РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
04 марта 2026 года г. Ужур
Ужурский районный суд Красноярского края в составе:
председательствующего судьи Жулидовой Л.В., при секретаре Родиной А.И., рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю к Андрееву В.А. о взыскании задолженности по страховым взносам, штрафам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к Андрееву В.А.о взыскании задолженности по страховым взносам, штрафам, пени, мотивируя требования следующим. Андреев В.А. состоит на налогом учете по месту жительства в Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю. Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, Андреев В.А. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 24.11.2021 и прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя - 08.06.2023. Андрееву В.В. первоначально были начислены страховые взносы на ОПС в фиксированном размере 34 445,00 рублей исходя из того, что величина дохода не превышает 300 000 рублей. Однако, 21.07.2023 Андреевым В.А. была подана декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН) за 2022 год, согласно которой сумма доходов за 2022 год составила 9 799 232 рубля. Учитывая, что сумма дохода согласно декларации превысила 300 000 рублей, налоговым органом дополнительно рассчитана сумма страховых взносов на ОПС за 2022 год. Расчет суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год следующий: 9 799 232 - 300 000 = 9 499 232 х 1% = 94 992 рубля 32 копейки (расчет произведен без сложения с фиксированной суммой на ОПС, так как данная сумма была исчислена Андрееву В.А. ранее). В соответствии с пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рубля за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Согласно данным налогового органа, дата снятия с учета Андреева В.А. в качестве ИП - 08.06.2023. Следовательно, формула расчета страховых взносов за 2023 год следующая: взнос за полные месяцы= 45 842/12 х 5 = 19 100 рублей 83 копейки, взнос за неполные месяцы = 45 842/12/30х8 = 1 018 рублей 71 копейка. Итого 20 119 рублей 54 копейки. В настоящем административном исковом заявлении взыскиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 88065 рублей (исчислено налога 94 992 рубля 32 копейки, в период с 19.09.2023 по 01.06.2023 произведена оплата налога в размере 6 927 рублей 32 копейки), страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год размере 67 рублей 46 копеек (исчислено налога 20 119 рублей 54 копейки, произведена частичная оплата в период с 28.01.2023 по 08.12.2023 в размере 20 052 рубля 08 копеек), пени по страховым взносам за 2022, 2023 год в сумме 8 455 рублей. Согласно решения № 3375 от 06.12.2023 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения установлено, что в период с 25.07.2023 по 03.10.2023 проведена налоговая проверка в связи с тем, что Андреев В.А. согласно п.1 ст. 346.12 НК РФ является с 24.11.2021 плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. В соответствии со ст. 346.23 НК РФ индивидуальные предприниматели по итогам налогового периода представляют налоговую декларацию не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок предоставления налоговой декларации по УСН за 2022 года - 25.04.2023. В нарушение пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ Андреев В.В. представил налоговую декларацию за 2022 год 21.07.2023 несвоевременно. Андреев В.А. привлечен к ответственности по ст. 119 НК РФ и ему назначен штраф в размере 250 рублей. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику заказным письмом направлено требование об уплате задолженности от 25.09.2023 № 135211 на сумму 90 739 рублей 75 копеек, страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 88065 рублей 49 копеек, пени, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, на основании чего административному ответчику исчислены пени за неуплату страховых взносов на ОПС за 2022 год за период с 24.06.2023 по 04.02.2024 в размере 8 452 рубля 51 копейка, за неуплату страховых взносов в фиксированном размере за 2023 год за период с 24.06.2023 по 04.02.2024 в размере 6 рублей 49 копеек, а всего 8 455 рублей. Ранее, по взысканию налогов, на которые начислены пени, вынесен судебный приказ №2а-061/128/2024 от 29.02.2024, отменен 16.09.2025, подано настоящее административное исковое заявление. Пени, заявляемая в настоящем административном исковом заявлении, рассчитана за период по 04.02.2024, требование № 135211 выставлено 25.09.2023. Выставление налогоплательщику нового требования, с учетом постоянного наличия отрицательного сальдо ЕНС, Налоговым кодексом РФ не предусмотрено, то есть новое требование об уплате задолженности не будет выставлено, пока у налогоплательщика не сформируется нулевое или положительное сальдо, а потом снова не сформируется также отрицательное сальдо. Однако у Андреева В.А. отрицательное сальдо сохраняется с 01.01.2023. Ссылаясь на ст.ст. 31, 48 НК РФ административный истец просит взыскать с Андреева В.А. в доход государства: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, с дохода превышающего 300000 рублей за 2022 год в размере 88065 рублей, страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год в размере 67 рублей 46 копеек, штраф в размере 250 рублей, пени по страховым взносам на ОПС за 2022 год за период с 24.06.2023 по 04.02.2024 в размере 8452 рубля 51 копейка, пени по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 года за период с 24.06.2023 по 04.02.2024 в размере 6 рублей 49 копеек.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте заседания извещен надлежащим образом. В административном исковом заявлении, представитель административного истца Н.Е.В. просила рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.
Административный ответчик Андреев В.А. в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте извещался надлежащим образом и в срок.
