РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
18 августа 2026 года г. Красноярск
Судья Советского районного суда г. Красноярска Жихарева И.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к Овчинникову Вадиму Викторовичу о взыскании недоимки по налогу и пеней,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к Овчинникову В.В. о взыскании недоимки по налогу и пеней. Требования мотивированы тем, что Овчинников В.В. состоит на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району г. Красноярска, в период с 30.09.2019 по 17.08.2023 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, является плательщиком страховых взносов, НДФЛ. С 03.08.2023 зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход (НПД). В связи с чем, ему исчислен налог на профессиональный доход за февраль 2024 года в размере 921,62 руб., за март 2024 года в размере 794,10 руб., за апрель 2024 года в размере 1 454,43 руб. За нарушение установленного срока уплаты налогов, в том числе, в отношении которых приняты меры принудительного взыскания, начислена сумма пеней, установленных НК РФ: за неуплату страховых взносов на ОПС за 2020 год за период с 05.03.2024 по 10.06.2024 в размере 79,25 руб., за 2020 год за период с 05.03.2024 по 10.06.2024 в размере 739,51 руб., за 2021 год за период с 05.03.2024 по 10.06.2024 в размере 1 695,95 руб., за 2022 год за период с 05.03.2024 по 10.06.2024 в размере 1 947,35 руб.; за неуплату страховых взносов на ОМС за 2020 год за период с 05.03.2024 по 10.06.2024 в размере 29,33 руб., за 2020 год за период с 05.03.2024 по 10.06.2024 в размере 329,08 руб., за 2021 год за период с 05.03.2024 по 10.06.2024 в размере 440,40 руб., за 2022 год за период с 05.03.2024 по 10.06.2024 в размере 458,17 руб.; за неуплату страховых взносов на ОПС, ОМС в совокупном фиксированном размере за 2023 год за период с 05.03.2024 по 10.06.2024 в размере 1410,55 руб.; пени за неуплату налога на профессиональный доход за декабрь 2023 года с 05.03.2024 по 10.06.2024 в размере 102,53 руб., за январь 2024 года за период с 05.03.2024 по 10.06.2024 в размере 63,95 руб., за февраль 2024 года за период с 29.03.2024 по 10.06.2024 в размере 48,94 руб., за март 2024 года за период с 03.05.2024 по 10.06.2024 в размере 16,52 руб., за апрель 2024 года за период с 29.05.2024 по 10.06.2024 в размере 10,08 руб. До настоящего времени пени не уплачены, в связи с чем, просит восстановить срок для обращения в суд, удовлетворить административные исковые требования в полном объеме.
В силу п. 3 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.
Поскольку общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превысила 20 000 рублей, определением суда от 26.05.2026 по настоящему административному делу постановлено административное дело рассмотреть в порядке упрощенного (письменного) производства, определен срок для представления сторонами в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений, относительно предъявленных требований – до 17.06.2026, а также срок, в течение которого стороны вправе представить в суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции – до 04.08.2026.
Указанное определение вместе с определением о подготовке дела к судебному разбирательству направлено сторонам административного дела. Административным истцом копии определений получены 05.06.2026; определения, направленные Овчинникову В.В. по адресу регистрации, направлены на временное хранение, в связи с истечением срока хранения – 17.06.2026.
Поскольку в пределах отведенного судом срока сторонами административного дела доказательства и возражения относительно упрощенного порядка рассмотрения спора не представлены, иных препятствий к рассмотрению административного дела и оснований для перехода к рассмотрению по общим правилам административного судопроизводства не имеется, административное дело рассмотрено судом без назначения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления: 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ при наличии недоимки по налогам, а также пеней, процентов, штрафов в первую очередь будет погашаться задолженность с более ранней датой возникновения по налогам. Затем начисления налогов с текущей датой. После этого ЕНП распределится в погашение пеней, процентов, штрафов иной порядок погашения задолженности положениями НК РФ не предусмотрен.
Согласно п. 1 ст. 18 НК РФ, специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными законами, принятыми в соответствии с настоящим Кодексом, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов.
Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13 - 15 настоящего Кодекса.
К специальным налоговым режимам относится налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента) (пп. 6 п. 2 ст. 18 НК РФ).
Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход» (далее ФЗ №422 от 27.11.2018) регулирует проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».
Согласно ст. 4 ФЗ №422 от 27.11.2018 налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ч. 1 ст. 6 ФЗ №422 от 27.11.2018).
