Дело № 2а-403/2026 (2а-4280/2025) ~ М-3792/2025 — Первомайский районный суд г. Омска

Дело 2а-403/2026

УИД 55RS0005-01-2025-006127-10

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 января 2026 года город Омск

Судья Первомайского районного суда г. Омска А.Н. Кустова, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к КОВ о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области обратилась в Первомайский районный суд г. Омска с административным иском к КОВ о взыскании обязательных платежей и санкций, в обоснование заявленных требований с учетом уточнений, указав, что в связи с наличием в собственности транспортного средства, земельного участка, недвижимого имущества, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов.

Налоговый орган исчислил налоги и направил налоговое уведомление:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2022 год в размере 413,00 руб.; земельного налога за 2022 год в размере 228,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 245,00 руб.

Перечисленные налоги, в установленный законодательством о налогах и сборах срок не оплачены.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов налогоплательщику начислены пени и заказной почтой направлено требование:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по уплате страховых взносов на ОПС в размере 44 807,00 руб.; страховых взносов на ОМС в размере 14 280,16 руб.; пени в размере 31 347,73 руб.

Обязанность по уплате недоимок налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам, административным ответчиком в полном объеме в установленный срок не исполнена, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ по делу № был вынесен судебный приказ. Однако, в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика, определением суда от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Административный истец, с учетом уточнений просит взыскать с КОВ задолженность по уплате обязательных платежей санкций, в том числе:

- недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 413,00 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 228,00 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физически лиц за 2022 год – 245,00 руб.;

- пени, начисленные на совокупную задолженность на ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 335,53 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 7 по Омской области не явился. Административный истец о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик КОВ в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания, административный ответчик извещен надлежащим образом, возражений относительно применения упрощенного (письменного) порядка рассмотрения дела не представил.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

С учетом изложенной правовой нормы, административное дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам гл. 33 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

В соответствии с п. 1 ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли является земельный налог и арендная плата.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

При этом п. 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со статьей 66 ЗК РФ (в ред. от 08.03.2015) для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных пунктом 3 настоящей статьи.

Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности.

В соответствии со статьей 53 НК РФ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются Налоговым кодексом. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных настоящим Кодексом.

При этом статьей 66 ЗК РФ (в ред. действующей на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу).

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом названного пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором названного пункта.

Транспортный налог введен на территории Омской области Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ.

С 01.01.2015 налог на транспортное средство уплачивается налогоплательщиками в срок, установленный НК РФ, поскольку Законом Омской области от 28.07.2014 № 1652-ОЗ исключена ч. 3 ст. 4 Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ, предусматривавшая срок уплаты налога на уровне субъекта РФ.

По правилам абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ).

Налоговым периодом по транспортному налогу, признается календарный год (ст. ст. 360 НК РФ). Перечень налоговых ставок приведен в ст. 361 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 названной статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

В силу ст. 2 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в указанных в настоящей статье размерах.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В силу п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей. 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ указанные сведения представляются в налоговые органы в электронной форме.

В судебном заседании установлено, что в заявленный налоговым органом период (2022 год) КОВ принадлежали:

- транспортное средство «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу <адрес>.

Таким образом, КОВ являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.п. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, налоговым органом учитываются имеющиеся у налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления суммы излишне уплаченных таких налогов и (или) пеней по таким налогам путем уменьшения суммы указанных налогов, подлежащих уплате, последовательно начиная с меньшей суммы, если до наступления такой даты налоговым органом не получено заявление налогоплательщика о зачете (возврате) указанных сумм излишне уплаченных налогов.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Форма заявления о выдаче налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через интернет-сервис Федеральной налоговой службы «Личный кабинет налогоплательщика» датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в ЛКН.

Подтверждением направления Уведомления служит визуализация в разделе «Документы налогоплательщика» – «Электронный документооборот» сведений о статусе обработки Уведомления – «документ был отправлен и обработан налоговым органом». Требование отметки о закрытии (исполнении) документа в приемном программном комплексе налогового органа не требуется. Таким образом, направленные через ЛКН акты (уведомления, требования) считаются полученными.

Судом установлено, что административный ответчик зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика.

Как следует из материалов дела, административному ответчику заказной почтой направлялись налоговое уведомление:

- № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2022 год в размере 413,00 руб.; земельного налога за 2022 год в размере 228,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 245,00 руб. /л.д. 31-32/.

