РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
8 сентября 2026 года г. Красноярск
Советский районный суд г. Красноярска в составе:
председательствующего судьи Портных В.Ю., при секретаре Фурсовой П.Е., с участием представителя административного ответчика Елкасова Д.Л., рассмотрев открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю к Зайцевой Елене Юрьевне о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к Зайцевой Е.Ю. о взыскании обязательных платежей и санкций.
Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на учете в ИФНС по Советскому району г. Красноярска в качестве налогоплательщика. При этом за административным ответчиком в настоящее время числится задолженность:
- налог на доходы физических лиц за 2024 г. в размере 219 050,00 руб.,
- штраф по налогу на доходы физических лиц (п.1 ст. 122 НК РФ) в размере 14 603,33 руб.,
- штраф по налогу на доходы физических лиц (п.1 ст. 119 НК РФ) в размере 21 905,00 руб.,
В добровольном порядке указанная недоимка административным ответчиком не уплачена.
Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещен своевременно и надлежащим образом, о причине неявки суд не уведомила.
Административный ответчик Зайцева Е.Ю. в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена своевременно и надлежащим образом, о причине неявки суд не уведомила.
Представитель административного ответчика Елкасов Д.Л. в судебном заседании заявленные требования не признал, суду пояснил, что земельный участок сформирован на основании договора купли-продажи в 2016 году, однако в 2019 году административный ответчик административный ответчик перераспределила границы земельного участка, так как планировала строительство объекта ИЖС в связи с чем 30.12.2019 года было зарегистрировано право собственности на новый земельный участок, налоговым органом не учтено, что Зайцева Е.Ю. владела данным земельным участком с 2016 года.
Поскольку участие в судебном заседании не явившихся участников административного дела в силу процессуального закона не является обязательным и таковым судом не признавалось, в соответствие со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд посчитал возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся участвующих в деле лиц, надлежаще извещенных о месте и времени судебного разбирательства, в том числе публично, путем размещения соответствующей информации на официальном сайте суда (http://sovet.krk.sudrf.ru), не сообщивших об уважительных причинах неявки в судебное заседание и не заявивших ходатайств об отложении слушания дела.
Выслушав представителя административного ответчика Елкасова Д.Л., исследовав материалы дела, суд считает требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
В силу пункта 1 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно пункту 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в настоящем пункте, отсутствует в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на этот объект недвижимого имущества, или не определена на дату его постановки на государственный кадастровый учет (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода), положения настоящего пункта не применяются.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) -налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за стекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 17.1 статьи 217 и пункту 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В силу абзаца 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Как установлено судом и следует из материалов дела, Зайцева Е.Ю. состоит на налоговом учете ИФНС России по Советскому району г. Красноярска.
Из представленных данных регистрирующего органа следует, что Зайцевой Е.Ю. на праве собственности принадлежат объекты налогообложения, а именно:
- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, период владения с 30.08.2016 по 30.12.2019;
- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый номер № период владения с 09.03.2022 по 02.10.2023;
- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, период владения с 30.12.2019 по 13.05.2024.
Зайцевой Е.Ю. в налоговый орган не была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2024 год, актом налоговой проверки №10013 от 10.10.2025 налоговым органом исчислен налог на доходы физических лиц за 2024 в сумме 219 050 руб.
Решением № 397 от 36.01.2026 Зайцева Е.Ю. была привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст. 122 НК РФ назначен штраф в размере 14 603,33 руб., по 1 ст. 119 НК РФ назначен штраф в размере 21 905,00 руб. (л.д. 23)
Не согласившись с указанным решением Зайцева Е.Ю. обратилась с жалобой в УФНС России по Красноярскому краю.
Решением УФНС России по Красноярскому краю от 03.03.2026 года жалоба на решение от 26.01.2026 года оставлена без удовлетворения (л.д. 31-34).
08.07.2026 Межрайонная ИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась в Советский районный суд г. Красноярска с административным исковым заявлением о взыскании с Зайцевой Е.Ю. сумм штрафа, то есть с соблюдением шестимесячного срока со дня принятия налоговым органом решения по жалобе на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Пунктом 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации установлены условия, при соблюдении хотя бы одного из которых минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года. В частности, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, права на которые получены налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.
В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (пункт 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации).
Статьей 1 Федерального закона от 12 декабря 2024 года N 449-ФЗ "О внесении изменений в статью 217.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 8 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" пункт 2 статьи 217.1 части второй НК РФ дополнен абзацем девятым, в силу которого при продаже земельных участков, предназначенных для индивидуального жилищного строительства, для ведения личного подсобного хозяйства, для размещения гаражей для собственных нужд, для ведения гражданами садоводства или огородничества для собственных нужд, образованных в результате раздела, выдела исходного земельного участка либо в результате объединения, перераспределения исходных земельных участков, в срок нахождения в собственности налогоплательщика соответствующего образованного земельного участка включается срок нахождения в собственности налогоплательщика указанных исходного земельного участка или исходных земельных участков.
Между тем названные положения вступили в силу с 1 января 2025 года (статья 3 Федерального закона от 12 декабря 2024 года N 449-ФЗ).
В соответствии с пунктом 4 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.
Действие изменений внесенных статьей 1 Федерального закона от 12 декабря 2024 года N 449-ФЗ на правоотношения, возникшие ранее 1 января 2025 года, законодателем не распространено.
Поскольку правоотношения по продаже административным истцом вышеуказанного земельного участка имели место в 2019 году, положения абзаца девятого пункта 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 12 декабря 2024 года N 449-ФЗ на них не распространяются в связи с чем доводы представителя административного ответчика Елкасова Д.Л. о том, что фактически земельным участком Зайцева Е.Ю. владела с 2016 года судом не могут быть приняты во внимание.
Согласно представленным сведениям, срок владения реализованным Зайцевой Е.Ю. земельным участком составил менее 5 лет в связи с чем суд, соглашаясь с расчетом задолженности по штрафу, произведенным налоговым органом принимает во внимание, что административным ответчиком до настоящего времени требования не исполнены, приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю о взыскании с Зайцевой Е.Ю. штрафа за совершение налогового правонарушения по п.1 ст. 122, п.1 ст.119 НК РФ в размере 191 100 руб., подлежат удовлетворению.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
При таких обстоятельствах суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в доход бюджета в соответствии с требованиями подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 8 667,00 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-181, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю - удовлетворить.
Взыскать с Зайцевой Елены Юрьевны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю:
- налог на доходы физических лиц за 2024 г. в размере 219 050,00 руб.,
- штраф по налогу на доходы физических лиц (п.1 ст. 122 НК РФ) в размере 14 603,33 руб.,
- штраф по налогу на доходы физических лиц (п.1 ст. 119 НК РФ) в размере 21 905,00 руб., а всего 255 558,33 руб.
Взыскать с Зайцевой Елены Юрьевны в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 8 667,00 руб.
Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда через Советский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий В.Ю. Портных
Мотивированное решение изготовлено: 15.09.2026