РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
ДД.ММ.ГГГГ <адрес>
Тогучинский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Великановой А.А., при секретаре Чупилиной Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Горбатенко С. Н. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее также - МИФНС России № по НСО) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Горбатенко С.Н. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.
В административном исковом заявлении МИФНС России № по НСО в обоснование своих требований указала, что Горбатенко С. Н., ИНН: №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>. Налогоплательщик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (выписка из ЕГРИП прилагается).
Горбатенко С.Н., является плательщиком страховых взносов предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере.
Предпринимательская деятельность Горбатенко С.Н.., прекращена ДД.ММ.ГГГГ, при этом обязанности по уплате страховых взносов в установленный законом срок не исполнены.
Таким образом, сумма задолженности в размере 50 096, 21 руб. с ДД.ММ.ГГГГ выведена из ЕНС и приостановлена к взысканию до вступления в силу судебного акта.
Сумма налога по страховым взносам не уплачена в установленный срок и признается недоимкой.
На сумму недоимки за каждый календарный день просрочки уплаты налога начисляются пени.
В связи с не исполнением, налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в установленный законом срок, на общую сумму недоимки начислены пени в общем размере 6508,71 руб. (ст. 75 НК РФ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов и пеней является основанием для применения мер принудительного взыскания.
Налоговым органом в обоснование всех сумм долга, в отношении которых осуществляется взыскание пени, предоставляется детализация ЕНС с мерами взыскания на недоимку, на которую начислены пени.
С ДД.ММ.ГГГГ неисполнение обязанности по уплате налогов и пеней, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в соответствии со ст. 69 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
С ДД.ММ.ГГГГ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В случае изменения суммы задолженности, направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения, (п. 3 ст. 69 НК РФ).
Таким образом, налоговым органом сформировано и направлено (ДД.ММ.ГГГГ) через личный кабинет налогоплательщика Горбатенко С.Н. требование № об уплате задолженности в сумме 67795,36 руб.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (сумма отрицательного сальдо по ЕНС на дату формирования данного требования), со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с неисполнением обязанности в срок по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № в соответствии со ст. 46 НК РФ Инспекцией (код 5477) вынесено Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках.
По решениям, вынесенным в отношении физических лиц по ст. 46 НК РФ взыскание осуществляется на основании вступившего в законную силу судебного акта (судебного приказа).
Ранее Инспекция (код 5477) обращалась к Мировому судье № Тогучинского судебного района <адрес> с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании с Горбатенко С.Н. в совокупной задолженности по пени. Мировым судом Тогучинского судебного района был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ После поступивших от административного ответчика возражений с восстановлением пропущенного процессуального срока относительно его исполнения, в котором он выражает несогласие с заявленными требованиями судебный приказ № от
ДД.ММ.ГГГГ определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменён.
Просит суд взыскать с Горбатенко С. Н., ИНН: № УИН: № задолженность в размере 50 096,21 руб., в том числе: налог по страховым взносам предусмотренные законодательством Российской Федерации о сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в фиксированном размере 43 587,50 руб. за 2024 г. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации с по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6508 руб. 71 коп.
Административный истец о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом и своевременно, в суд не явился, в исковом заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик Горбатенко С.Н., в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом и в срок, об отложении дела не просил, возражений по заявленным требованиям не предоставил.
При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами НК РФ (статья 48 НК РФ), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.
В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ вводится новый порядок учета налоговых платежей - Единый налоговый счет.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражения совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
На основании ст. 57 Конституции РФ, ст.23, ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.
В соответствии с п. 7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком в следующие сроки:
1. со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП) в бюджетную систему РФ (или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП) при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете (ЕНС) совокупной обязанности по уплате налогов и сборов в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств;
2. со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога на основании заявления о распоряжении путем зачета в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налог;
3. со дня учета на EНC совокупной обязанности по уплате налогов и сборов при наличии на эту дату положительного сальдо ЕНС в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве ЕНП;
4. со дня перечисления денежных средств не в качестве ЕНП в счет исполнения обязанности по уплате налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
5. со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика на него возложена.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги (сборы, страховые взносы).
