РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
29 декабря 2025 года г. Омск
Первомайский районный суд города Омска в составе председательствующего судьи Сафроновой Л.А., при секретаре Пресницовой Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к Фигельской Ольге Владимировне о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к Фигельской О.В. о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований, указал, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, в связи с чем, обязан уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст. 228 НК РФ Фигельская О.В. является плательщиком налога на доходы физических лиц.
02.05.2023 Фигельской О.В. посредством интерактивного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» (далее - ЛК ФЛ) представлена первичная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год, с отражением полученного дохода от налоговых агентов: АО «Тинькофф Банк» в сумме 13999,64 руб., ООО «Бюро судебного взыскания» в сумме 13000 руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 1690 руб.
12.07.2024 Фигельской О.В. в Межрайонную ИФНС России № 9 по Омской области посредством ЛК ФЛ представлена уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год (номер корректировки - 1), с отражением полученного дохода от налоговых агентов: АО «Тинькофф Банк» в сумме 13999,64 руб., ООО «Бюро судебного взыскания» в сумме 13000 руб., а также дохода, полученного в порядке дарения квартиры, расположенной по адресу: <данные изъяты>кадастровый номер: <данные изъяты>) в сумме 0 руб., с нарушением сроков, установленных п. 1 ст. 229 Кодекса, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет 1690 руб.
16.12.2024 Фигельской О.В. посредством ЛК ФЛ представлена уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год (номер корректировки — 2), с отражением полученного дохода от налоговых агентов: АО «Тинькофф Банк» в сумме 13999,64 руб., ООО «Бюро судебного взыскания» в сумме 13000 руб., а также дохода, полученного в порядке дарения квартиры, расположенной по адресу: <данные изъяты> (кадастровый номер: <данные изъяты>), в сумме 134 868 руб., с нарушением сроков, установленных п. 1 ст. 229 Кодекса, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет 136 558 руб.
Фигельской Ольгой Владимировной, ИНН <данные изъяты> в представленной декларации налоговый вычет не заявлен.
Налоговая база для исчисления суммы налога к уплате по данным налогоплательщика составляет 1064443,96 руб.
В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование № 47040 по состоянию на 22.12.2024 об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 131293,00 руб., пени, начисленные на недоимку в сумме 49827,69 руб., со сроком уплаты 05.02.2025.
Налоговое требование направлено налогоплательщику через онлайн-сервис личный кабинет налогоплательщика.
Поскольку задолженность по налоговым обязательствам налогоплательщиком не погашена, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки и пени № 1518 от 03.04.2025.
22.04.2025 мировым судьей судебного участка № 77 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ №2а-664-77/2025 о взыскании задолженности по оплате обязательных платежей и санкций в размере. Определением мирового судьи от 14.05.2025 названный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от должника.
На основании вышеизложенного, административный истец просил взыскать с Фигельской О.В. задолженность по уплате обязательных платежей и санкций, а именно:
- налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 131293,00 руб.;
- пени, начисленные в период с 16.07.2022 по 03.04.2025 в размере 59293,91 руб.
29.12.2025 административным истцом подано заявление об отказе от части исковых требований, согласно которому административный истец просил прекратить производство по административному делу в части взыскания задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 11710 руб.; взыскать с Фигельской О.В. задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 119583,00 руб., пени, начисленные на отрицательное сальдо в период с 16.07.2022 по 03.04.2025 в размере 59293,91 руб.
В ходе рассмотрения административного дела, судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен ОСП по ЦАО № 1 г. Омска ГУФССП России по Омской области.
В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России № 7 по Омской области при надлежащем уведомлении о дате, времени и месте рассмотрения дела участие не принимала, представила ходатайство о прекращении производства по делу в части.
Административный ответчик Фигельская О.В. в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, представила ответ на обращение в ИФНС от 24.12.2025, информационное сообщение от 18.11.2025, а также квитанцию от уплате от 26.11.2025 на сумму 4 243 руб.
Заинтересованное лицо участие в судебном заседании не принимало, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещено надлежащим образом.
Определением суда от 29.12.2025 принят отказ МИФНС России № 7 по Омской области от административного иска в части взыскания с Фигельской О.В. задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 11710 руб., производство по делу в указанной части прекращено.
