РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
14 мая 2026года г. Ужур
Судья Ужурского районного суда Красноярского края Полевец М.О., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю к АДЮ в лице его законного представителя АИА о взыскании пени по налогу на доходы физического лица,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к АДЮ в лице его законного представителя АИА о взыскании пени по налогу на доходы физического лица, мотивируя свои требования следующим. Несовершеннолетний АДЮ, ДД.ММ.ГГГГ года рождения ИНН №, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю по месту жительства. На основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, несовершеннолетнему АДЮ на праве собственности принадлежала 78/400 доля в праве на объект недвижимости, расположенный по адресу: Красноярский край, г. Назарово, ул. <адрес>, кадастровый номер 24:54:№, с 08.06.2022 по 15.07.2022. В ходе камеральной налоговой проверки установлено, что указанный жилой дом, приобретен АИА матерью несовершеннолетнего АДЮ на основании договора купли-продажи недвижимости с использованием заемных средств № (№) от 28.04.2016 за 550000 рублей. На основании сведений поступивших из Росреестра, АДЮ в лице законного представителя АИА в 2022 году получен доход от реализации по договору купли продажи от 11.07.2022, 78/400 доли в праве на жилой дом, расположенный по адресу: Красноярский край, г. Назарово, ул. <адрес>, находившийся в собственности налогоплательщика менее 5-ти лет (дата регистрации права 08.06.2022 на основании соглашения о перераспределении долей от 03.06.2022), цена продажи составила 2700000 рублей. Таким образом, доход налогоплательщика составил 526500 рублей (27000000*78/400). Имущественный налоговый вычет по доходам от продажи доли на жилой дом составляет: 550000 х 78 / 400 = 107250 рублей. Имущественный налоговый вычет по доходам от продажи доли на жилой дом применен в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ и составил 195000 рублей (1000000 х 78 / 400). Налогооблагаемая база по налогу на доходы физических лиц составила 331500 рублей (526500-195000). Сумма налога, подлежащая уплате: 331500 х 13% = 43095 рублей. Срок уплаты налога на доходы физических лиц установлен не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть не позднее 17 июля 2023 года. Однако налогоплательщиком, в лице его законного представителя сумма налога не уплачена. Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов № от на сумму 43095 рублей. Неуплата в установленный срок налога явилась основанием для начисления пени. Административному ответчику исчислены пени по налогу на доходы физического лица за 2022 год за период с 04.05.2024 по 30.04.2025 в сумме 10658 рублей 93 копейки. Мировым судьей судебного участка № 142 в Ужурском районе и ЗАТО п. Солнечный Красноярского края 17.06.2025 вынесен судебный приказ № о взыскании пени, который отменен 13.02.2025 в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно его исполнения. Административный истец просит взыскать с АДЮ в лице законного представителя АИА пени за неуплату налога на доходы физических лиц, полученными в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год за период с 05.04.2024 по 30.04.2025 в сумме 10658 рублей 93 копейки.
Административный ответчик АДЮ и его законный представитель АИА административные исковые требования не оспорили, возражений относительно обстоятельств, на которых основаны административные исковые требования, не заявили, письменного отзыва на административное исковое заявление с обоснованием своей правовой позиции по спору не представили, возражений относительно упрощенного (письменного) порядка рассмотрения административного дела не заявили.
В соответствии со ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей. Согласно п. 1 ст. 292 КАС РФ дела в порядке упрощенного производства рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований).
Обстоятельства, препятствующие рассмотрению настоящего административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, отсутствуют. Дело рассмотрено по правилам главы 33 КАС РФ в порядке упрощенного производства по имеющимся письменным доказательствам без вызова сторон.
Исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
По смыслу ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены данным кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.
В соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате получения в дар недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный законом срок (не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 НК РФ), камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу ст. ст. 209, 210 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Согласно ст. 216 НК РФ, налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.
Исчисление и уплату налога в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
На основании п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ.
В случае нахождения объекта недвижимого имущества в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения таким объектом недвижимого имущества, образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.
При определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей: имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).
Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей (абз. 1 пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Вместо получения указанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе на основании пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Пунктом 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов согласно ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечивается пеней.
Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Судом установлено, что АДЮ, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, являлся собственником 78/400 доли жилого дома, расположенного по адресу: Красноярский край, г. Назарово, ул. <адрес>, кадастровый номер 24:54:№, с 08.06.2022 на основании соглашения о перераспределении долей от 08.06.2022.
Жилой дом, расположенный по адресу: Красноярский край, г. Назарово, ул. <адрес>, кадастровый номер 24:54:№, 15.07.2022 продан КЕВ по договору купли-продажи от 15.07.2022, что подтверждается выпиской ЕГРН.
