РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
12 февраля 2026 года город Омск
Судья Первомайского районного суда г. Омска А.Н. Кустова, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ПЮА о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области обратилась в Первомайский районный суд г. Омска с административным иском к ПЮА о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований, указав, что в связи с наличием в собственности транспортного средства, недвижимого имущества, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога.
Налоговый орган исчислил налоги и направил налоговое уведомление:
- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2023 год в размере 9 253,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 552,00 руб.
В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику насчитаны пени и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 10 094,00 руб.; по налогу на имущество физического лица в размере 502,00 руб.; пени – 37,09 руб.
На основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.
Обязанность по уплате недоимок транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, административным ответчиком в полном объеме в установленный срок не исполнена, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ по делу № был вынесен судебный приказ. Однако, в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика, определением суда от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.
Административный истец просит взыскать с ПЮА задолженность по уплате обязательных платежей санкций, в том числе:
- недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 9 253,00 руб.;
- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год – 552,00 руб.;
- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 813,30 руб.
В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 7 по Омской области не явился. Административный истец о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.
Административный ответчик ПЮА в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания, административный ответчик извещена надлежащим образом, возражений относительно применения упрощенного (письменного) порядка рассмотрения дела не представила. В своих письменных возражениях заявленные требования в части транспортного налога не признала, просила отказать в их удовлетворении. Ссылалась, что транспортное средство Mercedes Benz E-320, государственный регистрационный знак Р714ТО55, действительно зарегистрировано на ПЮА Однако, сведения о месте нахождения названного транспортного средства у нее отсутствуют. Управление спорным транспортным средством осуществлял только ее бывший супруг ГСВ После расторжения брака (ДД.ММ.ГГГГ), транспортное средство находилось в его пользовании.
Определением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ в рамках гражданского дела № по иску ОАО «<данные изъяты>» к ПЮА о взыскании задолженности по кредитному договору были приняты меры по обеспечению иска в виде наложения ареста на указанный автомобиль.
Кроме того, решением Арбитражного суда Омской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № № она признана несостоятельной (банкротом), в отношении нее введена процедура банкротства гражданина – реализация имущества, утвержден финансовый управляющий БВИ
Определением Арбитражного суда Омской области от ДД.ММ.ГГГГ (резолютивная часть объявлена ДД.ММ.ГГГГ) завершена процедура реализации имущества в отношении нее, она освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе, требований, не заявленных в ходе проведения процедуры банкротства.
В ходе процедуры, применяемой в деле о банкротстве гражданина, финансовым управляющим проведены исчерпывающие мероприятия по установлению её имущества, в том числе в отношении спорного транспортного средства. Указанное транспортное средство было объявлено в розыск, приняты меры по его истребованию из чужого незаконно владения бывшего супруга ПЮА - ГСВ (в удовлетворении отказано на основании определения Арбитражного суда от ДД.ММ.ГГГГ). Несмотря на принятые меры, местонахождение транспортного средства и его фактическое наличие в натуре не было установлено.
Указанный автомобиль финансовым управляющим не был выявлен в качестве имущества, за счет которого могут быть удовлетворены требования кредиторов.
Указанные факты подтверждаются определением Арбитражного суда Омской области от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым транспортное средство <данные изъяты>, исключено из конкурсной массы, поскольку место его нахождения не установлено.
Таким образом, транспортное средство отсутствует в натуре и утратило признаки объекта налогообложения.
МИФНС № 7 по Омской области, являясь её кредитором (уполномоченным органом) и основным участником дела о банкротстве в силу положений Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве) и п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 22.06.2012 N 35 «О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве», ежеквартально получая отчеты финансового управляющего, достоверно располагала сведениями о фактическом отсутствии в натуре спорного транспортного средства.
Процедура реализации её имущества завершена на основании определения Арбитражного суда от ДД.ММ.ГГГГ, вступившего в законную силу. При этом, ввиду наличия принятых Первомайским районным судом города Омска обеспечительных мер на основании определения от ДД.ММ.ГГГГ, а равно ввиду ограничений, установленных Законом о банкротстве, она в силу объективных причин была лишена возможности снять автомобиль с регистрационного учета.
После завершения процедуры, применяемой в деле о банкротстве, она ДД.ММ.ГГГГ обратилась в Первомайский районный суд г. Омска с заявлением об отмене обеспечительных мер, принятых на основании определения от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе в целях дальнейшего осуществления регистрационных действий по снятию транспортного средства с учета.
