельный участок, на котором расположено такое жилое помещение (долю в праве собственности на земельный участок, связанную с долей в праве собственности на такое жилое помещение), и расположенные на указанном земельном участке хозяйственные строения и (или) сооружения.
Имущественный налоговый вычет предоставляется:
в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;
в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей (абзац второй и третий подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации).
Порядок проведения камеральной проверки установлен статьей 88 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статьей 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения.
В соответствии с пунктом 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
В случае если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в настоящем пункте, отсутствует в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на этот объект недвижимого имущества, или на дату его постановки на государственный кадастровый учет (в случае образования этого объекта недвижимого, имущества в течение налогового периода), положения настоящего пункта не применяются.
Согласно статьей 3 Федерального закона N 325-ФЗ от 29 сентября 2019 года "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" положения статьи 214.10 Кодекса подлежат применению в отношении доходов, полученных начиная с 1 января 2020 года.
Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов (пункт 1 статьи 224 Кодекса).
Порядок и особенности предоставления имущественных налоговых вычетов предусмотрены положениями статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).
В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п. 3).
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).
Согласно части 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как следует из материалов дела, на основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество ФИО1 на праве собственности принадлежал объект налогообложения, а именно: квартира, расположенная по адресу: <адрес> (0,05 доли в праве), период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
По сведениям, представленным органами Росреестра, ФИО1 в 2022 году был получен доход от продажи указанного недвижимого имущества, цена сделки согласно договору купли-продажи составила 234 210,53руб.
По сведениям, представленным в соответствии сп.4 ст.85 НК РФ, стоимость покупки вышеуказанного объекта недвижимого имущества (приобретенного родителем) составила 2 250 000руб.
Налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой было установлено, что налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 года налогоплательщиком не представлена и налог на доходы физических лиц не уплачен, согласно акту налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2022 год по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов, составила 15 053руб.
Решением № от ДД.ММ.ГГГГ установлено обстоятельство, исключающее вину в совершении налогового правонарушения, ФИО1,ДД.ММ.ГГГГ года рождения, не достигшей к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста, начислен к уплате налог на доходы физических лиц за 2022 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 15 053руб.
В связи с наличием указанной недоимки Инспекцией в соответствии с положениями ст. 69 НК РФ, ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 15 053руб., пени к нему в сумме 2 095,88руб. Требованием установлен срок его добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
Ко взысканию в настоящем иске заявлена сумма пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 601,52руб., с учетом произведенных оплат в размере 0,14руб.
Кроме того, из административно искового заявления следует, что сумма налога на доходы физических лиц за 2022 уменьшена на сумму 202,77руб., в связи с чем, ко взысканию заявлена сумма 14 850,23руб.
По истечении установленных в требовании № сроков, ввиду неуплаты налога и пени за просрочку уплаты, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № в <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа, с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ, требование налогового органа удовлетворено, ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, на основании заявления ФИО1, отменен.
ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Советский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 сумм налоговой задолженности, то есть с пропуском срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ, который истек ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
Учитывая изложенное, принимая во внимание положения названных норм, суд приходит к выводу, что административным истцом пропущен установленный законом срок для обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика обязательного платежей и санкций.
Рассматривая ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления, в котором Инспекцией в качестве уважительности причины пропуска срока указано, что в связи со сложностью определения достоверного места жительства, налоговым органом была неверно определена подсудность, суд приходит к выводу, что срок на обращение в суд с административными исковыми заявлениями пропущен налоговым органом по уважительной причине и подлежит восстановлению, поскольку из копии административного искового заявления поданного Инспекцией первоначально в Советский районный суд <адрес>, следует, что он был принят судом ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Суд, соглашаясь с расчетом задолженности по недоимке, произведенным налоговым органом, и не оспоренным административным ответчиком, принимает во внимание, что административным ответчиком до настоящего времени требования не исполнены, приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 налога на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 14 850,23руб., пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 601,52руб., подлежат удовлетворению.
С учетом положений ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), состоящей на регистрационном учете по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес>:
налога на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 14 850,23руб., пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 601,52руб., а всего 17 451,75руб.
Взыскать с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000руб.
Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий А.А. Худик