Изучив материалы дела, суд пришел к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Статьей 207 НК РФ определяется круг лиц, которые являются налогоплательщиками налога на доходы физических лиц.
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Налоговой базой в соответствии со ст. 210 НК РФ являются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Согласно п. 2 ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.
В силу положений ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Налоговым периодом в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено ст. 224 НК РФ.
Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с п.3 ст. 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 ст. 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.
В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой.
В случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.
При проведении в соответствии с абзацем первым настоящего пункта камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения.
Согласно ст. 100 НК РФ, в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.
Акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.
В соответствии со ст. 101 НК РФ, акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи, или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Срок рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения соответствующего решения может быть продлен, но не более чем на один месяц.
По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение, в частности, о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются срок, в течение которого лицо, в отношении которого вынесено решение, вправе обжаловать указанное решение, порядок обжалования решения в вышестоящий налоговый орган, а также наименование органа, его место нахождения, другие необходимые сведения.
В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей настоящего Кодекса, предусматривающих данные правонарушения, и применяемые меры ответственности. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указывается размер выявленной недоимки, а также подлежащий уплате штраф.
В соответствии со ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой.
В случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.
При проведении в соответствии с абзацем первым настоящего пункта камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения.
Согласно ст. 100 НК РФ, в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.
Акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.
В соответствии со ст. 101 НК РФ, акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи, или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Срок рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения соответствующего решения может быть продлен, но не более чем на один месяц.
По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение, в частности, о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются срок, в течение которого лицо, в отношении которого вынесено решение, вправе обжаловать указанное решение, порядок обжалования решения в вышестоящий налоговый орган, а также наименование органа, его место нахождения, другие необходимые сведения.
В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей настоящего Кодекса, предусматривающих данные правонарушения, и применяемые меры ответственности. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указывается размер выявленной недоимки, а также подлежащий уплате штраф.
Статьей 226 НК РФ предусмотрена обязанность налоговых агентов удерживать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (пункт 4); При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5); Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (пункт 6).
Согласно пункту 6 статьи 228 НК РФ уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий:
- сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса;
- общая сумма налога, исчисленная налоговым органом в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, превышает совокупность суммы налога, исчисленной налоговыми агентами, суммы налога, исчисленной налогоплательщиками исходя из налоговой декларации, в отношении доходов налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду, и суммы налога, исчисленной налоговым органом с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, а также доходов в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов.
Из материалов дела следует, что Фигельской О.В. в 2021 году получен доход от приобретенной в порядке дарения квартиры и налоговых агентов АО «Тинькофф Банк» и ООО «Бюро судебного взыскания».
Из материалов дела усматривается, что 02.05.2023 Фигельской О.В. посредством интерактивного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» (далее - ЛК ФЛ) представлена первичная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год, с отражением полученного дохода от налоговых агентов: АО «Тинькофф Банк» в сумме 13999,64 руб., ООО «Бюро судебного взыскания» в сумме 13000 руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 1690 руб.
12.07.2024 Фигельской О.В. в Межрайонную ИФНС России № 9 по Омской области посредством ЛК ФЛ представлена уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год (номер корректировки - 1), с отражением полученного дохода от налоговых агентов: АО «Тинькофф Банк» в сумме 13999,64 руб., ООО «Бюро судебного взыскания» в сумме 13000 руб., а также дохода, полученного в порядке дарения квартиры, расположенной по адресу: 644114, г<данные изъяты> (кадастровый номер: <данные изъяты>) в сумме 0 руб., с нарушением сроков, установленных п. 1 ст. 229 Кодекса, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет 1690 руб.
16.12.2024 Фигельской О.В. посредством ЛК ФЛ представлена уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год (номер корректировки — 2), с отражением полученного дохода от налоговых агентов: АО «Тинькофф Банк» в сумме 13999,64 руб., ООО «Бюро судебного взыскания» в сумме 13000 руб., а также дохода, полученного в порядке дарения квартиры, расположенной по адресу: <данные изъяты> (кадастровый номер: <данные изъяты>) в сумме 134868 руб., с нарушением сроков, установленных п. 1 ст. 229 Кодекса, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет 136 558 руб.
