Решение
Именем Российской Федерации
Кировский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Поповой О.С., при секретаре судебного заседания ФИО2, рассмотрев ДД.ММ.ГГГГ в открытом судебном заседании в <адрес> административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> о признании задолженности по уплате страховых взносов, пени безнадежной к взысканию, о прекращении обязанности по уплате задолженности, установил:
ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее – МИФНС № <адрес>) о признании задолженности по уплате страховых взносов, пени безнадежной к взысканию, о прекращении обязанности по уплате задолженности, в обоснование требований указав, что с 2017 г. имеет статус арбитражного управляющего, из личного кабинета налогоплательщика ему стало известно о наличии у него задолженности по уплате страховых взносов за период с 2017 г. по 2024 г. в <данные изъяты>, задолженности по уплате пени в размере <данные изъяты>, об общей сумме задолженности, которая составляет <данные изъяты>, административному истцу стало известно только ДД.ММ.ГГГГ
Со ссылками на то, что налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания указанной задолженности в связи с истечением установленных Налоговым кодексом Российской Федерации сроков ее взыскания, поскольку налоговым органом в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ требования об уплате спорной задолженности в адрес налогоплательщика не направлялись, указывая на недопустимость начисления пени при изложенных обстоятельствах, заявлены административные исковые требования о признании безнадежной ко взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за <данные изъяты>), задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за <данные изъяты>), задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за <данные изъяты>), задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за <данные изъяты>), задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за <данные изъяты>), безнадежными к взысканию, а также административные исковые требования о признании обязанности по ее уплате прекращенной.
Протокольным определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве административного ответчика привлечена МИФНС России № по <адрес>, в качестве заинтересованного лица привлечено УФНС России по <адрес>.
В ходе судебного разбирательства ФИО1 административные исковые требования поддержал в полном объеме по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.
В судебном заседании представитель административного ответчика МИФНС № <адрес> - ФИО3, представитель административного ответчика МИФНС № <адрес> – ФИО4 высказали возражения относительно удовлетворения административного искового заявления.
Заинтересованное лицо - УФНС России по <адрес> в судебном заседании при надлежащем извещении участия не принимало, представителя для участия в рассмотрении дела не направило.
Заслушав административного истца ФИО1, представителей административных ответчиков МИФНС № <адрес>, МИФНС № <адрес> ФИО5, ФИО4 соответственно, изучив представленные по делу доказательства в их совокупности, судья приходит к следующему.
Согласно части 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.
В части 9 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет:
1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление;
2) соблюдены ли сроки обращения в суд;
3) соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих:
а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия);
б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен;
в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами;
4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.
Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Пунктом 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены основания прекращения обязанности по уплате налога и (или) сбора.
Статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации определены случаи признания задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, безнадежной к взысканию, а также указано на возможность принятия такого решения в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (подпункт 5 пункта 1).
В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.
В соответствии с пунктом 9 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации если законодательством о налогах и сборах предусмотрена уплата (перечисление) налогов (авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов) до представления соответствующей налоговой декларации (расчета) либо если обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) не установлена Налоговым кодексом Российской Федерации, налогоплательщики (плательщики сборов, плательщики страховых взносов, налоговые агенты) представляют в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах.
Согласно подпункту 5 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации уведомление об исчисленных суммах обеспечивает формирование и учет на ЕНС в составе совокупной обязанности налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента) соответствующего обязательства, срок исполнения которого предшествует дате представления налоговой декларации (расчета) или направлению налоговым органом сообщения об исчисленных суммах, если обязанность по представлению налоговой декларации не установлена Кодексом.
В свою очередь, учет соответствующей обязанности в составе совокупной обязанности необходим для определения принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в счет исполнения конкретной обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов или страховых взносов в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.
Таким образом, уведомление об исчисленных суммах выполняет идентификационную и расчетную функции в целях индивидуализации соответствующей обязанности в составе совокупной обязанности налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента) и распределения единого налогового платежа в счет исполнения такой обязанности.
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 188-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования» в Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» внесены изменения в части регистрации в качестве страхователей в территориальных органах Пенсионного фонда Российской Федерации арбитражных управляющих, осуществляющих регулируемую Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» профессиональную деятельность, занимаясь частной практикой.
Так, согласно статьям 6 и 11 ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются непосредственно сами арбитражные управляющие, при этом регистрация страхователей является обязательной.
Таким образом, на арбитражных управляющих с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ распространялись обязанности по самостоятельной регистрации в соответствующих территориальных органах Пенсионного фонда Российской Федерации.
С ДД.ММ.ГГГГ полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование были переданы от Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации в налоговые органы и все положения, касающиеся порядка исчисления и уплаты страховых взносов, включены в главу 34 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» органы управления Пенсионного фонда Российской Федерации и его территориальных органов были обязаны сообщить до ДД.ММ.ГГГГ в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о зарегистрированных в качестве плательщиков страховых взносов арбитражных управляющих, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в электронном виде в порядке, определяемом соглашением взаимодействующих сторон.
В соответствии с пунктом 6 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации постановка на учет арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика и патентного поверенного осуществляется налоговым органом по месту их жительства на основании сведений, сообщаемых в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.