При указанных обстоятельствах и в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со статьей 19 НК РФ плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
В силу положений ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
На основании п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В соответствии с п. 3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
В силу пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.
В силу ст. 346.23 НК РФ индивидуальные предприниматели по итогам налогового периода - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом представляют налоговую декларацию.
Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика (правопреемника налогоплательщика-организации) о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов согласно ст. 72 НК РФ может обеспечивается пеней.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Судом установлено, что Андреев В.А. в период с 24.11.2021 по 08.06.2023 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.
В связи с чем, в указанный период Андреев В.А. являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.
Налоговым органом Андрееву В.А. исчислены страховые взносы на ОПС в фиксированном размере 34445 рублей, исходя из того, что величина дохода не превышает 300000 рублей.
В нарушение пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ Андреевым В.А. была несвоевременно представлена налоговая декларация за 2022 год - 21.07.2023. Исходя из поданной декларации по налогу в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН) за 2022 год следует, что сумма доходов за 2022 год составила 9 799 232 рубля.
В связи с тем, что сумма дохода согласно декларации превысила 300000 рублей, налоговым органом дополнительно рассчитана сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, сумма которых за 2022 год составила 94 992 рубля 32 копейки.
Налогоплательщиком Андреевым В.А. произведена оплата в счет уплаты страховых взносов на ОПС за 2022 год в размере 6927 рублей 32 копейки, в связи с чем задолженность составляет 88065 рублей.
В связи с несвоевременным исполнением административным ответчиком обязанности по оплате страховых взносов за 2022 год, административным истцом за период с 24.06.2023 по 01.02.2024 исчислены пени в размере 8452 рубля 51 копейка.
В связи с ненадлежащим исполнением налогоплательщиком Андреевым В.А. обязанности по оплате налогов, в адрес ответчика заказным письмом направлено требование № 135211 об уплате задолженности по состоянию на 25 сентября 2023 года. В котором Андрееву В.А. сообщено о наличии недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 88065 рублей 49 копеек, а также пени в размере 2674 рубля 26 копеек. Срок исполнения требования до 28 декабря 2023 года.
Кроме того, налоговым органом Андрееву В.А. исчислены страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год в размере 20119 рублей 54 копейки. Андреевым В.А. произведена оплата в счет оплаты страховых взносов за 2023 год в размере 20052 рубля 08 копеек, в связи с чем задолженность в настоящее время составляет 67 рублей 46 копеек. В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов в совокупном фиксированном размере, налоговым органом за период с 24.06.2023 по 04.02.2024 исчислены пени, размер которых составляет 6 рублей 49 копеек.
Представленный административным истцом расчет сумм пени не противоречит закону, произведен в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ, административным ответчиком не оспорен. Административный ответчик в силу требований ст. 62 КАС РФ не представил суду доказательств уплаты задолженности по обязательным платежам и санкциям и отсутствия у него какой-либо задолженности.
Кроме того, в связи с нарушением Андреевым В.А. срока предоставления налоговой декларации, которую он представил в налоговый орган только 21.07.2023, административный ответчик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со ст. 119 НК РФ, к штрафу в размере 250 рублей, что следует из решения № 3375 от 06.12.2023.
Доказательств оплаты штрафа в размере 250 рублей Андреевым В.А. суду не представлено.
Налоговый орган обратился с заявлением о взыскании с Андреева В.А. задолженности по налогам за счет имущества физического лица. 29.02.2024 мировым судьей судебного участка № 128 в Ужурском районе Красноярского края вынесен судебный приказ № 2а-61/128/2024 о взыскании с Андреева В.А. задолженности по налогам за счет имущества физического лица за период с 2022 года по 2023 год в размере 96837 рублей 95 копеек, который на основании заявления Андреева В.А. был отмен определением от 16.09.2025.
Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю в установленный шестимесячный срок - 04.12.2025 обратилась в Ужурский районный суд с настоящим исковым заявлением.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю подлежат удовлетворению.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, соответственно, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика Андреева В.А.. в размере 4000 рублей в бюджет Ужурского муниципального округа Красноярского края.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> удовлетворить.
Взыскать с Андреева В.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход государства задолженность в сумме 96841 рубль 46 копеек, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, с дохода превышающего 300000 рублей за 2022 год в размере 88065 рублей, страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год в размере 67 рублей 46 копеек, штраф в размере 250 рублей, пени по страховым взносам на ОПС за 2022 год за период с 24.06.2023 по 04.02.2024 в размере 8452 рубля 51 копейка, пени по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 года за период с 24.06.2023 по 04.02.2024 в размере 6 рублей 49 копеек.
Реквизиты для перечисления: Получатель Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя - 7727406020, КПП получателя 770801001, банк получателя: ОКЦ №7 ГУ Банка России по ЦФО//УФК по <адрес>, БИК 017003983, корреспондентский счет банка: 40№, счет УФК: 03№, код бюджетной классификации 18№, УИД 0.
Взыскать с Андреева Вячеслава Артемьевича государственную пошлину в размере 4000 рублей в бюджет Ужурского муниципального округа Красноярского края.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Ужурский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Л.В. Жулидова
Мотивированное решение составлено 13 марта 2026 года.