РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 декабря 2025 года с. Ельцовка
Целинный районный суд Алтайского края в составе судьи Каниной А.А., при секретаре Клестер Т.А., с участием административного ответчика Довлатова А.О. (по средствам видеоконференц-связи с ФКУ ИК-41), рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <номер> по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании с последнего задолженности по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 5 591 рубль; задолженности по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере 36 рублей; задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 946 рублей.
В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, который согласно сведениям, полученным от Управления ГИБДД по <адрес>, являлся собственником транспортных средств:
- автомобили легковые, государственный регистрационный знак В405НМ142, Марка/Модель: ЛАДА ГРАНТА, VIN: XТА219070К0612500, год выпуска 2019, дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>;
- автомобили легковые, государственный регистрационный знак К557ВХ122, Марка/Модель: LADA GRANTA, VIN: XТА219040Р0902521, год выпуска 2023, дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>.
На основании требований статей 23, 357 НК РФ, ст.<адрес> от <дата> <номер>-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>», налоговым органом исчислен транспортный налог, подлежащий уплате ФИО2 за 2023 год. В соответствии с п.3 ст.363 НК РФ, налогоплательщику было направлено уведомление на уплату транспортного налога от <дата> <номер>.
В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ, ФИО2 направлено требование об уплате задолженности от <дата> <номер> на сумму 635 рублей 26 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. По состоянию на <дата> за налогоплательщиком числятся следующие суммы задолженности в рамках административного искового заявления: транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 946 рублей.
Кроме того, согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета из органов государственного земельного кадастра, административный ответчик является собственником следующих земельных участков:
- Земельный участок, адрес: 649473, Россия, <адрес>, кадастровый <номер>, дата регистрации права <дата>;
- Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый <номер>, дата регистрации права <дата>;
- Земельный участок, адрес: 649473, Россия, <адрес>, кадастровый <номер>, дата регистрации права <дата>;
- Земельный участок, адрес: 649473, Россия, <адрес>, кадастровый <номер>, дата регистрации права <дата>;
- Земельный участок, адрес: Россия, <адрес>, кадастровый <номер>, дата регистрации права <дата>.
В соответствии со ст. ст. 3, 23, 45, 388, 390 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога, обязан уплатить его до срока, установленного действующим законодательством РФ.
Налоговым органом исчислен земельный налог за 2023 год. В соответствии с п.3 ст.363 НК РФ, налогоплательщику было направлено уведомление на уплату земельного налога от <дата> <номер>.
В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ, ФИО2 направлено требование об уплате задолженности от <дата> <номер> на сумму 635 рублей 26 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. По состоянию на <дата> за налогоплательщиком числятся следующие суммы задолженности в рамках административного искового заявления: земельный налог за 2023 год в размере 5 591 рубль.
Кроме того, согласно сведениям, полученным налоговым органом из органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации административный ответчик является собственником
- жилого дома, расположенного по адресу: 659473 Россия, <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 56,8, дата регистрации права <дата>;
В соответствии со ст. ст. 400, 401, 402, 406, 408 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество, обязан уплатить его в сроки, установленные действующим законодательством РФ. На основании вышеуказанных норм, налоговым органом исчислен налог на имущество за 2023 год в сумме 36 рублей.
В соответствии с п.3 ст.363 НК РФ, налогоплательщику было направлено уведомление на уплату земельного налога от <дата> <номер>.
В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ, ФИО2 направлялось требование об уплате задолженности от <дата> <номер> на сумму 635 рублей 26 копеек. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. По состоянию на <дата> за налогоплательщиком числятся следующие суммы задолженности в рамках административного искового заявления: налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 36 рублей.
Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, подлежащей взысканию в порядке ст. 48 НК РФ. Мировым судьей судебного участка <адрес> был вынесен судебный приказ <номер>а-110/2025 о взыскании задолженности. В связи с поступлением возражений от налогоплательщика, <дата> мировым судьей судебного участка <адрес> вынесено определение об отмене указанного судебного приказа. В связи с чем, административный истец обратился с исковым заявлением в Целинный районный суд <адрес>.
Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <номер> по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежаще и своевременно, просит рассмотреть дело в его отсутствие, с направлением копии решения суда в адрес административного истца.
Административный ответчик ФИО1, участвующий в судебном заседании по средствам видеоконференц-связи с ФКУ ИК-41, пояснил, что действительно в спорный период владел имуществом, в отношении которого исчислены налоги. Расчет сумм, предъявленных к взысканию, не оспаривал, против удовлетворения заявленных требований не возражал. Кроме того, указал, что ранее своевременно оплачивал налоги, однако, в связи с нахождением в местах лишения свободы, в настоящее время лишен возможности своевременно уплачивать налоги.
Учитывая характер спорных правоотношений, руководствуясь ч.2 ст.289 КАС РФ, суд рассматривает дело по существу при данной явке.
Исследовав материалы дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать налоги, представлять в налоговый орган декларации по тем налогам, которые обязан уплачивать.
В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п.1 ст. 69 НК РФ).
Таким образом, конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой, а не гражданско-правовой характер. Ее реализация в соответствующих правоотношениях предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить ее исполнение налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы.
Как следует из материалов дела, в том числе из карточек учета транспортных средств, ФИО1 с <дата> по <дата> на праве собственности принадлежал автомобиль легковой, государственный регистрационный знак В405НМ142, Марка/Модель: ЛАДА ГРАНТА, VIN: XТА219070К0612500, год выпуска 2019.
В период с <дата> по <дата> ФИО1 принадлежал автомобиль легковой, государственный регистрационный знак К557ВХ122, Марка/Модель: LADA GRANTA, VIN: XТА219040Р0902521, год выпуска 2023.
В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.
Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 статьи 357 НК РФ).
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В силу пункта 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 2,5 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 3,5 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 5 рублей; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 7,5 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 15 руб..
Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно (пункт 2 той же статьи).
Статьей <адрес> от <дата> N 66-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>» установлена ставка в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВТт) включительно – 10 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 рублей; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 25 рублей; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9* кВт) включительно - 60 рублей; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 120 рублей.
Правовые основы применения на территории <адрес> транспортного налога определены законом <адрес> от <дата> <номер> "О транспортном налоге". В соответствии с указанным законом установлена ставка в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 80 л.с. (до 58,84 кВт) включительно – 5,5 рублей; свыше 80 л.с. до 100 л.с. (свыше 58,84 кВт до 73,55 кВт) включительно – 8 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 14 рублей; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 45 рублей; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 68 рублей; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 135 рублей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 362, пунктом 1 статьи 363 Кодекса транспортный налог исчисляется налоговыми органами. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Пунктом 4 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика, датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (пункт 4 статьи 52 НК РФ).
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.
В связи с тем, что ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, налоговым органом был произведен расчет транспортного налога за 2023 год в отношении принадлежащих ФИО1 транспортных средств в вышеуказанные периоды.
При расчете транспортного налога налоговый орган руководствовался сведениями, представленными ему органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, что соответствует закону. Расчет взыскиваемых сумм произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, регулирующего порядок исчисления соответствующего налога, расчет проверен судом и признан верным.
Так, транспортный налог в отношении легкового автомобиля ЛАДА ГРАНТА, государственный регистрационный знак В405НМ142, рассчитанный исходя из мощности двигателя (106,1 л.с.), налоговой ставки (20,0), установленной законом <адрес> от <дата> N 66-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>», и периода регистрации ФИО1 в качестве собственника автомобиля (1/12), за 2023 год составил сумму в размере 177 рублей.
Транспортный налог на указанный автомобиль, рассчитанный исходя из мощности двигателя (106,1 л.с.), налоговой ставки (14,0), установленной законом <адрес> от <дата> N 1730 "О транспортном налоге", и периода регистрации ФИО1 в качестве собственника автомобиля (5/12), за 2023 год составил сумму в размере 619 рублей.