С ДД.ММ.ГГГГ уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю (надзору) за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, оценщиков, обязан не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения сведения за предшествующий месяц об арбитражных управляющих, оценщиках, занимающихся частной практикой, - членах соответствующих саморегулируемых организаций, внесенных в сводные реестры членов указанных саморегулируемых организаций, исключенных из таких реестров, о прекращении оценщиком занятия частной практикой (пункт 4.1 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации).
Положением о Федеральной службе государственной регистрации, кадастра и картографии, утвержденным Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, ведение сводного государственного реестра арбитражных управляющих, имеющего информационный характер, и единого государственного реестра саморегулируемых организаций арбитражных управляющих относится к полномочиям Росреестра (подпункт 5.1.7 Положения).
На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В силу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Как следует из материалов дела и установлено судом, ДД.ММ.ГГГГ в сводный государственный реестр арбитражных управляющих внесены сведения о ФИО1 как о члене Союза арбитражных управляющих «<данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ
При этом, как следует из ответа Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестр) от ДД.ММ.ГГГГ, информация о членстве ФИО1 в Союзе арбитражных управляющих <данные изъяты> принята ФНС России ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 29-35).
МИФНС № по <адрес>, МИФНС № по <адрес> предоставлены аналогичные сведения о поступлении ДД.ММ.ГГГГ информации из Росреестра в отношении ФИО1 о его включении в сводный государственный реестр арбитражных управляющих (л.д. 25-26, 27).
Как следует из ответа Отделения Фонда социального и пенсионного страхования Российской Федерации по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, в базах данных СФР на застрахованное лицо ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, имеются сведения, составляющие пенсионные права, сведения для включения в индивидуальный лицевой счет предоставлены <данные изъяты>) за период с января <данные изъяты> г. включительно, на индивидуальном лицевом счете ФИО1 отсутствуют сведения об уплате страховых взносов за период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д. 41).
Таким образом, сведений о том, что ФИО1 обращался с заявлением о постановке на учет в органы Пенсионного Фонда Российской Федерации как арбитражный управляющий не имеется, доказательств иного, равно как и доказательств оплаты соответствующих сумм страховых взносов, административным истцом не представлено.
На основании поступивших сведений из Росреестра МИФНС № по <адрес> в отношении ФИО1 исчислены страховые взносы за период с <данные изъяты> г.
В связи с образованием на едином налоговом счете отрицательного сальдо в отношении ФИО1 было сформировано требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности по уплате страховых взносов в размере <данные изъяты>, по уплате пени в размере <данные изъяты>. Срок для добровольного исполнения обязательств по требованию установлен налоговым органом не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11)
УФНС по <адрес> жалоба ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ о несогласии с указанными начислениями оставлена без удовлетворения (л.д. 11а-13).
По информации МИФНС № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты>, из которых:
- задолженность по транспортному налогу за <данные изъяты> (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ) составляет <данные изъяты>;
- задолженность по налогу на имущество за <данные изъяты> (срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты>;
- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ) за <данные изъяты>, за <данные изъяты>, за <данные изъяты>, за <данные изъяты>, за <данные изъяты>, за <данные изъяты>);
- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за <данные изъяты>, за <данные изъяты>, за <данные изъяты>, за <данные изъяты>, за <данные изъяты>, за <данные изъяты>;
- задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за <данные изъяты>, за <данные изъяты>;
- задолженность по уплате пени, начисленной в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в размере <данные изъяты>.
Согласно информации налогового органа задолженность по требованию № частично погашена ФИО1 в добровольном порядке по платежному поручению от ДД.ММ.ГГГГ, денежные средства в размере <данные изъяты> зачтены на единый налоговый счет (л.д. 36-37).
В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.
Исходя из положений статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в действующей редакции в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьями 46 и 47 настоящего Кодекса решения о взыскании задолженности, поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса, постановления о взыскании задолженности.
На основании пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в целях настоящей статьи принятие решения о взыскании задолженности и его направление физическому лицу осуществляются в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.
Срок исполнения требования от ДД.ММ.ГГГГ №, которым к взысканию с ФИО1 была заявлена сумма задолженности по уплате страховых взносов в размере <данные изъяты>, пени на общую сумму <данные изъяты>, истек ДД.ММ.ГГГГ
Соответственно на дату разрешения настоящего спора право на взыскание числящейся на едином налоговом счету административного истца задолженности, в том числе пени по страховым взносам, начисленным в связи с получением налоговыми органами ДД.ММ.ГГГГ сведений о наличии у налогоплательщика статуса арбитражного управляющего, налоговым органом не утрачено.
Учитывая действующее правовое регулирование, установленные по делу обстоятельства, оснований для признания имеющейся у ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов, пени безнадежной к взысканию, а обязанности по ее уплате - прекращенной у суда не имеется.
По указанной причине административный иск подлежит оставлению без удовлетворения.
На основании изложенного, руководствуясь положениям статей 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
В удовлетворении административных исковых требований ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> о признании задолженности по уплате страховых взносов, пени безнадежной к взысканию, о прекращении обязанности по уплате задолженности – отказать.
Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Кировский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья О.С. Попова
Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