В соответствии с ч. 1 ст. 7 ФЗ №422 от 27.11.2018 в целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу ч. 1 ст. 8 ФЗ №422 от 27.11.2018 налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Статьей 9 ФЗ №422 от 27.11.2018 установлен налоговой период.
Порядок исчисления и уплаты налога предусмотрен ст. 11 ФЗ №422 от 27.11.2018.
Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.
Согласно ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п. 3).
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).
По смыслу ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
Налоговое законодательство связывает возможность принудительного взыскания налога с исполнением требования об уплате налога.
Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В силу положений ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В силу ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.
Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району г. Красноярска. В период с 30.09.2019 по 17.08.2023 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, является плательщиком страховых взносов, налога на доходы физических лиц (НДФЛ). С 03.08.2023 зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход (НПД).
В связи с неуплатой налогов в срок, в том числе налогов, в отношении которых приняты меры принудительного взыскания, исчислены пени, налоговым органом в адрес административного ответчика были направлены требования
- № по состоянию на 10.12.2018 об уплате НДФЛ в размере 241 руб. и 988 руб., пени в размере 2,20 руб. в срок до 28.12.2018;
- № по состоянию на 19.03.2021 об уплате страховых взносов на ОПС в фиксированном размере в размере 5 135,94 руб., страховых взносов на ОМС в фиксированном размере в размере 2 129,91 руб., пени в размере 79,25 руб. в срок до 13.04.2021;
- № по состоянию на 06.12.2022 об уплате страховых взносов на ОПС в фиксированном размере в размере 15 182,06 руб. и 32 448 руб., страховых взносов на ОМС в фиксированном размере в размере 6 296,09 руб. и 8 426 руб., пени в размере 9333,45 руб. в срок до 29.12.2022 (направлено налогоплательщику посредством почтового отправления 09.12.2022 ШПИ №);
- № по состоянию на 09.06.2023 об уплате налога на доходы в размере 830,26 руб., страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за период с 01.01.2017 по 31.12.2022 в размере 83 591,39 руб., страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в размере 24 116,89 руб., пени в размере 14294,22 руб. в срок до 01.08.2023 (получено через личный кабинет налогоплательщика 10.06.2023).
Постановлением налогового органа № от 04.05.2021 с налогоплательщика взысканы страховые взносы и пени, указанные в требовании от 19.03.2021 №: налоги (сборы, страховые взносы) в размере 7 265,85 руб., пени в размере 79,25 руб.
Согласно расчету страховых взносов за период с 01.01.2023 по 17.08.2023 подлежали уплате страховые взносы на ОПС, на ОМС в совокупном фиксированном размере в 28836,10 руб. не позднее 31 декабря текущего года.
Согласно расчету налога на профессиональный доход, полученного Овчинниковым В.В., сумма налога составляет: за февраль 2024 года в размере 1 240 руб., за март 2024 года в размере 794,10 руб., за апрель 2024 года в размере 1 454,43 руб.
Налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания, на которые впоследствии исчисляются пени, ОСП №2 по Советскому району г. Красноярска возбуждены исполнительные производства в отношении Овчинникова В.В.
- №-ИП от 05.05.2021 на основании акта органа, осуществляющего контрольные функции, № от 04.05.2021 о взыскании задолженности в размере 7345,10 руб. Постановлением от 23.07.2026 указанное исполнительное производство окончено на основании п. 10 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с подачей взыскателем заявления об окончании исполнительного производства;
- №-ИП от 03.08.2022 на основании судебного приказа № о взыскании задолженности в размере 1 046,89 руб. Постановлением от 26.09.2025 указанное исполнительное производство прекращено на основании п. 4 ч. 2 ст. 43 ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с отменой акта, на основании которого выдан исполнительный документ. В рамках исполнительного производства взыскано 141,12 руб.;
- №-ИП от 29.01.2024 на основании судебного приказа № о взыскании задолженности в размере 152 072,98 руб. Постановлением от 26.09.2025 указанное исполнительное производство прекращено на основании п. 4 ч. 2 ст. 43 ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с отменой акта, на основании которого выдан исполнительный документ. В рамках исполнительного производства взыскано 1 308,50 руб.
01.07.2024 по истечении установленного в требовании срока, ввиду неуплаты налога, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, по итогам рассмотрения которого требования налогового органа удовлетворены, мировым судьей судебного участка №81 в Советском районе г. Красноярска вынесен судебный приказ № от 01.07.2024 о взыскании с Овчинникова В.В. задолженности в размере 10 914,25 руб., в том числе по налогам – 3 488,64 руб., пени – 7 425,61 руб.