Как следует из акта налоговой проверки 20.10.2023 в отношении несовершеннолетнего АДЮ налоговым органом проведена камеральная проверка доходов, полученных от продажи 78/400 доли жилого дома по адресу: Красноярский край, г. Назарово, ул. <адрес>, по результатам которой установлено, что на основании соглашения от 03.06.2022 АДЮ было выделено 78/400 доли в праве общей долевой собственности на указанный жилой дом. АДЮ в лице законного представителя АИА в 2022 году получен доход от реализации по договору купли продажи от 11.07.2022, 78/400 доли в праве на жилой дом, находившийся в собственности налогоплательщика менее 5-ти лет (дата регистрации права 08.06.2022 на основании соглашения о перераспределении долей от 03.06.2022), цена продажи составила 2700000 рублей. Таким образом, доход налогоплательщика составил 526500 рублей (27000000*78/400). Имущественный налоговый вычет по доходам от продажи доли на жилой дом применен в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ и составил 195000 рублей (1000000 х 78/400). Налогооблагаемая база по налогу на доходы физических лиц составила 331500 рублей (526500-195000). Сумма налога на доходы физических лиц подлежащая уплате составила 43095 рублей (331500 х 13%).
29.02.2024 в его адрес налогоплательщика АДЮ налоговым органом почтовым отправлением было направлено требование № от 27 февраля 2024 года, об уплате недоимки по налогу на доходы физического лица с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 43095 рублей, а также пени в размере 4414 рублей 36 копеек, со сроком уплаты до 22 марта 2024 года, что подтверждается списком заказных писем №.
На основании положений п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
По причине неисполнения требования в установленный срок налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа. 27 июня 2024 года мировым судьей судебного участка № 142 в Ужурском районе и ЗАТО п. Солнечный Красноярского края вынесен судебный приказ № о взыскании с законного представителя несовершеннолетнего административного ответчика АДЮ - АИА в пользу МИФНС России № 10 задолженности по налогам за 2022 год в размере 43095 рублей, пени за период с 18.07.2023 по 04.04.2024 в размере 5241 рубль 79 копеек. Сведений об отмене судебного приказа материалы дела не содержат.
17 июня 2025 года мировым судьей судебного участка № 142 в Ужурском районе ЗАТО п. Солнечный Красноярского края по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ № о взыскании с законного представителя несовершеннолетнего административного должника АДЮ - АИА в пользу МИФНС России № 1 пени по налогу на доходы физических лиц за 2022 год за период с 01.01.2023 по 30.04.2025 в размере 10658 рублей 93 копейки. 13 февраля 2026 года указанный судебный приказ определением мирового судьи судебного участка № 142 в Ужурском районе и ЗАТО п. Солнечный Красноярского края отменен в связи с поступившими возражениями АИА
Поскольку суммы исчисленных к уплате налогов не были уплачены в полном объеме административным ответчиком АДЮ в лице его законного представителя АИА в установленные законом сроки, начисление налоговым органом пени является обоснованным. Представленный административным истцом расчет суммы пени не противоречит закону, произведен в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ, административным ответчиком не оспорен.
Кроме того, административный ответчик в силу требований ст. 62 КАС РФ не представил суду доказательств уплаты налогов и пени в полном размере и отсутствия у него какой-либо задолженности по налогам и пени.
Оценив представленные по административному делу письменные доказательства, руководствуясь приведенными выше нормами закона, суд находит административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю подлежащими удовлетворению.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Вместе с тем, как следует из разъяснений постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», изложенных в пункте 40 постановления, при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
В соответствии с п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджет муниципального района.
Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, соответственно, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика АДЮ в лице законного представителя АИА в размере 4000 рублей в бюджет муниципального района.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 293 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю удовлетворить.
Взыскать в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю с АДЮ, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №; СНИЛС №) в лице законного представителя АИА, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №; СНИЛС №; паспорт серии 0410 № выдан 26.08.2010 Отделением УФМС России по Красноярскому краю в <адрес>, код подразделения №), пени по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, полученными физическим лицом в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за период с 05.04.2024 по 30.04.2025, в размере 10658 (десять тысяч шестьсот пятьдесят восемь) рублей 93 копейки.
Реквизиты для перечисления: Получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770701001, Банк получателя: ОКЦ № 7 ГУ Банка России по Центральному федеральному округу // УФК по Тульской области г. Тула, БИК 017003983, корреспондентский счет банка: 40№, счет УФК: 03№, получатель: Казначейство России (ФНС России), БИК банка получателя 017003983, КБК 18№.
Взыскать с законного представителя несовершеннолетнего административного ответчика АДЮ - АИА государственную пошлину в размере 4000 рублей в бюджет Ужурского муниципального округа Красноярского края.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.
Решение, принятое в порядке упрощенного (письменного) производства может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Ужурский районный суд Красноярского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья М.О. Полевец