РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
ДД.ММ.ГГГГ <адрес>
Тогучинский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Великановой А.А., при секретаре Вальковой О.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Яфаровой З. Э. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее также - МИФНС России № по НСО) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Яфарова З.Э. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.
В административном исковом заявлении МИФНС России № по НСО в обоснование своих требований указала, что МИФНС России № по НСО обратилась к мировому судье 2 судебного участка Тогучинского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с Яфаровой З.Э. Мировым судьей был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который впоследствии определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.
Инспекцией на основании ст. 69 НК РФ в отношении налогоплательщика было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ При этом, требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований.
В свою очередь, по требованиям, сформированным до ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом отменены меры взыскания в порядке ст.ст. 48 НК РФ, поэтому по требованию, сформированному в 2023 году обосновано применены меры взыскания в порядке ст. 48 НК РФ на сумму, по которой ранее не применены меры.
В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).
На дату обращения в суд с данным административным исковым за задолженность налогоплательщиком частично погашена.
Просит суд взыскать с Яфаровой З. Э., ИНН: №, задолженность в размере 25301,62 руб., состоящую из задолженности по страховым взносам, предусмотренной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 1 880,16 руб. за 2025 год и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период в размере 14614,20 руб. за 2024 год, а также пени в сумме 8807,26 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Административный истец о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом и своевременно, в суд не явился, в исковом заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик Яфарова З.Э., в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом и в срок, об отложении дела не просила, возражений по заявленным требованиям не предоставила.
При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами НК РФ (статья 48 НК РФ), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.
В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ вводится новый порядок учета налоговых платежей - Единый налоговый счет.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражения совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
На основании ст. 57 Конституции РФ, ст.23, ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.
В соответствии с п. 7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком в следующие сроки:
1. со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП) в бюджетную систему РФ (или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП) при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете (ЕНС) совокупной обязанности по уплате налогов и сборов в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств;
2. со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога на основании заявления о распоряжении путем зачета в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налог;
3. со дня учета на EНC совокупной обязанности по уплате налогов и сборов при наличии на эту дату положительного сальдо ЕНС в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве ЕНП;
4. со дня перечисления денежных средств не в качестве ЕНП в счет исполнения обязанности по уплате налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
5. со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика на него возложена.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги (сборы, страховые взносы).
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
На основании пункта 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
В пункте 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года.
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года (подпункт 2 пункта 1 указанной статьи НК РФ).
Судом установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика Яфарова З. Э., ИНН: №, которая являлся плательщиком налогов, сборов и страховых взносов.
Согласно выписке ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ Яфарова З.Э. являлась индивидуальным предпринимателем, которая в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать страховые взносы. Яфарова З.Э. утратила статус индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ.
Сумма страховых фиксированных взносов за 2025 год, составила 53 658 рублей. Количество дней осуществления предпринимательской деятельности в 2025 году Яфаровой З.Э. составляет 15. Как указывает административный истец в дополнительных пояснениях и подтверждается материалами дела, Яфаровой З.Э. ДД.ММ.ГГГГ оплачено 283 руб. 47 коп.
Учитывая изложенное, суд находит требования налогового органа обоснованными, а расчет, представленный в письменных пояснениях административного истца, верным. Сумма страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 1 880,16 руб. за 2025 год, подлежащими взысканию с административного ответчика в полном объеме.
Кроме того, налогоплательщик Яфарова З.Э. применяет патентную систему налогообложения.
В соответствии со статьей 346.44 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном главой 26.5 Кодекса.
Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Пунктом 1 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.
Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения, обязаны уплатить соответствующий налог в сроки, установленные пунктом 2 статьи 346.51 поименованного Кодекса.
Пунктом 3 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики, утратившие в соответствии с пунктом 3 статьи 346.50 настоящего Кодекса право на применение налоговой ставки в размере 0 процентов, уплачивают налог не позднее срока окончания действия патента.
Согласно патенту от ДД.ММ.ГГГГ налогооблагаемая база составляет 2 652 000 руб. Данный патент был аннулирован ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно патенту от ДД.ММ.ГГГГ налогооблагаемая база составляет 1 989 000 руб. Данный патент был получен на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Как указывает административный истец в дополнительных пояснениях и подтверждается материалами дела, ДД.ММ.ГГГГ часть задолженности в сумме 2203,34 руб. была оплачена административным ответчиком.
Учитывая изложенное, суд находит требования налогового органа обоснованными, а расчет, представленный в письменных пояснениях административного истца, верным. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемая отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период в размере 14 614,20 руб. за 2024 год, подлежащей взысканию с административного ответчика в полном объеме.
Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
В связи с несвоевременной оплатой Яфаровой З.Э. налога на доходы физических лиц, ей ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о его оплате в сумме 3053,25 руб. и пени в сумме 29,92 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по <адрес> вынесено решение о взыскании с Яфаровой З.Э. задолженности в размере 38 832,62 руб. Решение было получено ответчиком в личном кабинете налогоплательщика.
Пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, согласно приложенного административным истцом расчету составила 8807,26 руб.
ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления МИФНС России № по НСО мировым судьей 1 судебного участка Тогучинского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №а-№, который был отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления административного ответчика.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах указанного процессуального срока, административный истец обратился в суд с заявленными требованиями.
В случае изменения суммы задолженности, направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Таким образом, налогоплательщиком налоговые обязательства не исполнены в полном объеме. Задолженность в общем размере 25301,62 руб. административным ответчиком не погашена.
В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (ч.1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ч.2).
Согласно ч.1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию ответчика, установлен ст. 333.19 НК РФ. Поскольку цена иска по настоящему делу определена в размере 25301,62 руб. с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. в доход местного бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-181, 290-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Яфаровой З. Э. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, удовлетворить.
Взыскать с Яфаровой З. Э., ДД.ММ.ГГГГ рождения (ИНН № УИН №) задолженность по страховым взносам, предусмотренную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемую отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 1 880 руб. 16 коп. за 2025 год и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период в размере 14 614 руб. 20 коп. за 2024 год, а также пени в сумме 8 807 руб. 26 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего взыскать 25 301 (Двадцать пять тысяч триста один) руб. 62 коп.
Взыскать с Яфаровой З. Э., ДД.ММ.ГГГГ рождения (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (Четыре тысячи) руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Тогучинский районный суд <адрес>.
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ
Судья (подпись) А.А. Великанова
Верно
Подлинник решения находится в материалах административного дела №а-1306/2025 в Тогучинском районном суде <адрес>
Судья А.А. Великанова