Транспортный налог в отношении легкового автомобиля LADA GRANTA, регистрационный знак К557ВХ122, рассчитанный исходя из мощности двигателя (89,7 л.с.), налоговой ставки (10,0), установленной законом <адрес> от <дата> N 66-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>», и периода регистрации ФИО1 в качестве собственника автомобиля (2/12), за 2023 год составил сумму в размере 150 рублей.
Из представленных материалов также усматривается, что налоговым органом ФИО1 направлялось налоговое уведомление на уплату транспортного налога за 2023 год <номер> от <дата>.
Ранее административный истец направлял ФИО1 требование <номер> от <дата> об уплате задолженности. В установленный срок до <дата> налогоплательщик всю сумму задолженности, указанную в требовании, не погасил.
Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.
На данное правовое регулирование указано в требовании, а именно: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.
В связи с чем, сумма недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 946 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.
Разрешая требования административного истца о взыскании с ФИО1 земельного налога, суд исходит из следующего.
Согласно Выписке из ЕГРН ФИО1 принадлежат:
- Земельный участок, адрес: 649473, Россия, <адрес>, кадастровый <номер>, дата регистрации права <дата>;
- Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый <номер>, дата регистрации права <дата>;
- Земельный участок, адрес: 649473, Россия, <адрес>, кадастровый <номер>, дата регистрации права <дата>;
- Земельный участок, адрес: 649473, Россия, <адрес>, кадастровый <номер>, дата регистрации права <дата>;
- Земельный участок, адрес: Россия, <адрес>, кадастровый <номер>, дата регистрации права <дата>.
Земельный налог и налог на имущество физических лиц относится к местным налогам – статья 15 НК РФ.
В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.
В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Как предусмотрено пунктом 1 статьи 394 Кодекса, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать:
1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от <дата> N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Исчисление земельного налога с физических лиц за 2023 год в <адрес> и <адрес> производилось на основании решения <номер> Пуштулимского сельского совета депутатов <адрес> от <дата> «О введении земельного налога на территории муниципального образования Пуштулимский сельсовет <адрес>».
В соответствии с указанным решением в 2023 году была установлена налоговая ставка в размере
0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, а также в отношении земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества;
1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
В соответствии с положениями вышеуказанных норм, а также в соответствии с выписками из ЕГРН в отношении названных земельных участков, административный ответчик является плательщиком земельного налога и обязан уплачивать его в размерах и в сроки, установленные налоговым законодательством.
Сумма земельного налога за земельный участок, расположенный по адресу: 649473, Россия, <адрес>, с кадастровым номером 22:10:050012:46, за 2023 год составила: 152 550 рублей (налоговая база) * 1,5% (налоговая ставка) * 1 (доля в праве) * 12/12 (количество месяцев владения) с учетом коэффициента к налоговому периоду 1,1 = 921 рубль.
Сумма земельного налога за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером 22:10:050014:155, за 2023 год составила: 141 400 рублей (налоговая база) * 0,30% (налоговая ставка) * 1 (доля в праве) * 12/12 (количество месяцев владения) с учетом коэффициента к налоговому периоду 1,1 = 893 рубля.
Сумма земельного налога за земельный участок, расположенный по адресу: 649473, Россия, <адрес>, с кадастровым номером 22:10:050014:102, за 2023 год составила: 924 630 рублей (налоговая база) * 1,5% (налоговая ставка) * 1 (доля в праве) * 12/12 (количество месяцев владения) с учетом коэффициента к налоговому периоду 1,1 = 1 991 рубль.
Сумма земельного налога за земельный участок, расположенный по адресу: 649473, Россия, <адрес>, с кадастровым номером 22:10:050012:25, за 2023 год составила: 86260 рублей (налоговая база) * 0,30% (налоговая ставка) * 1 (доля в праве) * 12/12 (количество месяцев владения) с учетом коэффициента к налоговому периоду 1,1 = 259 рублей.
Сумма земельного налога за земельный участок, расположенный по адресу: Россия, <адрес>, с кадастровым номером 22:10:050012:268, за 2023 год составила: 152 700 рублей (налоговая база) * 1,5% (налоговая ставка) * 1 (доля в праве) * 12/12 (количество месяцев владения) с учетом коэффициента к налоговому периоду 1,1 = 1 527 рублей.