Перечисленные налоги в установленный в уведомлениях срок налогоплательщиком не оплачены.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.

По смыслу положений п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом /ч. 1/. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета /ч. 2/.

В связи с неуплатой налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок, КОВ были начислены пени и заказной почтой направлено требование:

- № на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по страховым взносам на ОПС в размере 44 807,00 руб.: страховым взносам на ОМС в размере 14 280,16 руб.; пени в размере 31 347,73 руб. /л.д. 29-30/.

На момент выставления требования № в него не вошла задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в размер 413,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 245,00 руб., земельного налога за 2022 год в размере 228,00 руб., в связи с тем, что срок уплаты установлен ДД.ММ.ГГГГ, т.е. после срока выставления требования.

На основании Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и с читается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

Согласно ст. 71 НК РФ, в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ, опубликованным на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru - 08.08.2024, внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пп. «28» п. 2 ст. 2 Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», статья 71 признана утратившей силу.

В силу пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с КОВ обязательных платежей и санкций, в том числе, задолженности по транспортному налогу в размере 413,00 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 245,00 руб.; земельному налогу за 2022 год в размере 228,00 руб., на основании которого мировым судьей судебного участка № 75 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ (производство №

Определением мирового судьи судебного участка № 75 в Первомайском судебном районе в городе Омске от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен и отозван с исполнения /л.д. 7/.

Административное исковое заявление о взыскании с КОВ обязательных платежей и санкций подано в районный суд ДД.ММ.ГГГГ.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей /п. ст. 48 НК РФ/.

Как уже отмечалось выше, административному ответчику направлялось требование:

Следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговый орган был вправе обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть, в установленный законом срок.

В силу абз. п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу налогового законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд в исковом порядке начинает течь с даты, принятия определения об отмене судебного приказа.

С учетом, установленных по делу обстоятельств, во взаимосвязи с изложенными нормами права, суд приходит к выводу, что обращение налогового органа с административным иском (ДД.ММ.ГГГГ) последовало в установленный законом срок - не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 7/).

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный истец ссылается, что задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 413,00 руб.; земельному налогу за 2022 год в размере 228,00 руб.; по налогу на имущество физически лиц за 2022 год в размере 245,00 руб., сохраняется, и налогоплательщиком не оплачена.

Административный ответчик доказательств отсутствия указанной задолженности, как и доказательств своевременной уплаты налога не представил.

При изложенных обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 413,00 руб.; земельному налогу за 2022 год в размере 228,00 руб.; по налогу на имущество физически лиц за 2022 год в размере 245,00 руб., являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Оценивая обоснованность заявленных требований о взыскании с КОВ пени, начисленных по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 26 335,53 руб., в том числе:

- пени в размере 96,06 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год на сумму 413,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 75,87 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год на сумму 413,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 55,80 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год на сумму 413,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 28,45 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год на сумму 413,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 3,10 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год на сумму 413,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 0,18 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физически лиц за 2016 год на сумму 111,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 43,87 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физически лиц за 2017 год на сумму 152,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 33,18 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физически лиц за 2018 год на сумму 167,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 24,88 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физически лиц за 2019 год на сумму 184,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 13,98 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физически лиц за 2020 год на сумму 203,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 1,67 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физически лиц за 2021 год на сумму 223,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 57,17 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 год на сумму 198,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 52,45 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год на сумму 264,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 35,67 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год на сумму 264,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 18,19 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год на сумму 264,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 1,71 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год на сумму 228,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 5 900,31 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017 год на сумму 23 400,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 7 355,48 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год на сумму 26 545,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 5 651,15 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год на сумму 29 354,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 3 848,90 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020 год на сумму 28 842,13 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 628,24 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2017 год на сумму 4 590,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 1 663,53 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2018 год на сумму 5 840,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 1 325,30 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2019 год на сумму 6 884,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 999,45 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2020 год на сумму 7 396,16 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 48 595,89 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 8 414,00 руб., за 2019 год в размере 29 354,00 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 3 943,89 руб., за 2019 год в размере 6 884,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 42 882,49 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 4 523,98 руб., за 2019 год в размере 29 354,00 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 2 120,51 руб., за 2019 год в размере 6 884,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 42 852,20 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 4 503,36 руб., за 2019 год в размере 29 354,00 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 2 110,84 руб., за 2019 год в размере 6 884,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 39 304,88 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 956,04 руб., за 2019 год в размере 29 354,00 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 2 110,84 руб., за 2019 год в размере 6 884,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 31 658,20 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 24 774,20 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2019 год - 6 884,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 23 208,87 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 16 324,87 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2019 год - 6 884,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 24 094,87 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 16 324,87 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 6 884,00 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размер 413,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 245,00 руб.; по земельному налогу за 2022 год в размере 228,00 руб., суд отмечает следующее.