Определением Первомайского районного суда г. Омска заявление об отмене обеспечительных мер было удовлетворено. Однако, итоговое определение суда с отметкой о вступлении его в законную силу в её адрес, и в адрес Госавтоинспекции не поступало. Она предпринимает исчерпывающие действия по снятию автомобиля с регистрационного учета.
Полагает, что взыскание транспортного налога в отношении утраченного в натуре транспортного средства, как вещи, лишает такой налог всякого экономического основания, что противоречит началам налогового законодательства.
Относительно начисленного налога на имущество она не возражает.
В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.
С учетом изложенной правовой нормы, административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам гл. 33 КАС РФ.
Изучив материалы дела, суд пришел к следующему.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.
В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.
В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом названного пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором названного пункта.
Транспортный налог введен на территории Омской области Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ.
С 01.01.2015 налог на транспортное средство уплачивается налогоплательщиками в срок, установленный НК РФ, поскольку Законом Омской области от 28.07.2014 № 1652-ОЗ исключена ч. 3 ст. 4 Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ, предусматривавшая срок уплаты налога на уровне субъекта РФ.
По правилам абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ).
Налоговым периодом по транспортному налогу, признается календарный год (ст. ст. 360 НК РФ). Перечень налоговых ставок приведен в ст. 361 НК РФ.
Согласно п. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 названной статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.
В силу ст. 2 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в указанных в настоящей статье размерах.
В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.
В силу п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей. 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.
В соответствии с п. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.
Согласно п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ указанные сведения представляются в налоговые органы в электронной форме.
В судебном заседании установлено, что в заявленный налоговым органом период (2023 год) ПЮА принадлежали:
- транспортное средство «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №;
- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу <адрес>.
Таким образом, ПЮА являлась плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога.
В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.
Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно п.п. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, налоговым органом учитываются имеющиеся у налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления суммы излишне уплаченных таких налогов и (или) пеней по таким налогам путем уменьшения суммы указанных налогов, подлежащих уплате, последовательно начиная с меньшей суммы, если до наступления такой даты налоговым органом не получено заявление налогоплательщика о зачете (возврате) указанных сумм излишне уплаченных налогов.
Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.
Форма заявления о выдаче налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В силу п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через интернет-сервис Федеральной налоговой службы «Личный кабинет налогоплательщика» датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в ЛКН.
Подтверждением направления Уведомления служит визуализация в разделе «Документы налогоплательщика» – «Электронный документооборот» сведений о статусе обработки Уведомления – «документ был отправлен и обработан налоговым органом». Требование отметки о закрытии (исполнении) документа в приемном программном комплексе налогового органа не требуется. Таким образом, направленные через ЛКН акты (уведомления, требования) считаются полученными.
Судом установлено, что административный ответчик зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика.
Как следует из материалов дела, административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлялось налоговое уведомление:
- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, транспортного налога за 2023 год в размере 9 253,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 552,00 руб. /л.д. 17-18/.
Перечисленные налоги в установленный в уведомлениях срок налогоплательщиком не оплачены.
Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.
В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.
По смыслу положений п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом /ч. 1/. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета /ч. 2/.
В связи с неуплатой налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок ПЮА были начислены пени и через личный кабинет налогоплательщика направлено требование:
- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по транспортному налогу в размере 10 094,00 руб.; по налогу на имущество физического лица в размере 502,00 руб.; пени в размере 37,0969 руб. /л.д. 15-16/.
На момент выставления требования № в него не вошла задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 552,00 руб.; транспортного налога за 2023 год в размере 9 253,00 руб., в связи с тем, что срок уплаты установлен ДД.ММ.ГГГГ, т.е. после срока выставления требования.
На основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.
Согласно ст. 71 НК РФ, в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.
Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ, опубликованным на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru - 08.08.2024, внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с пп. «28» п. 2 ст. 2 Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», статья 71 признана утратившей силу.
В силу пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Таким образом, сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.
Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ПЮА обязательных платежей и санкций, в том числе, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 552,00 руб.; по транспортному налогу за 2023 год в размер 9 253,00 руб.; пени в размере 3 813,30 руб., на основании которого мировым судьей судебного участка № 74 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ (производство №).
Определением мирового судьи судебного участка № 74 в Первомайском судебном районе в городе Омске от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен и отозван с исполнения.