В связи с получением в 2021 году дохода от продажи и (или) дарения объекта недвижимого имущества у налогоплательщика на основании вышеназванных положений закона возникла обязанность представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форм 3-НДФЛ) в срок не позднее 04.05.2022 и уплатить соответствующий налог в срок не позднее 15.07.2022.
Указанные обязанности налогоплательщиком не были исполнены в установленный срок, уточненная декларация 3 –НДФЛ представлена налогоплательщиком 16.12.2024.
Суд соглашается с размером исчисленного налогоплательщиком налога, указанного в декларации 3-НДФЛ от 16.12.2024, с которым также согласился налоговый орган при проведении камеральной проверки, в размере 134868 руб., исходя из налоговой базы для исчисления налога в размере 1037444,32/100*13.
В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, административному ответчику направлено требование № 47040 по состоянию на 22.12.2024 об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 131293,00 руб., пени, начисленные на недоимку в сумме 49827,69 руб., со сроком уплаты 05.02.2025.
Налоговое требование направлено налогоплательщику через онлайн-сервис личный кабинет налогоплательщика.
По результатам налоговой проверки установлена неуплата налогов и сборов, предложено начислить пени и привлечь налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.
По результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение № 1841 от 21.05.2025 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по ч. 1 ст. 119 НК РФ, с назначением наказания в виде штрафа в размере 6743,00 руб.
Указанное решение административным ответчиком не оспаривалось и вступило в законную силу.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.
Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:
1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);
2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).
На основании ч. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).
Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).
В силу п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3 ст. 48 НК РФ).
В силу абз. п. 4 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С учетом изложенного выше, поскольку в установленный срок задолженность по уплате недоимки по налогам и пени, административным ответчиком не погашена, налоговый орган 17.04.2025, с соблюдением сроков, указанных выше (до 05.08.2025), обратился к мировому судье с заявлением № 1518 от 03.04.2025 о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки и пени.
22.04.2025 мировым судьей судебного участка № 77 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ № 2а-664-77/2025 о взыскании с Фигельской О.В. обязательных платежей и санкций. Определением мирового судьи от 14.05.2025 названный приказ мировым судьей отменен в связи с поступившими возражениями от должника.
По сведениям ОСП по САО г. Омска ГУФССП России по Омской области, в электронной базе данных АИС ФССП России по Омской области отсутствуют данные о возбуждении исполнительного производства на основании судебного приказа №2а-664/2025 от 22.04.2025 в отношении должника Фигелской О.В.
Из материалов дела также следует, что определением Первомайского районного суда г. Омска от 09.10.2024 по административному делу № 2а-3563/2024, вступившему в законную силу 31.10.2024, принят отказ административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области от административного иска к Фигельской О.В. о взыскании обязательных платежей и санкций, в том числе: недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 100 015,90 руб.; по налогу на имущества физических лиц за 2022 год в размере 704,00 руб.; по земельному налогу за 2022 год в размере 55,00 руб. и 130,00 руб.; пени в сумме 8 046,67 руб., производство по административному делу прекращено.
Согласно ответа МИФНС № 7 по Омской области от 22.10.2024 на обращение Фигельской О.В., денежные средства, поступившие в качестве единого налогового платежа за период с 02.10.2024 по текущую дату в сумме 133116,98 руб., распределились в соответствии со ст. 45 НК в счет платы задолженности, в том числе: по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 109232,51 руб.; по земельному налогу за 2022 год в размере 130,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 704,00 руб., пени в размере 23050,47 руб.
Обращаясь в суд с настоящим исковым заявлением, с учетом уточнений, административный истец просил взыскать с Фигельской О.В. задолженность по уплате налога на доходы физического лица за 2021 год в размере 119583,00 руб., пени, начисленные на недоимку в период с 16.07.2022 по 03.04.2025 в размере 59293,91 руб.
Поскольку доказательств погашения задолженности по уплате налога на доходы физического лица за 2021 год, в полном объеме, административный ответчик суду не представил, требования налогового органа в данной части суд полагает законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Размер задолженности по уплате налога на доходы физических лиц подтверждается также информационным сообщением № 16530 от 18.11.2025, а также ответом МИФНС № 7 по Омской области от 24.12.2025. Доказательств наличия иного размера задолженности, или ее отсутствие, материалы дела не содержат.