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
На основании пункта 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
В соответствии с п. п. 2, 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года либо не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в случае прекращения деятельности.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года.
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года (подпункт 2 пункта 1 указанной статьи НК РФ).
Судом установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика Горбатенко С. Н., ИНН: 543801903224, который являлся плательщиком налогов, сборов и страховых взносов.
Согласно выписке ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ Горбатенко С.Н. являлся индивидуальным предпринимателем, который в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать страховые взносы. Горбатенко С.Н. утратил статус индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ.
Сумма неоплаченных страховых фиксированных взносов за 2024 год, составила 43 587,50 рублей. Как указывает административный истец в дополнительных пояснениях и подтверждается материалами дела, Горбатенко С.Н. денежных средств не вносилось.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
В силу пункта 8 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации правила, предусмотренные статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, применяются также в отношении требований об уплате страховых взносов, пеней, предусмотренных главой 9 Налогового кодекса Российской Федерации, и распространяются на требования, направляемые плательщикам страховых взносов.
Ранее административному ответчику через личный кабинет уже направлялось требование № на ДД.ММ.ГГГГ об образовании задолженности по страховым взносам со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, сумма отрицательного сальдо составляла 67 795,36 рублей (л.д. 20, 21).
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в отношении административного ответчика вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств по указанному требованию.
Как указывалось выше, административному ответчику начислен налог по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 43 587,50 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
В связи неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета (дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22), административному ответчику было направлено уведомление.
В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен уплатить пеню (часть 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Ввиду неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 6 508,71 рублей.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
В связи с введением единого налогового счета с ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо значение равное нулю.
В соответствии с п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
На отрицательное сальдо ЕНС произведено начисление пени, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, размер пени составил 6508,71 рублей.
Ввиду оставления требования без исполнения, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> на основании ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратилась за взысканием задолженности с Горбатенко С.Н. в порядке приказного производства.
Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 3 которой налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).
С заявлением о выдаче судебного приказа поступило мировому судье судебного участка ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока, предусмотренного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Тогучинского судебного района <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ с Горбатенко С.Н. взыскана задолженность по налогу за 2024 год в размере 43587,50 рублей; суммы пени в размере 6508,71 рублей.
Определением мирового судьи судебного участка № Тогучинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, срок для подачи возражений относительно указанного приказа Горбатенко С.Н. восстановлен, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими от ответчика возражениями.
В суд с настоящим иском МИФНС России № по НСО обратилась ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.
При таких обстоятельствах, поскольку до настоящего времени задолженность по обязательным платежам административным ответчиком не погашена, исходя из вышеприведенных норм права и оценивая в совокупности представленные доказательства, суд полагает административный иск подлежащим удовлетворению.
Таким образом, налогоплательщиком налоговые обязательства не исполнены в полном объеме. Задолженность в общем размере 50 096,21 руб. административным ответчиком не погашена.
В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (ч.1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ч.2).
Согласно ч.1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию ответчика, установлен ст. 333.19 НК РФ. Поскольку цена иска по настоящему делу определена в размере 50 096,21 руб. с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. в доход местного бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-181, 290-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Горбатенко С. Н. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, удовлетворить.
Взыскать с Горбатенко С. Н., ДД.ММ.ГГГГ рождения, (ИНН: №, УИН №) задолженность по страховым взносам, предусмотренную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемую отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 43 587 руб. 50 коп. за 2024 год и пени в сумме 6 508 руб. 71 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего взыскать 50 096 (Пятьдесят тысяч девяносто шесть) руб. 21 коп.
Взыскать с Горбатенко С. Н., ДД.ММ.ГГГГ рождения, (ИНН: №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Тогучинский районный суд <адрес>.
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ
Судья (подпись) А.А. Великанова
Верно
Подлинник решения находится в материалах административного дела №а-230/2026 в Тогучинском районном суде <адрес>
Судья А.А. Великанова