Согласно положениям п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Исходя из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неуплатой налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок КОВ были начислены пени и направлено требование:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 413,00 руб. и пени в размере 1,29 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страховании (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 28 842,13 руб. и пени в размере 88,77 руб.; по страховым взносам на медицинское страхование (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 7 396,16 руб. и пени в размер 23,05 руб. /л.д. 38/.

Решением руководителя МИФНС № 7 по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ № задолженность административного ответчика по страховым взносам на медицинское страхование в размере 7 396,16 руб., на обязательное пенсионное страхование в размере 28 482,13 руб., в связи с получением документов (сведений), подтверждающих обстоятельства невозможности погашения и (или) взыскания задолженности Акта суда об утрате налоговым органом возможности взыскания недоимки и задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, признана безнадежной к взысканию и списана /л.д. 33/.

Решением руководителя МИФНС № 7 по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ № задолженность административного ответчика по пени в размере 4 848,35 руб., в связи с получением документов (сведений), подтверждающих обстоятельства невозможности погашения и (или) взыскания задолженности Акта суда об утрате налоговым органом возможности взыскания недоимки и задолженности № д-5-8/66 от ДД.ММ.ГГГГ, признана безнадежной к взысканию и списана /л.д. 34/.

Как ранее отмечалось, согласно положениям п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Исходя из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Из правовой позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в определении от 17.02.2015 № 422-О следует, что положения Налогового кодекса РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.

В соответствии со ст. 11 НК РФ, под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

При этом, согласно пп. 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае, вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

Учитывая, что безнадежной к взысканию признается задолженность, повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, включающего не только собственно недоимку по налогу и сбору, страховым взносам, но и пени, проценты, штрафы на указанную задолженность, начисление пени на недоимку по налогам и сборам, страховым взносам, признанной безнадежной к взысканию является неправомерным.

При изложенных обстоятельствах, поскольку налоговым органом задолженность по уплате недоимки по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 28 482,13 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размер 7 396,16 руб., решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № признаны безнадежными к взысканию, оснований для взыскания пени, начисленных на указанные недоимки, не имеется.

Относительно требований о взыскании:

- пени в размере 96,06 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год на сумму 413,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к следующему.

Налоговый орган исчислил налоги и направил административному ответчику налоговое уведомление:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2017 год в размере 413,00 руб.; земельного налога за 2017 год в размере 198,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 152,00 руб.

Перечисленные налоги, в установленный законодательством о налогах и сборах срок не оплачены.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов налогоплательщику начислены пени и направлено требование:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по уплате транспортного налога за 2017 год в размер 413,00 руб. и пени в размере 21,90 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 75 в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ № с КОВ в пользу ИФНС России по САО г. Омска взыскана задолженность по транспортному налогу в размере 1 359,74 руб.

Указанный приказ не отменен.

Как следует из материалов приказного производства №, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 75 в Первомайском судебном районе в г. Омске с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с КОВ задолженности по обязательным платежам и санкциям, в том числе, по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017 года в общем размере 1 239,00 руб., пени в размере 120,74 руб.

Согласно расчёту сумм пени, включенной в требование по уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по транспортному налогу за 2017 год на сумму 413,00 руб., начислены пени в размере 21,90 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по САО г. Омска ГУФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа №, выданного мировым судьей судебного участка № 75 в Первомайском судебном районе в г. Омске, вступившего в законную силу, возбуждено исполнительное производство №-ИП с предметом исполнения – произвести взыскание налога, штрафа за счет имущества в размере 1 359,74 руб., в отношении должника КОВ в пользу взыскателя ИФНС России по САО г. Омска.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по САО г. Омска ГУФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве», в связи с исполнением требований исполнительного документа в полном объеме. Налог оплачен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ч. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Учитывая положения ст. 70, ст. 11.3 НК РФ, п. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», на дату образования отрицательного сальдо ЕНС административного ответчика, у налогового органа отсутствовала обязанность для выставления требования об уплате пени по транспортному налогу за 2017 год, за следующий период.