Административное исковое заявление о взыскании с ПЮА обязательных платежей и санкций поступило в районный суд ДД.ММ.ГГГГ (направлено ДД.ММ.ГГГГ).
В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).
В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей /п. ст. 48 НК РФ/.
Как уже указывалось выше, административному ответчику направлялось требование:
№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по транспортному налогу в размере 10 094,00 руб.; по налогу на имущество физического лица в размере 502,00 руб.; пени в размере 37,0969 руб. /л.д. 15-16/.
На момент выставления требования № в него не вошла задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 552,00 руб.; транспортного налога за 2023 год в размере 9 253,00 руб., в связи с тем, что срок уплаты установлен ДД.ММ.ГГГГ, т.е. после срока выставления требования.
Следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговый орган был вправе обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Как следует из материалов дела, налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть, в установленный законом срок.
В силу абз. п. 4 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Анализ взаимосвязанных положений ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.
Соответственно, по смыслу налогового законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд в исковом порядке начинает течь с даты, принятия определения об отмене судебного приказа.
С учетом, установленных по делу обстоятельств, во взаимосвязи с изложенными нормами права, суд приходит к выводу, что обращение налогового органа с административным иском (ДД.ММ.ГГГГ) последовало в установленный законом срок - не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определений об отмене судебных приказов (ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 6/).
В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Административный истец ссылается, что задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 9 253,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 552,00 руб., сохраняется, и налогоплательщиком не оплачена.
Возражая против удовлетворения заявленных требований в части взыскания транспортного налога за 2023 год, административный ответчик, ссылается на то, что решением Арбитражного суда Омской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № она признана несостоятельной (банкротом), в отношении нее завершена процедура реализации имущества, в связи с чем она освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе, требований, не заявленных в ходе проведения процедуры банкротства.
Доводы административного ответчика не могут быть приняты во внимание ввиду следующего.
Судом установлено, что определением судьи Арбитражного суда Омской области от ДД.ММ.ГГГГ принято к рассмотрению заявление ПЮА о признании её несостоятельной (банкротом), поступившее в суд ДД.ММ.ГГГГ.
Решением Арбитражного суда Омской области от ДД.ММ.ГГГГ (резолютивная часть от ДД.ММ.ГГГГ) ПЮА признана несостоятельной (банкротом), в отношении неё введена процедура реализации имущества гражданина, утвержден финансовый управляющий /л.д. 39-40/.
ДД.ММ.ГГГГ Федеральная налоговая служба обратилась в Арбитражный суд Омской области с заявлением об установлении и о включении в третью очередь реестра требований кредиторов задолженности в размере 70 292,07 руб., из которых: 60 785,00 руб. – налог; 9 507,07 руб. – пени. Указав, что ФНС выявлена у ПЮА задолженность по уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 года, и пени.
Определением Арбитражного суда Омской области от ДД.ММ.ГГГГ (резолютивная часть от ДД.ММ.ГГГГ) признано обоснованным и включено в третью очередь реестра требований кредиторов ПЮА требование Федеральной налоговой службы в размере 70 292,07 руб., из которых: 60 785,00 руб. – налог; 9 507,07 руб. – пени.
Определением Арбитражного суда Омской области от ДД.ММ.ГГГГ (резолютивная часть от ДД.ММ.ГГГГ) в отношении ПЮА завершена процедура реализации имущества. ПЮА освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов, за исключением требований кредиторов, предусмотренных п. 5 ст. 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», а также требований, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.
Пунктом 3 статьи 213.28 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» установлено, что после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества.
После завершения процедуры банкротства в силу положений ст. 217 НК РФ, предусматривающих, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы физических лиц в виде суммы задолженности перед кредиторами, от исполнения требований по уплате которой налогоплательщик освобождается в рамках проведения процедур, применяемых в отношении его в деле о банкротстве гражданина, в порядке, установленном законодательством о несостоятельности (банкротстве) (пункт 62), указанный долг не будет являться объектом налогообложения.
Согласно пункту 3 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств). Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина, а также на требования, в целях удовлетворения которых в соответствии со статьей 213.10-1 настоящего Федерального закона гражданином заключено утвержденное арбитражным судом отдельное мировое соглашение.
В соответствии с пунктом 5 названной статьи требования кредиторов по текущим платежам, в числе прочих, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
По общему правилу пункта 1 статьи 5 Закона о банкротстве в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.