Кроме того, согласно вышеназванного ответа МИФНС № 7 по Омской области денежные средства в размере 4243 руб., поступившие на ЕНС в качестве ЕНП 26.11.2025 распределены в соответствии со ст. 45 НК РФ в счет уплаты задолженности по пене.
Помимо этого, суд, при вынесении решения принимает во внимание положения Федерального закона от 31.07.2025 № 287 – ФЗ «О внесении изменений в ч. 1 НК РФ и Федеральный закон «Об исполнительном производстве», вступившие в силу с 01.11.2025, которыми введен порядок внесудебного взыскания с физических лиц платежей и санкций с сохранением судебного контроля при возникновении спора о законности и обоснованности предъявленных требований.
В соответствии с ч. 2 ст. 3 названного Закона с 01.11.2025 в сальдо ЕНС Фигельской О.В. при определении совокупной обязанности не учитывается задолженности, в числе прочего, по уплате налога на доходы физических лиц в размере 119583,00 руб., а также пени в размере 59291,67 руб.
С учетом изложенного, денежные средства в размере 4243 руб., поступившие на ЕНС 26.11.2025 не могут быть распределены в счет погашения рассматриваемой задолженности.
Проверяя расчет пени, представленный административным истцом, суд приходит к следующему.
При подаче заявления о выдаче судебного приказа налоговый орган произвел расчет пени, начисленные на недоимку в период с 16.07.2022 по 03.04.2025, в размере 59293,91 руб.
Оценивая обоснованность заявленных требований о взыскании с Фигельской О.В. задолженности по пени, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Согласно положениям п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.
Исходя из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Проверяя расчет пени, представленный административным истцом, суд исходит из наличия следующей задолженности в период с 16.07.2022 по 03.04.2025:
- совокупной обязанности за период с 16.07.2022 по 23.10.2024 в сумме 134868 руб., размер пени 44540,16 руб.
- совокупной обязанности за период с 24.10.2024 по 03.04.2025 в размере 131293 руб., размер пени 14853,61 руб.
Итого, размер пени за указанный период составляет 59393,77 руб.
Обращаясь в суд, административным истцом заявлены ко взысканию пени за указанный период в размере 59293,91 руб.
В соответствии со ст. 178 КАС РФ, суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям. Суд может выйти за пределы заявленных требований (предмета административного искового заявления или приведенных административным истцом оснований и доводов) в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика задолженность по уплате пени за период с 16.07.2022 по 03.04.2025 в пределах заявленных требований в размере 59293,91 руб.
В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).
Согласно пункту 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», вопрос соблюдения налоговым органом указанного срока проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, истечение данного срока препятствует выдаче судебного приказа.
Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.
С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 15.08.2025, то есть с соблюдением установленного п. 4 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока, исчисленного с даты отмены судебного приказа.
Учитывая установленные по делу обстоятельства, а именно, что Фигельская О.В. являлась плательщиком налога на доходы физического лица, за неуплату которых ей были начислены пени, имела задолженность по уплате налогов и пени по состоянию на 03.04.2025, порядок и процедура направления уведомлений и требований об уплате названных обязательных платежей и санкций, налоговым органом за обозначенный период соблюдены, а также принимая во внимание соблюдение административным истцом срока и порядка обращения с указанными требованиями к административному ответчику о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, в порядке приказного производства, с настоящим административным исковым заявлением, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных административным истцом уточненных требований в полном объеме.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В связи с удовлетворением требований с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 186, 290, 298 КАС РФ, суд, -
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области удовлетворить.
Взыскать с Фигельской Ольги Владимировны, <данные изъяты> года рождения, (ИНН <данные изъяты>), зарегистрированного по адресу: <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность в общем размере 178 876 рублей 91 копейку, в том числе задолженность:
- по уплате налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 119583 руб. 00 коп.;
- пени, начисленные на недоимку в размере 59293 руб. 91 коп. за период с 16.07.2022 по 03.04.2025.
Взыскать с Фигельской Ольги Владимировны, <данные изъяты> года рождения, (ИНН <данные изъяты>), зарегистрированного по адресу: г<данные изъяты> государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 6 366 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Сафронова Л.А.
Мотивированное решение изготовлено 22.01.2026