Следовательно, с учетом периода и сумм пени, взысканных указанным судебным актом, даты оплаты недоимки, подлежат взысканию:

- пени в размере 75,46 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год на сумму 413,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Разрешая требования о взыскании:

- пени в размере 57,17 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 год на сумму 198,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд отмечает следующее.

Налоговым органом административному ответчику были направлены требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размер 111,00 руб. и пени в размере 7,32 руб. /л.д. 44/;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размер 152,00 руб. и пени в размере 8,21 руб.; земельного налога за 2017 год в размере 198,00 руб. и пени в размере 10,69 руб. /л.д. 42/.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 75 в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ № с КОВ в пользу ИФНС России по ОАО г. Омска взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 333,00 руб. и пени в размере 18,38 руб.; по земельному налогу в размере 198,00 руб. и пени в размере 10,69 руб.

Как следует из материалов приказного производства №, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 75 в Первомайском судебном районе в г. Омске с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с КОВ задолженности по обязательным платежам и санкциям, в том числе, по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 года в общем размере 333,00 руб., пени в размере 18,37 руб., а также по земельному налогу за 2017 год в размере 198,00 руб. и пени в размер 10,69 руб.

Согласно расчёту сумм пени, включенной в требование по уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 111,00 руб., начислены пени в размере 7,32 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно расчёту сумм пени, включенной в требование по уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 152,00 руб., начислены пени в размере 8,21 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; на недоимку по земельному налогу за 2017 год на сумму 198,00 руб., начислены пени в размере 10,69 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по САО г. Омска ГУФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа №, выданного мировым судьей судебного участка № 75 в Первомайском судебном районе в г. Омске, вступившего в законную силу, возбуждено исполнительное производство №-ИП с предметом исполнения – произвести взыскание налога, штрафа за счет имущества в размере 560,06 руб., в отношении должника КОВ в пользу взыскателя ИФНС России по ОАО г. Омска /л.д. 94-95/.

Между тем, административной истец просит взыскать с административного ответчика пени, начисленные на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество физически лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В силу части 1 статьи 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Учитывая положения ст. 70, ст. 11.3 НК РФ, п. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», на дату образования отрицательного сальдо ЕНС административного ответчика, у налогового органа отсутствовала обязанность для выставления требования об уплате пени по земельному налогу за 2017 год и налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 года, за следующий период.

Согласно подробному расчету сумм пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 15-15 оборот/, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 111,00 руб., были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 40,83 руб. ДД.ММ.ГГГГ списано задолженности по пени в размер 40,65 руб., остаток задолженности по пени составил 0,18 руб.

Следовательно, с учетом периода и сумм пени, взысканных указанным судебным актом, даты оплаты недоимки, период взыскания, указанного налоговым органом, подлежат взысканию:

- пени в размере 35,66 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физически лиц за 2017 год на сумму 152,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (43,87 руб. – 8,21 руб.);

- пени в размере 46,48 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 год на сумму 198,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (57,17 руб. – 10,69 руб.).

Относительно требований о взыскании:

- пени в размере 18,19 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год на сумму 264,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд отмечает следующее.

Налоговым органом административному ответчику были направлены требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по уплате транспортного налога за 2018 год в размер 413,00 руб. и пени - 16,83 руб. /л.д. 40/;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по уплате транспортного налога за 2020 год в размер 413,00 руб. и пени - 19,05 руб. /л.д. 35/;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размер 167,00 руб. и пени в размере 6,90 руб.; земельного налога за 2018 год в размере 264,00 руб. и пени в размере 10,92 руб. /л.д. 39/;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размер 184,00 руб. и пени в размере 5,37 руб.; земельного налога за 2019 год в размере 264,00 руб. и пени в размере 7,70 руб. /л.д. 37/;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размер 203,00 руб. и пени в размере 9,36 руб.; земельного налога за 2020 год в размере 264,00 руб. и пени в размере 12,18 руб. /л.д. 36/.

Следовательно, с учетом ч. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ), к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган был бы вправе обратиться: в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения указанных требований, т.е. по требованию № не позднее ДД.ММ.ГГГГ; по требованию № не позднее ДД.ММ.ГГГГ; по требованию № не позднее ДД.ММ.ГГГГ; по требованию № не позднее ДД.ММ.ГГГГ; по требованию № не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за КОВ сформировано отрицательное сальдо ЕНС в размере 112 388,77 руб., в том числе, пени в размере 27 914,59 руб. руб.