Поскольку спорные обязательные платежи по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога за 2023 год возникли после ДД.ММ.ГГГГ - по окончании налогового периода 2023 года, то есть после принятия заявления о признании должника банкротом, они являются текущими.
Следовательно, в силу пункта 5 статьи 213.28 Закона о банкротстве соответствующие требования сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Также не могут быть приняты во внимание доводы административного ответчика об отсутствии оснований для взыскания с нее задолженности по транспортному налогу за 2023 году, поскольку, несмотря на то, что она является его собственником, находилось в пользовании её бывшего супруга – ГСВ Ранее, определением суда приняты меры по обеспечению иска в виде наложения ареста на спорный автомобиль. Местонахождение спорного автомобиля и его фактическое наличие в натуре не было установлено, транспортное средство исключено из конкурсной массы в рамках дела о банкротстве. Ввиду наличия принятых судом обеспечительных мер, а равно ввиду ограничений, установленных Законом о банкротстве, она в силу объективных причин была лишена возможности снять автомобиль с регистрационного учета. После завершения процедуры, применяемой в деле о банкротстве, определением суда от ДД.ММ.ГГГГ отменены обеспечительные меры в отношении спорного транспортного средства.
Как следует из материалов дела и не оспаривалось административным ответчиком, что в период зарегистрированного брака между ПЮА и ГСВ было приобретено транспортное средство «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №.
Указанное транспортное средство с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано в установленном законом порядке на имя ПЮА
Определением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ в рамках гражданского дела № по иску ОАО «<данные изъяты>» с иском к ПЮА о взыскании задолженности по кредитному договору, об обращении взыскания на заложенное имущество, наложен арест на автомобиль марки «<данные изъяты>», ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, VIN №, номер шасси отсутствует, модель, номер двигателя №, номер кузова №, принадлежащий ПЮА, а также запрет ответчику ПЮА совершать какие-либо действия, направленные на обременение, продажу или отчуждение иным способом имущества, а также совершать какие-либо сделки, связанные с передачей права пользования указанного автомобиля.
Согласно ответу МОТН и РАС Госавтоинспекции УМВД России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в отношении транспортного средства «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, VIN №, зарегистрирован запрет на регистрационные действия на основании определения Первомайского районного суда г. Омска по делу №.
Заочным решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по гражданскому делу №, исковые требования ОАО «<данные изъяты> удовлетворены, в том числе, в счет погашения задолженности обращено взыскание на предмет залога - автомобиль - «<данные изъяты>», ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, VIN: №, номер шасси: отсутствует; модель, номер двигателя: №, номер кузова: №, посредством продажи с публичных торгов, установив начальную продажную стоимость заложенного имущества в размере 640 000 руб.
ДД.ММ.ГГГГ ПЮА обратилась в Первомайский районный суд г. Омска с заявлением об отмене мер по обеспечению иска по гражданскому делу №.
Определением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ заявленные ПЮА требования удовлетворены.
Также в рамках рассмотрения в Арбитражном суде Омской области заявления ПЮА о признании её несостоятельной (банкротом), финансовый управляющий БВИ обратился в Арбитражный суд Омской области с ходатайством о возложении обязанности на ГСВ передать транспортное средство.
Определением Арбитражного суда Омской области от ДД.ММ.ГГГГ (резолютивная часть ДД.ММ.ГГГГ) по делу №, отказано в удовлетворении ходатайства финансового управляющего ПЮА – БВИ о возложении обязанности на ГСВ передать транспортное средство.
Кроме того, финансовый управляющий обратился в ОП № 7 УМВД России по г. Омску с заявлением о розыске транспортного средства «Mercedes Benz E-320 Avantgarde», государственный регистрационный знак Р714ТО55.
Постановлением начальника ОУР ОП № 7 УМВД России по г. Омску отказано в возбуждении уголовного дела в отношении ГСВ по признакам состава преступлений, предусмотренном ч. 1 ст. 159 УК РФ на основании п. 1 ч. 1 ст. 24 УПК РФ. Ссылаясь на п.п. 34, 35, 36 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 10, Пленума Высшего Арбитражного Суда № 22 от 29.04.2010 «О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при разрешении споров, связанных с защитой права собственности и других вещных прав», рекомендовано обратиться в гражданский суд, так как усматриваются гражданско-правовые отношения /л.д. 32 оборот-33/.