18.09.2024 возбуждено исполнительное производство №-ИП на основании судебного приказа № о взыскании задолженности в размере 10914,25 руб.
Определением мирового судьи судебного участка №81 в Советском районе г. Красноярска от 25.08.2025 судебный приказ № отменен.
Постановлением от 26.09.2025 исполнительное производство №-ИП прекращено на основании п. 4 ч. 2 ст. 43 ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с отменой акта, на основании которого выдан исполнительный документ. В рамках исполнительного производства взыскано 28,42 руб.
С настоящим административным иском МИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась 21.05.2026, то есть с пропуском срока около 4 месяцев.
Рассматривая вопрос о восстановлении срока для обращения с административным иском, суд приходит к следующему.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В обоснование ходатайства о восстановлении срока подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, административным истцом в материалы дела представлена копия определения от 25.08.2025 об отмене судебного приказа №, которое получено МИФНС России №1 по Красноярскому краю – 19.03.2026, о чем свидетельствует конверт и отчет об отслеживании отправления.
Мировым судьей судебного участка №81 в Советском районе г. Красноярска в ответ на судебный запрос представлена копии материалов дела № о вынесении судебного приказа в отношении Овчинникова В.В., в которых содержится сопроводительное письмо от 25.08.2025 о направлении в адрес налогового органа определения об отмене судебного приказа, а также отчет об отслеживании почтового отправления, согласно которому письмо вручено адресату – 19.03.2026.
Учитывая, что копия определения об отмене приказа налоговым органом получена лишь 19.03.2026, что подтверждается сведениями, представленными МИФНС России №1 по Красноярскому краю, а также материалами дела №, суд полагает возможным удовлетворить заявление административного истца о восстановлении срока на подачу административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, исчислять срок с даты получения указанного определения об отмене судебного приказа – 19.03.2026.
Принимая во внимание, что установленный законом срок предъявления в суд заявления о взыскании недоимки по налогам и пеней административным истцом не пропущен, административным ответчиком до настоящего времени требования не исполнены, доказательств обратного не представлено, расчет пени судом проверен, является верным, суд приходит к выводу, что требования МИФНС России №1 по Красноярскому краю подлежат удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 181, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
Взыскать с Овчинникова Вадима Викторовича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу МИФНС России № 1 по Красноярскому краю налог на профессиональный доход за февраль 2024 года в размере 921,62 руб., за март 2024 года в размере 794,10 руб., за апрель 2024 года в размере 1 454,43 руб.;
пени за неуплату страховых взносов на ОПС за 2020 год за период с 05.03.2024 по 10.06.2024 в размере 79,25 руб., за 2020 год за период с 05.03.2024 по 10.06.2024 в размере 739,51 руб., за 2021 год за период с 05.03.2024 по 10.06.2024 в размере 1 695,95 руб., за 2022 год за период с 05.03.2024 по 10.06.2024 в размере 1 947,35 руб.;
пени за неуплату страховых взносов на ОМС за 2020 год за период с 05.03.2024 по 10.06.2024 в размере 29,33 руб., за 2020 год за период с 05.03.2024 по 10.06.2024 в размере 329,08 руб., за 2021 год за период с 05.03.2024 по 10.06.2024 в размере 440,40 руб., за 2022 год за период с 05.03.2024 по 10.06.2024 в размере 458,17 руб.;
пени за неуплату страховых взносов на ОПС, ОМС в совокупном фиксированном размере за 2023 год за период с 05.03.2024 по 10.06.2024 в размере 1 410,55 руб.;
пени за неуплату налога на профессиональный доход за декабрь 2023 года с 05.03.2024 по 10.06.2024 в размере 102,53 руб., за январь 2024 года за период с 05.03.2024 по 10.06.2024 в размере 63,95 руб., за февраль 2024 года за период с 29.03.2024 по 10.06.2024 в размере 48,94 руб., за март 2024 года за период с 03.05.2024 по 10.06.2024 в размере 16,52 руб., за апрель 2024 года за период с 29.05.2024 по 10.06.2024 в размере 10,08 руб., а всего 10 595,76 руб.
Взыскать с Овчинникова Вадима Викторовича в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в административную коллегию Красноярского краевого суда через Советский районный суд г. Красноярска.
Кроме того суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Председательствующий И.С. Жихарева