Как следует из административного искового заявления, транспортный налог за 2018, 2020 года; налог на имущество физических лиц за 2018-2020 года; земельный налог за 2018-2020 года, погашены из ЕНП ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ, совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

В силу положений ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом /ч. 1/.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа /ч. 2/.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности /ч. 3/.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) /ч. 4/.

Пунктом 10 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом необходимо отметить, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности нормами действующего законодательства о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

Согласно ч. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, поскольку по требованиям об уплате налога и взносов № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом не были приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ, указанные требования в соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 прекратили бы свое действие и задолженность по транспортному налогу за 2018, 2020 года, по налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 года, по земельному налогу за 2018-2020 года вошла бы в сформированное налоговым органом новое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате задолженности до ДД.ММ.ГГГГ, если не была бы погашена с ЕНС ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ст. 70 НК РФ (в ред. № 150 от 28.12.2022), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом /ч. 1/.В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета /ч. 2/.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, пени в общем размере 31 347,73 руб.

Как следует из административного искового заявления и приложенных к нему документов, в указанное требование вошла задолженность, в том числе, по пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год на сумму 413,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год на сумму 413,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физически лиц за 2018 год на сумму 167,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физически лиц за 2019 год на сумму 184,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физически лиц за 2020 год на сумму 203,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год на сумму 264,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год на сумму 264,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год на сумму 264,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, с учетом даты погашения недоимки, подлежат взысканию:

- пени в размере 75,87 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год на сумму 413,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- пени в размере 18,19 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год на сумму 264,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Разрешая требование о взыскании:

- пени в размере 55,80 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год на сумму 413,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд не находит оснований для его удовлетворения ввиду следующего.

Налоговым органом административному ответчику были направлены требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 413,00 руб. и пени в размере 1,29 руб.; по страховым взносам на ОПС (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 28 482,13 руб. и пени в размере 88,77 руб.; по страховым взносам на ОМС (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 7 396,16 руб. и пени в размере 23,05 руб. /л.д. 38/.

Следовательно, с учетом ч. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. № 130 от 23.11.2020), к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган был бы вправе обратиться: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения указанного требования, т.е. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из административного искового заявления, недоимка по транспортному налогу за 2019 год оплачена с ЕНС ДД.ММ.ГГГГ, меры взыскания не применялись.

Таким образом, погашая имеющуюся у КОВ недоимку по транспортному налогу за 2019 год с ЕНС, в отсутствие доказательств обращения к мировому судье, либо в районный суд с административным исковым заявлением о взыскании образовавшейся задолженности до даты её погашения с ЕНС, налоговый орган фактически осуществил принудительное взыскание задолженности, которое в силу статьи 48 НК РФ осуществляется исключительно в судебном порядке.

Пени как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой в силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, Определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Исходя из изложенного, взыскание пени в судебном порядке отдельно от основной задолженности невозможно, в связи с чем, требования о взыскании пени в размере 55,80 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год на сумму 413,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, удовлетворению не подлежат.

Относительно требований о взыскании:

- пени в размере 1,71 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год на сумму 228,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к следующему.

Налоговый орган исчислил налоги и направил налоговое уведомление:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2021 год в размере 413,00 руб.; земельного налога за 2021 год в размере 228,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 223,00 руб.

По смыслу положений п. п. 1 и 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ (в ред. № 148 от 21.11.2022), требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 70 НК РФ (в ред. № 148 от 21.11.2022), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Таким образом, требование об уплате пени по недоимке по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2021 год должно было быть сформировано налоговым органом не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как уже указывалось выше, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за КОВ сформировано отрицательное сальдо ЕНС в размере 112 388,77 руб., в том числе, пени в размере 27 914,59 руб.