Согласно ст. 34 СК РФ, имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью /ч. 1/. Общим имуществом супругов являются также приобретенные за счет общих доходов супругов движимые и недвижимые вещи, ценные бумаги, паи, вклады, доли в капитале, внесенные в кредитные учреждения или в иные коммерческие организации, и любое другое нажитое супругами в период брака имущество независимо от того, на имя кого из супругов оно приобретено либо на имя кого или кем из супругов внесены денежные средства /ч. 2/.
Бремя содержания имущества, находящегося в совместной собственности, согласно статье 249 ГК РФ, является обязанностью каждого собственника.
Статья 39 СК РФ направлена на защиту имущественных прав граждан и не препятствует взысканию денежных средств с бывшего супруга в пользу другого бывшего супруга, исполнившего, в том числе, после расторжении брака, возникшее в интересах семьи, обязательство.
Объектами налогообложения является, в том числе, имущество под которым в Налоговом кодексе Российской Федерации понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ /п.п. 1, 2 ст. 38 НК РФ/.
Гражданский кодекс Российской Федерации к объектам гражданских прав относит вещи, включая движимое имущество /п. 1 ст. 128 и п. 2 ст. 130 ГК РФ/.
Объектом налогообложения транспортным налогом признаются наряду с другим движимым имуществом автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации /ст. 358 НК РФ/.
Регистрация транспортных средств носит учетный характер, осуществляется на основании заявления заинтересованного лица, и сама по себе не является основанием для прекращения или возникновения права собственности, однако, налогоплательщиками транспортного налога в силу ст. 357 НК РФ признаются лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства.
Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 НК РФ транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (статьи 357 и 358 НК РФ), что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщиков (определения от 29.09.2011 N 1267-О-О, от 24.12. 2012 N 2391-О, от 26.04.2016 N 873-О и др.).
По смыслу приведенных законоположений в их системном единстве в качестве объекта налогообложения транспортного налога признаются объекты, соответствующие одновременно двум критериям: являющиеся транспортным средством, обладающим определенными физическими показателями; зарегистрированные в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.
Субъектами налоговых правоотношений определены налоговый орган и лицо, указанное в паспорте транспортного средства.
Положения налогового законодательства связывают наличие обязанности по уплате транспортного налога с фактом регистрации транспортного средства на конкретное лицо, а не с фактом наличия или отсутствия у него данного транспортного средства в фактическом владении, пользовании, распоряжении.
То есть, до тех пор, пока транспортное средство не снято с учета в регистрирующих органах ГИБДД, плательщиком транспортного налога является формальный, а не фактический владелец транспортного средства.
Из содержания пункта 2 статьи 408 НК РФ следует, что сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.
В соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).
Следовательно, актуальными и достоверными сведениями для налогового органа о собственнике транспортного средства «Mercedes Benz E-320 Avantgarde», государственный регистрационный знак Р714ТО55 были сведения, представленные органом, осуществляющим государственную регистрацию прав на транспортные средства - ГИБДД.
Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено Налоговым кодексом РФ в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.
Документов, подтверждающих снятие спорного транспортного средства с регистрационного учета в органах ГИБДД, либо его полную гибель или уничтожение, что свидетельствовало бы об отсутствии объекта налогообложения, не представлено.
Таким образом, в рассматриваемом случае объект налогообложения не утрачен и существует в натуре.
В ситуации, когда собственник транспортного средства не предпринял мер к снятию автомобиля с регистрационного учета, основания для освобождения его от уплаты транспортного налога отсутствуют.
При изложенных обстоятельствах, поскольку в заявленный административным истцом налоговый период (2023 год), автомобиль не был снят с учета в ГИБДД и не включен в перечень транспортных средств, не признаваемых объектами обложения транспортным налогом, собственником транспортного средства «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, являлся административный ответчик ПЮА, оснований не начислять ей налог в полном объеме за указанное имущество у налогового органа не имелось.
Административный ответчик не лишена права на обращение в регрессном порядке с иском о взыскании суммы налога с ГСВ в соответствующей доле.
Невозможность снятия спорного автомобиля с регистрационного учета в силу действия наложенного определением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, ареста, правового значения в рассматриваемом случае не имеет и основанием, предусмотренным налоговым законодательством, для освобождения административного ответчика от уплаты транспортного налога не является. Документального подтверждения обращения в соответствующий орган государственной регистрации транспортных средств с заявлением о снятии с учета арестованного автомобиля и отказа в снятии с учета этого транспортного сродства не представлено. Кроме того, учитывая дату вынесения определения о наложении ареста (ДД.ММ.ГГГГ), административный ответчик на протяжении прошедшего времени вплоть до июля 2025 года не предпринимала каких-либо действий, направленных на снятие ареста со спорного транспортного средства.