Налоговым органом ФИО1 было направлено налоговое уведомление на уплату земельного налога за 2023 год от <дата> <номер>.
Ранее административный истец направлял ФИО1 требование <номер> от <дата> об уплате задолженности. В установленный срок до <дата> налогоплательщик всю сумму задолженности, указанную в требовании, не погасил.
Как указано выше, поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.
В связи с чем, сумма недоимки по земельному налогу за 2023 год в размере 5 591 рубль подлежит взысканию с административного ответчика.
Разрешая требования административного истца о взыскании недоимки по налогу на имущество, суд исходит из следующего.
В соответствии с выпиской из Единого государственного реестра недвижимости, административный ответчик ФИО1 с <дата> является собственником жилого дома, расположенного по адресу: 659473 Россия, <адрес>, с кадастровым номером 22:10:050012:34
Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; помещение (квартира, комната), гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, сооружения, помещения.
В соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус"), в том числе в размерах, не превышающих
1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;
3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.
Решением Пуштулимского сельского совета депутатов <адрес> <номер> от <дата> с <дата> на территории муниципального образования Пуштулимский сельсовет установлено, что налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. Определены налоговые ставки в аналогичных вышеуказанным размерах.
В соответствии с положениями вышеуказанных норм, а также в соответствии с выписками из ЕГРН в отношении названного жилого дома, административный ответчик является плательщиком налога на имущество и обязан уплачивать его в размерах и в сроки, установленные налоговым законодательством.
Сумма налога на имущество за 2023 год в отношении вышеуказанного объекта недвижимости составила 36 рублей: 24 709 рублей (налоговая база) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения), с учетом коэффициента к налоговому периоду 1,1 = 36 рублей.
Налоговым органом ФИО1 было направлено налоговое уведомление, ранее направлялось требование об уплате задолженности, однако в установленный срок налогоплательщик сумму задолженности не погасил. В связи с изложенным, сумма недоимки по налогу на имущество за 2023 год в размере 36 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.
Проверяя соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания, суд приходит к следующим выводам.
Так, в соответствии с ч.3 ст. 48 НК РФ (в редакции действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Так, поскольку на <дата> сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п.2 ч.3 ст.48 НК РФ превысила 10 000 рублей, налоговый орган не позднее <дата> обратился к мировому судье судебного участка <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. <дата> мировым судьей судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ <номер>а-110/2025 о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество, в том числе за 2023 год.
Таким образом, обращение налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа состоялось в установленный частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.
В связи с поступившими от ФИО1 возражениями, определением мирового судьи судебного участка <адрес> от <дата> ранее выданный судебный приказ отменен.
В суд с настоящим административным иском налоговая инспекция обратилась <дата>.
Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, в порядке искового производства инспекция обратилась в суд в пределах шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Учитывая, что процедура исчисления взыскиваемых сумм налогов и извещения административного ответчика об их уплате налоговым органом соблюдена, порядок и сроки обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций не нарушены, имеются фактические и правовые основания для взыскания с административного ответчика задолженности по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 5 591 рубль; задолженности по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год, в размере 36 рублей; задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 946 рублей.
На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в связи с удовлетворением административных исковых требований с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> к ФИО2 удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН 421720115191), зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> (ИНН 2225066879, ОГРН 1042202283551), с зачислением в соответствующий бюджет:
- задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 5 591 рубль,
- задолженность по налогу на имущество за 2023 год в размере 36 рублей,
- задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 946 рублей.
Всего взыскать недоимку по налогам на общую сумму в размере 6 573 (шесть тысяч пятьсот семьдесят три) рубля.
Взыскать с ФИО1 (ИНН 421720115191)в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Целинный районный суд <адрес> в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.
Судья _____________________ А.А. Канина
Мотивированное решение изготовлено <дата>.
Судья _____________________ А.А. Канина