Как следует из административного искового заявления, транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог за 2021 год, погашены с ЕНС ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом налогоплательщику направлено требование:

Таким образом, учитывая положения ст. 11, 11.3 НК РФ, ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», ч. 8 ст. 45 НК РФ, задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2021 год вошла бы в сформированное налоговым органом требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате задолженности до ДД.ММ.ГГГГ, если не была бы погашена с ЕНС ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из административного искового заявления и приложенных к нему документов, в указанное требование вошла задолженность, в том числе, по пени в размере 3,10 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год на сумму 413,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 1,67 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физически лиц за 2021 год на сумму 223,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 1,71 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год на сумму 228,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, с учетом даты погашения недоимки, подлежат взысканию:

- пени в размере 1,71 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год на сумму 228,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Разрешая требования о взыскании:

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 8 414,00 руб., за 2019 год в размере 29 354,00 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 3 943,89 руб., за 2019 год в размере 6 884,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 4 523,98 руб., за 2019 год в размере 29 354,00 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 2 120,51 руб., за 2019 год в размере 6 884,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 4 503,36 руб., за 2019 год в размере 29 354,00 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 2 110,84 руб., за 2019 год в размере 6 884,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 956,04 руб., за 2019 год в размере 29 354,00 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 2 110,84 руб., за 2019 год в размере 6 884,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 24 774,20 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 6 884,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 16 324,87 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 6 884,00 руб.;

Из выписки из ЕГРИП следует, что КОВ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, административному ответчику насчитаны пени и направлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по страховым взносам на ОПС в размере 23 400,00 руб., и пени в размере 399,77 руб., 1 332,49 руб. и 548,99 руб.; по страховым взносам на ОМС в размере 4 590,00 руб. и пени в размере 122,16 руб. /л.д. 58/;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по страховым взносам на ОПС в размере 26 545,00 руб., и пени в размере 284,62 руб. и 329,00 руб.; по страховым взносам на ОМС в размере 5 840,00 руб. и пени в размере 1174,54 руб. и 169,49 руб. /л.д. 54/;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по страховым взносам на ОПС в размере 29 354,00 руб., и пени в размере 85,62 руб.; по страховым взносам на ОМС в размере 6 884,00 руб. и пени в размере 20,08 руб. /л.д. 41, 57/.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

Абзацем 2 пункта 1 статьи 47 НК РФ (в ред. № 101 от 19.02.2018, № 112 от 28.01.2019, № 120 от 27.12.2019), взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 46 НК РФ (в ред. № 101 от 19.02.2018, № 112 от 28.01.2019, № 120 от 27.12.2019), в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Пунктом 2 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что обращение взыскания на денежные средства налогоплательщика в банках осуществляется по решению налогового органа, которое в силу п. 3 ст. 46 НК РФ должно быть вынесено не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.

В силу п. 7 ст. 46 НК РФ (в ред. № 101 от 19.02.2018, № 112 от 28.01.2019, № 120 от 27.12.2019), при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 47 НК РФ (в ред. № 101 от 19.02.2018, № 112 от 28.01.2019, № 120 от 27.12.2019), взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Положения статьей 46, 47 НК РФ для индивидуальных предпринимателей по общему правилу предусматривают внесудебный порядок взыскания налогов, страховых взносов путём обращения взыскания на денежные средства в бесспорном порядке и путем обращения взыскания на имущество налогоплательщика на основании постановления налогового органа, имеющего силу исполнительного документа.

Порядок взыскания налоговой задолженности зависит от статуса налогоплательщика, которым обладает физическое лицо на момент применения процедуры принудительного взыскания налогов, страховых взносов, пени, штрафа.

Каждая из применяемых процедур взыскания налоговой задолженности, предусмотренная статьями 46, 47 НК РФ, носит самостоятельный характер, применяется независимо друг от друга, имеет свои сроки, по истечении которых налоговый орган утрачивает саму возможность принудительного взыскания налоговой задолженности.

При этом налоговое законодательство исходит из принципа однократности взыскания налоговой задолженности и не допускает возможность повторного взыскания налоговой задолженности, которая уже взыскана в установленном законом порядке.

Положения статей 46, 47 НК РФ в случае утраты налогоплательщиком статуса индивидуального предпринимателя, в отношении которого применения внесудебные меры принудительного взыскания, не предоставляют налоговым органам право повторного взыскания налоговой задолженности с использованием процедуры, предусмотренной статьей 48 НК РФ.

При этом, утрата гражданином статуса индивидуального предпринимателя не влечет за собой отмену или признание недействительными постановлений налогового органа об обращении взыскания на имущество налогоплательщика, вынесенных в порядке статьи 47 НК РФ.