При изложенных обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 9 253,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2023 год – 552,00 руб., являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Оценивая обоснованность заявленных требований о взыскании с ПЮА пени, начисленных на недоимки в общем размере 3 813,30 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ руб., в том числе:
- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 10 596,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 10 094,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 502,00 руб.;
- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 20 401,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 10 094,00 руб., за 2023 год в размере 9 253,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 502,00 руб., за 2023 год в размере 552,00 руб., суд отмечает следующее.
В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Согласно положениям п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.
Исходя из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Налоговым органом заказной почтой в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление:
- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2022 год в размере 10 094,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 502,00 руб.
В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, административному ответчику насчитаны пени и направлено требование:
- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 10 094,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц в размере 502,00 руб.; пени в размере 37,09 руб.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 74 в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ № (фактически №, поскольку мировым судьей допущена описка в номере приказа), с ПЮА в пользу МИФНС № 7 по Омской области взыскана задолженность, по транспортному налогу за 2022 год в размере 10 094,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 502,00 руб.; пени в размере 525,56 руб.
Указанный судебный приказ отменен не был.
Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по САО г. Омска ГУФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа №, выданного мировым судьей судебного участка № 74 в Первомайском судебном районе в г. Омске, вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, возбуждено исполнительное производство №-ИП с предметом исполнения – произвести взыскание задолженности за счет имущества в размере 11 121,56 руб., в отношении должника ПЮА в пользу взыскателя МИФНС № 7 по Омской области.
Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по САО г. Омска ГУФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ окончено. Указано, что в ходе исполнения данного исполнительного производства, требования исполнительного документа исполнены частично.
В своих сообщениях от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, МИФНС № 7 по Омской области, сообщила о погашении задолженности должником по исполнительному документу (исполнительное производство №-ИП). Задолженность уточнена и составляет по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 10 841,23 руб., а по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ.
Статьей 21 Федерального закона «Об исполнительном производстве» установлено, что исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу или окончания срока, установленного при предоставлении отсрочки или рассрочки его исполнения.
Срок предъявления исполнительного документа к исполнению, согласно ст. 22 Федерального закона «Об исполнительном производстве» прерывается: предъявлением исполнительного документа к исполнению; частичным исполнением исполнительного документа должником. После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается. В случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю.
Таким образом, указанные недоимки были взысканы, право на предъявление исполнительного документа в службу судебных приставов налоговым органом не утрачено.
Учитывая положения ст. 70, ст. 11.3 НК РФ, п. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», на дату образования отрицательного сальдо ЕНС административного ответчика, у налогового органа отсутствовала обязанность для выставления требования об уплате пени, начисленных на отрицательное сальдо, в том числе, на недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 10 094,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 502,00 руб., за следующий период.
Следовательно, с учетом периода и сумм пени, взысканных указанным судебным актом, подлежат взысканию:
- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 10 596,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 10 094,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 502,00 руб.
Принимая во внимание, что недоимка по транспортному налогу за 2023 год; по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, взыскиваются по рассматриваемому исковому заявлению (дело № 2а-349/2026), подлежат взысканию:
- пени, начисленные на отрицательное сальдо, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 9 253,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 552,00 руб.
Административный ответчик доказательств отсутствия задолженности по пени, начисленных на перечисленные выше недоимки по налогам и контррасчет, не представила, в связи с чем, требования о взыскании пени в указанных суммах и периодах подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В связи с удовлетворением требований с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 186, 290, 298 КАС РФ, суд, -
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области удовлетворить.
Взыскать с ПЮА ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), зарегистрированной по адресу <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность в общем размере 13 618,30 руб., в том числе:
- недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 9 253,00 руб.;
- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год – 552,00 руб.;
- пени в сумме 1 685,47 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 10 596,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 10 094,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 502,00 руб.;
- пени в размере 2 127,83 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 20 401,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 10 094,00 руб., за 2023 год в размере 9 253,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 502,00 руб., за 2023 год в размере 552,00 руб.
Взыскать с ПЮА ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4 000,00 руб.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья А.Н. Кустова