РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
14 января 2026 года г. Уяр
Уярский районный суд Красноярского края в составе:
председательствующего судьи Альбрант А.В., при секретаре Вацлавской Д.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю к Лифлянду Андрею Викторовичу о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к Лифлянду А.В. о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и пени.
Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС № 8 по Красноярскому краю по месту жительства. Налогоплательщик имеет (имел) в собственности транспортное средство: Ниссан Примера, государственный регистрационный знак № дата регистрации 12.01.2019 года. Кроме того административный ответчик является собственником квартиры по адресу: <адрес>. Наряду с указанным Лифлянд А.В. с 26.11.2013 года по 25.01.2021 года состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя. Поскольку административный ответчик является налогоплательщиком, Инспекцией в соответствии со ст. 52 НК РФ исчислены налоги, должнику направлено требование № от 23.07.2023 года на сумму 76 256,03 рубля со сроком исполнения - 16.11.2023 года в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового учета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Кроме того, на исчисленные ранее налоги, налоговым органом сформировано требование об уплате налогов и приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ, на которые впоследствии исчисляются пени. На основании ст. 75 НК РФ административному ответчику исчислены пени за период с 24.06.2021 года по 02.03.2024 года в размере 13 594,07 рубля. В связи с отсутствием добровольной уплаты исчисленных налогов, в соответствии со ст. 48 НК РФ, административным истцом в адрес мирового судьи направлено заявление о выдаче судебного приказа. 01.04.2024 года мировым судьей судебного участка № 129 в Уярском районе по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ №02а-0195/129/2024, который отменен определением судьи от 01.10.2025 года по заявлению налогоплательщика. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф3) с 01.01.2023 года принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности.
Просит взыскать с административного ответчика в доход государства задолженность по транспортному налогу: за 2021 год в сумме 1 885 рублей; за 2022 год в сумме 1 885 рублей, налог на имущество: за 2021 год в сумме 200 рублей; за 2022 год в сумме 200 рублей, а всего налоги в сумме 4 190 рублей; пени по транспортному налогу: за 2019 год с 24.06.2021 года по 31.12.2022 года в сумме 368,39 рублей; за 2020 год с 22.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 307,67 рублей; за 2021 год с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 304,57 рубля; за 2022 год с 02.12.2023 по 18.12.2023 в сумме 91,49 рубль, пени по налогу на имущество за 2019 год с 24.06.2021 по 31.12.2022 в сумме 7,64 рублей; за 2020 год с 22.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 39,60 рублей; ??за 2021 год с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 32,32 рубля; за 2022 год с 02.12.2023 по 18.12.2023 в сумме 10,68 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ??за 2019 год с 31.12.2021 по 02.03.2024 в сумме 4 445,52 рублей; за 2020 год с 31.12.2021 по 02.03.2024 в сумме 4 373,14 рубля, за 2021 год с 31.12.2021 по 18.12.2023 в сумме 469,57 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год с 15.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 1 208,16 рублей; за 2020 год с 31.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 1 813,39 рублей; за 2021 год с 15.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 121,93 рубль, а всего пени в сумме 13 594,07 рубля.
Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик Лифлянд А.В. в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом путем направления извещения электронным заказным письмом.
Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Суд, исследовав материалы дела, оценив доказательства в совокупности, полагает следующее.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ч. 1 ст. 12 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.
Пунктом 3 ст. 396 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами (за исключением индивидуальных предпринимателей), исчисляется налоговыми органами.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ
В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В силу абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании ст.ст. 14, 15 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.
Согласно п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В порядке п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.
Согласно ст. 1 Закона Красноярского края от 08.11.2007 № 3-676 «О транспортном налоге» на территории Красноярского края вводится транспортный налог.
В соответствии со ст. 2 Закона Красноярского края от 08.11.2007 г. № 3-676 налоговые ставки на транспортные средства соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.
Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).
На основании ст. ст. 13, 14, 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.
На основании ст. 3 Закона РФ № от ДД.ММ.ГГГГ «О налоге на имущество физических лиц» налог на имущество, принадлежащее физическим лицам, начисляется в соответствии со ставками, устанавливаемыми представительными органами местного самоуправления.
Налогоплательщик, имея в собственности недвижимое имущество, которое в соответствии со ст.2 Закона признается объектом налогообложения, обязан платить налог на строение, помещения по ставкам, установленным Законом в зависимости от суммарной инвентаризационной оценки. Льготы, установленные ст. 4 Закона не заявлены.
Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическим лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Как установлено судом и следует из материалов дела, Лифлянд А.В. является (являлся) собственником транспортного средства – Ниссан Примера, государственный регистрационный знак №, дата регистрации 12.01.2019 года.
Кроме того административный ответчик является собственником квартиры по адресу: <адрес>.
В период с 26.11.2013 года по 25.01.2021 года ответчик состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя.
Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления об уплате налогов: № от 01.09.2022 года; № от 12.08.2023 года; № от 01.09.2021 года; № от 03.08.2020 года, в которых указаны объекты налогообложения, их местонахождение, налоговая база, ставка, налоговый период.