В силу п. 5 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (в ред. № 57 от 31.12.2017, № 64 от 27.12.2018, № 71 от 02.12.2019), исполнительными документами, направляемыми (предъявляемыми) судебному приставу-исполнителю, являются, в том числе, акты органов, осуществляющих контрольные функции, за исключением исполнительных документов, указанных в пункте 4.1 настоящей части, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований.

По смыслу приведенной нормы, постановление налогового органа о взыскании налогов и сборов с индивидуального предпринимателя является исполнительным документом, который предъявляется для исполнения судебному приставу-исполнителю.

Частью 6.1 статьи 21 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ предусмотрено, что оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

В силу пункта 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ, исполнительный документ, по которому взыскание не производилось или произведено частично, возвращается взыскателю если у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

Частью 4 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ, установлено, что возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 настоящего Федерального закона.

В соответствии со ст. 22 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ (в ред. № 89 от 29.12.2022), срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается: 1) предъявлением исполнительного документа к исполнению; 2) частичным исполнением исполнительного документа должником /ч. 1/. После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается /ч. 2/. В случае извещения взыскателя о невозможности взыскания по исполнительному документу в соответствии с частью 1 статьи 46 настоящего Федерального закона срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня направления соответствующего постановления /ч. 3/.

Таким образом, возможность принудительного взыскания утрачивается при пропуске срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании обязательных платежей за счет имущества должника.

Руководителем (заместителем руководителя) МИФНС России № 9 по Омской области вынесено постановление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества КОВ в пределах сумм, указанных в требованиях об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (уточненном требовании об уплате пени и штрафа) № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 НК РФ, в размере неуплаченных (не полностью уплаченных, неперечисленных, не полностью перечисленных, излишне полученных, излишне зачтенных): налогов (сборов, страховых взносов) в размере 27 990,00 руб., пени – 8 335,29 руб., всего 36 325,29 руб. Указанное решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 61-73/.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по САО г. Омска ГУФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ на основании акта органа, осуществляющего контрольные функции № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного ИФНС России по САО г. Омска по делу №, вступившему в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, возбуждено исполнительное производство №-ИП с предметом исполнения - произвести взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества указанных в требованиях об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (уточненном требовании об уплате пени и штрафа) с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 НК РФ, в размере неуплаченных (не полностью уплаченных, неперечисленных, не полностью перечисленных, излишне полученных, излишне зачтенных): налогов (сборов, страховых взносов) в размере 36 325,29 руб., в отношении должника КОВ в пользу взыскателя ИФНС России по САО г. Омска /л.д 83-84/.

Руководителем (заместителем руководителя) МИФНС России № 9 по Омской области вынесено постановление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества КОВ в пределах сумм, указанных в требованиях об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (уточненном требовании об уплате пени и штрафа) № от ДД.ММ.ГГГГ, с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 НК РФ, в размере неуплаченных (не полностью уплаченных, неперечисленных, не полностью перечисленных, излишне полученных, излишне зачтенных): налогов (сборов, страховых взносов) в размере 32 385,00 руб., пени – 587,97 руб., всего 32 972,97 руб. Указанное решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 74-78/.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по САО г. Омска ГУФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ на основании акта органа, осуществляющего контрольные функции № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного ИФНС России по САО г. Омска по делу №, вступившему в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, возбуждено исполнительное производство №-ИП с предметом исполнения - произвести взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества указанных в требованиях об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (уточненном требовании об уплате пени и штрафа) с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 НК РФ, в размере неуплаченных (не полностью уплаченных, неперечисленных, не полностью перечисленных, излишне полученных, излишне зачтенных): налогов (сборов, страховых взносов) в размере 32 972,97 руб., в отношении должника КОВ в пользу взыскателя ИФНС России по САО г. Омска /л.д 87-88/.

Руководителем (заместителем руководителя) МИФНС России № 9 по Омской области вынесено постановление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества КОВ в пределах сумм, указанных в требованиях об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (уточненном требовании об уплате пени и штрафа) № от ДД.ММ.ГГГГ, с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 НК РФ, в размере неуплаченных (не полностью уплаченных, неперечисленных, не полностью перечисленных, излишне полученных, излишне зачтенных): налогов (сборов, страховых взносов) в размере 36 238,00 руб., пени – 105,70 руб., всего 36 343,70 руб. Указанное решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 80-81/.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по САО г. Омска ГУФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ на основании акта органа, осуществляющего контрольные функции № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного ИФНС № 1 по ЦАО г. Омска по делу №, вступившему в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, возбуждено исполнительное производство №-ИП с предметом исполнения - произвести взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества указанных в требованиях об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (уточненном требовании об уплате пени и штрафа) с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 НК РФ, в размере неуплаченных (не полностью уплаченных, неперечисленных, не полностью перечисленных, излишне полученных, излишне зачтенных): налогов (сборов, страховых взносов) в размере 36 343,70 руб., в отношении должника КОВ в пользу взыскателя ИФНС № 1 по ЦАО г. Омска /л.д 90-91/.

