РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
24 марта 2026 года город Омск
Судья Кировского районного суда города Омска Еськова Ю.М., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> в лице представителя по доверенности обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в размере 48 889 рублей 91 копеек, пени.
В обоснование заявленных требований налоговым органом указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в налоговом органе и является плательщиком транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц, а также, плательщиком страховых взносов и единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Ввиду неисполнения обязанности по уплате налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику направлены соответствующие требования об уплате, однако задолженность не погашена.
Выданный по заявлению налогового органа судебный приказ был отменен на основании возражений должника относительно его исполнения.
Административный истец в судебное заседание, при надлежащем извещении, не явился, представил письменные дополнительные пояснения по административному делу, в котором представил подробный расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 48 889 рублей 91 копеек.
Административный ответчик в судебное заседание, при надлежащем извещении, не явился.
Принимая во внимание, что лица, участвующие в деле при надлежащем извещении в судебное заседание не явились, административное дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав материалы настоящего административного дела, а также материалы административных дел мирового судьи, прихожу к следующему.
Положения части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность платить налоги, закрепленная в приведенной выше статье Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.
Правоотношения по поводу уплаты транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц, страховых взносов и налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, подробно урегулированы положениями глав 26.2, 28, 31, 32 и 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.
Факт того, что административный ответчик является плательщиком обозначенных налогов и страховых взносов установлен судом на основании имеющихся доказательств.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с положениями пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление, и, в соответствии с пунктом 4 статьи 57 поименованного Кодекса, в указанных случаях, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В последующем, в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакциях федерального закона, подлежащего применению в период взыскания заявленных в рамках настоящего дела налогов, ввиду неуплаты исчисленной суммы налога, в адрес налогоплательщика направляется требование, представляющее собой извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Данное требование должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Аналогичные требования относительно способов доставки, передаче адресату, являющемуся плательщиком налогов, страховых взносов, документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, предусмотрены в статье 31 Налогового Кодекса Российской Федерации.
Так, в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.
В случае же направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абзацы третий, четвертый пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации).
Сроки направления требования об уплате задолженности регламентированы статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакциях федерального закона, подлежащего применению в период взыскания заявленных в рамках настоящего дела налогов.
С 1 января 2023 года осуществлен переход на ЕНС и с указанного времени, согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации, под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных названным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).
В приведенной связи, начиная с 1 января 2023 года, ввиду внесения в Налоговый кодекс Российской Федерации изменений на основании Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Так, после перехода с 1 января 2023 года на ЕНС в адрес административного ответчика сформировано требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму недоимок, равную размеру отрицательного сальдо ЕНС, 118 780 рублей 62 копеек, срок исполнения по которому установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16).
При этом, как уже было отмечено судом выше, в связи с внесенными изменениями, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежит:
- транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №;
- с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, Кировский АО, <адрес> (л.д. 26);
- с ДД.ММ.ГГГГ жилой дом с кадастровым номером № по адресу: <адрес> АО, <адрес> (л.д. 26);
Кроме того, по данным налогового органа ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла предпринимательскую деятельность, и являлась плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Ввиду приведенных обстоятельств налоговым органом был произведены расчеты транспортного, земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц, о чем в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления об уплате транспортного, земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц: № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19), № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21), № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23).
Также, в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму недоимок, равную размеру отрицательного сальдо ЕНС, в размере 118 780 рублей 62 коп., из которых недоимка по транспортному налогу – 2 198 рублей 22 коп., налогу на имущество физических лиц – 3 390 рублей 97 коп., земельному налогу – 2 205 рублей 02 коп., по налог взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы – 57 549 рублей, штраф за налог взимаемый с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы – 2 769 рублей 60 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ – 34 444 рубля, пени на ЕНС в размере 7 458 рублей 81 коп., срок исполнения, по которому установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16).
Налоговые уведомления с расчетом транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц, требование об уплате задолженности по налогам направлены в адрес налогоплательщика в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 20, 22).
Требование об уплате задолженности по налогам, направленное надлежащим образом в адрес налогоплательщика, в добровольном порядке в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения в суд, и в рамках заявленных требований налоговый орган просит взыскать с административного ответчика сумму пени, исчисленных на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размере 48 889 рублей 91 копейка.
Разрешая требования налогового органа о взыскании с административного ответчика суммы пени, суд приходит к следующему.
Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для начисления пени (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.
Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.
Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.
В указанной связи, исходя из того, что обязательство по уплате пеней является акцессорным, то есть зависит от основного и не может без него существовать, и, если основное обязательство прекратилось, то акцессорное – вслед за ним, с целью разрешения вопроса о возможности взыскания с налогоплательщика суммы пеней, заявленных к взысканию в рамках рассматриваемого административного иска, суду необходимо установить, не утрачено ли налоговым органом право на взыскание непосредственно самой налоговой недоимки.
Таким образом, с учетом установленных по делу фактических обстоятельств, суд находит требования налогового органа о взыскании с административного ответчика суммы пени, исчисленных на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 48 889 рублей 91 копейка, подлежащими удовлетворению в полном объеме.
Так, судом достоверно установлено, что право налогового органа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам и страховым взносам, сформировавшим отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, не утрачено, в связи с чем, обосновано исчислены пени за обозначенный период, размер которых, с учетом произведенных оплат ДД.ММ.ГГГГ – 4 767, 30 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 22 408, 37 рублей, ДД.ММ.ГГГГ - 766, 75 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 1 000 рублей, составил по состоянию на момент обращения с административным иском в суд 48 889 рублей 91 копейка (77 832, 33 рубля – 4 767, 30 рублей – 22 408, 37 рублей - 766, 75 рублей – 1 000 рублей).
Расчет взымаемой суммы пени, исчисленных на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, судом проверен, является арифметически верным, соответствует нормам Налогового кодекса Российской Федерации. Ключевая ставка, установленная Банком России, также проверен судом. При этом суд отмечает, что контррасчет суммы административным ответчиком не представлен.
Обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с административного ответчика суммы пени, исчисленных на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, административным истцом соблюден, требование об уплате налогов, страховых взносов, пени надлежащим образом было направлено в адрес налогоплательщика, административное исковое заявление подано налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок, исчисляемый со дня отмены судебного приказа №, а именно с ДД.ММ.ГГГГ.
Так, с учетом приведенного нормативного регулирования применительно к установленным по делу фактическим обстоятельствам, суд находит требования административного истца о взыскании с ФИО3 суммы пени, исчисленных на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, подлежащими удовлетворению.
В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В указанной связи, на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь положениями статей 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании суммы пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> сумму пени, исчисленных на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 48 889 рублей 91 копейка.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощённого (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.
Судья Ю.М. Еськова