Кроме того налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № от 23.07.2023 года, что подтверждается списком почтовых оправлений №.
Однако, административный ответчик, являясь собственником транспортного средства и имущества, не исполнил обязанности по уплате задолженности.
Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Порядок и основания начисления пени установлены ст. 75 НК РФ, в соответствии с которой пени начисляются в случае неуплаты налогов в установленный срок.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).
В соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки по налогам начислены пени, что подтверждается представленными требованиями, расчетом пени.
Требованием № 86064 от 23.07.2023 года установлен срок погашения задолженности до 16.11.2023 года.
Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", вступившим в силу с 01.01.2023 года, усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность по уплате налога или сбора формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого налогоплательщика. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете (далее-ЕНС) осуществляется с использованием единого налогового платежа.
Единым налоговым платежом (далее-ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п. 8 и 9 ст. 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 Кодекса).
Таким образом, с 01.01.2023 года изменился порядок взыскания задолженности в связи с введением Единого налогового счета. Требование об уплате задолженности, направленное налогоплательщику после 01.01.2023 года, прекращает действие при полном погашении всего отрицательного сальдо ЕНС.
Требования об уплате налогов направлено налогоплательщику в соответствии с требованиями ст. 69 НК РФ, административным ответчиком в установленные сроки не исполнено, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Лифлянда А.В. задолженности в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
22.03.2024 года (согласно почтовому штемпелю на конверте), Межрайонная ИФНС России № 8 по Красноярскому краю обратилась в суд с заявлением вынесении судебного приказа о взыскании с Лифлянда А.В. задолженности.
01.04.2024 года мировым судьей судебного участка № 129 в Уярском районе Красноярского края вынесен судебный приказ о взыскании с Лифлянда А.В. пользу МИФНС России № 2 по Красноярскому краю задолженности в размере 17 784,07 рублей.
Определением мирового судьи от 01.10.2025 года судебный приказ от 01.04.2024 года отменен в связи с поступившими возражениями должника.
Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Судебный приказ отменен определением мирового судьи от 01.10.2025 года, с административным исковым заявлением налоговый орган обратился 21.11.2025 года, то есть в установленный законом срок.
Учитывая, что налоговая задолженность административным ответчиком до настоящего времени не погашена, административное исковое заявление подано в суд в установленные сроки, суд приходит к выводу об удовлетворении требований и взыскании с административного ответчика налоговой задолженности в размере 4 190 рублей и пени за неуплату страховых взносов, налогов на имущество и транспортного налога, в размере в сумме 13 594,07 рубля.
В силу п. 13 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец был освобожден от уплаты госпошлины при подаче административного иска, в соответствии с требованиями п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию госпошлина в сумме 4 000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.174-180, 290 КАС РФ, судья
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Красноярскому краю к Лифлянду Андрею Викторовичу о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и пени – удовлетворить.
Взыскать с Лифлянда Андрея Викторовича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> края (паспорт №, ИНН ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход государства задолженность в размере 17 784 рубля 07 копеек, в том числе:
- транспортный налог за 2021 год в размере 1885 рублей;
- транспортный налог за 2022 год в размере 1885 рублей;
- налог на имущество за 2021 год в размере 200 рублей;
- налог на имущество за 2022 год в размере 200 рублей;
- пени по транспортному налогу за 2019 год с 24.06.2021 года по 31.12.2022 года в размере 368,39 рублей;
- пени по транспортному налогу за 2020 год с 22.12.2021 года по 31.12.2022 года в размере 307,67 рублей;
- пени по транспортному налогу за 2021 год с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 304,57 рубля;
- пени по транспортному налогу за 2022 год с 02.12.2023 года по 18.12.2023 года в размере 91,49 рубль;
- пени по налогу на имущество за 2019 год с 24.06.2021 года по 31.12.2022 года в размере 7,64 рублей;
- пени по налогу на имущество за 2020 год с 22.12.2021 года по 31.12.2022 года в размере 39,60 рублей;
- пени по налогу на имущество за 2021 год с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 32,32 рубля;
- пени по налогу на имущество за 2022 год с 02.12.2023 года по 18.12.2023 года в размере 10,68 рублей;
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год с 31.12.2021 года по 02.03.2024 года в размере 4 445,52 рублей;
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год с 31.12.2021 года по 02.03.2024 года в размере 4 373,14 рубля;
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год с 31.12.2021 года по 18.12.2023 года в размере 469,57 рублей;
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год с 15.12.2021 года по 31.12.2022 года в размере 1208,16 рублей;
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год с 31.12.2021 года по 31.12.2022 года в размере 1813,39 рублей;
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год с 15.12.2021 года по 31.12.2022 года в размере 121,93 рубль.
Взыскать с Лифлянда Андрея Викторовича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> края (паспорт №, ИНН ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано через Уярский районный суд в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня принятия судом мотивированного решения.
Председательствующий А.В. Альбрант
Мотивированное решение изготовлено 28 января 2026 года