Как следует из административного искового заявления и приложенных к нему материалов, задолженность по пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017 год на сумму 23 400,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год на сумму 26 545,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год на сумму 29 354,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2017 год на сумму 4 590,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2018 год на сумму 5 840,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2019 год на сумму 6 884,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени, начисленные на отрицательное сальдо, в том числе, на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018-2019 года; по страховым взносам на ОМС за 2018-2019 года, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, входит в требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Как уже отмечалось выше, учитывая положения ст. 70, ст. 11.3 НК РФ, п. 10 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», у налогового органа отсутствовала обязанность для выставления требования об уплате пени, начисленных на указные недоимки за следующий период.

Следовательно, учитывая период и суммы, взысканных пени, даты оплаты недоимки административным ответчиком, период взыскания пени, заявленный административным истцом, подлежат взысканию:

- пени в размере 5 565,53 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год на сумму 29 354,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (5 651,15 руб. – 85,62 руб.);

- пени в размере 1 305,22 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2019 год на сумму 6 884,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (1 325,30 руб. – 20,08 руб.);

Принимая во внимание, что недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 413,00 руб.; по налогу на имущество физически лиц за 2022 год в размере 245,00 руб.; по земельному налогу за 2022 год в размере 228,00 руб., взыскивается по рассматриваемому исковому заявлению (дело № 2а-403/2026), подлежат взысканию:

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размер 413,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 245,00 руб.; по земельному налогу за 2022 год в размере 228,00 руб.

Административный ответчик доказательств отсутствия задолженности по пени, начисленных на перечисленные выше недоимки по налогам и контррасчет, не представил, в связи с чем, требования о взыскании пени в указанных суммах и периодах подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 186, 290, 298 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области удовлетворить частично.

Взыскать с КОВ ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), зарегистрированной по адресу <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность в общем размере 24 772,80 руб., в том числе:

- недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 413,00 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 228,00 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физически лиц за 2022 год – 245,00 руб.;

- пени в размере 75,46 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год на сумму 413,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по 27.01.2022

- пени в размере 35,66 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физически лиц за 2017 год на сумму 152,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 46,48 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 год на сумму 198,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 5 565,53 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год на сумму 29 354,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 230,83 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размер 48 595,89 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 8 414,00 руб., за 2019 год в размере 29 354,00 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 3 943,89 руб., за 2019 год в размере 6 884,00 руб.;

- пени в размере 10,72 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 42 882,49 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 4 523,98 руб., за 2019 год в размере 29 354,00 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 2 120,51 руб., за 2019 год в размере 6 884,00 руб.;

- пени в размере 128,56 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 42 852,20 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 4 503,36 руб., за 2019 год в размере 29 354,00 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 2 110,84 руб., за 2019 год в размере 6 884,00 руб.;

- пени в размере 471,66 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 39 304,88 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 956,04 руб., за 2019 год в размере 29 354,00 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 2 110,84 руб., за 2019 год в размере 6 884,00 руб.;

- пени в размере 110,80 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 31 658,20 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 24 774,20 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 6 884,00 руб.;

- пени в размере 68,99 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 886,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размер 413,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 245,00 руб.; по земельному налогу за 2022 год в размере 228,00 руб.

Взыскать с КОВ ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4 000,00 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.Н. Кустова

Дата выдачи	Серия, номер бланка	Номер электронного ИД	Статус	Кому выдан / направлен
13.03.2026		55RS0005#2а-403/2026#2	Выдан	Отдел судебных приставов по Советскому административному округу города Омска
13.03.2026	ФС № 053124967		Выдан	Взыскатель

Решения

РЕШЕНИЕ

УСТАНОВИЛ:

РЕШИЛ:

Участники

Административный истец

Административный ответчик

Ход дела

Исполнительные листы