РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 апреля 2026 года город Омск
Первомайский районный суд города Омска в составе председательствующего судьи Сафроновой Л.А., при секретаре Пресницовой Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ФОВ к Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области о признании задолженности по обязательным платежам отсутствующей, об обязании исключить сведения о задолженности из единого налогового счета,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец ФОВ обратилась в суд с административным иском к Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области о признании задолженности по обязательным платежам отсутствующей, об обязании исключить сведения о задолженности из единого налогового счета. В обоснование заявленных требований указала, что являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов, своевременно исполнила обязанность по уплате названных налогов за 2024 год, оплатив их в размере, указанном в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 4243 руб. – ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, являясь налогоплательщиком налога на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, ею был своевременно оплачен указанный налог за декабрь 2025 года в сумме 6080 руб. - ДД.ММ.ГГГГ. Несмотря на своевременную оплату названных налогов, на едином налоговом счете налогоплательщика отражена недоимка по указанным налогам, на которую начисляются пени. Указанное полагала не соответствующим требованиям НК РФ, в связи с чем, ссылаясь на ст. ст. 44, 59 НК РФ, просила суд признать задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2024 год в размере 1070 руб., по транспортному налогу за 2024 год в размере 2125 руб., по земельному налогу за 2024 год в размере 1048 руб., по налогу на профессиональный доход за декабрь 2025 года в размере 6080 руб., отсутствующей, исключить названную задолженность, а также пени, начисленные на нее, из лицевого счета налогоплательщика.
Административный истец ФОВ в судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ, заявленные требования поддержала, по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении. Указала, что обязанность по уплате имущественных налогов за 2024 год, со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, исполнена ею своевременно ДД.ММ.ГГГГ. Налог на профессиональный доход за декабрь 2025 года со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 6080 руб. оплачен своевременно ДД.ММ.ГГГГ. Просила требования удовлетворить в полном объеме.
Представитель административного ответчика МИФНС России № 7 по Омской области СВВ, действующая на основании доверенности, заявленные требования не признала, представила письменный отзыв, а также дополнительные письменные пояснения на иск, в которых указала, что ФОВ состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, в связи с чем, обязана уплачивать законно установленные налоги. На дату платежа ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4243 руб. сальдо единого налогового счета налогоплательщика было «отрицательное» и составляло 17332,61 руб. (задолженность по пене, начисленной на НДФЛ за 2021 год), в связи с чем распределение денежных средств было произведено на основании п. 8 ст. 45 НК РФ и направлено на погашение отрицательного сальдо ЕНС. Поскольку срок уплаты имущественных налогов за 2024 год на ДД.ММ.ГГГГ еще не наступил, задолженность по ним на ЕНС не отражалась, следовательно, поступившая оплата не могла быть учтена в счет погашения имущественных налогов за 2024 год. При наступлении сроков уплаты имущественных налогов за 2024 год задолженность по ним была отражена на ЕНС и на сегодняшний день подлежит оплате. Взыскание задолженности по НДФЛ (3-НДФЛ) в размере 119583 руб., пени в размере 59293,91 руб., начисленной с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, являлись предметом рассмотрения по административному делу № Доводы административного истца о том, что при рассмотрении названного дела судом дана оценка отсутствию задолженности по имущественным налогам за 2024 год, являются ошибочными. Производя оплату ДД.ММ.ГГГГ в размере 6080 руб., налогоплательщик полагала, что указанная оплата будет учтена за декабрь 2025 года. Вместе с тем, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФОВ был начислен НПД (налог на профессиональный доход) со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ за октябрь 2025 года в размере 15 100 руб. Оплата произведена не была, вследствие чего образовалась задолженность. Далее ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата в размере 6600 руб. задолженность по НПД составила 8500 руб. ДД.ММ.ГГГГ начислен НПД со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ за ноябрь 2025 года в размере 6600 руб., задолженность увеличилась и вновь составила 15 100 руб. ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата НПД в размере 6080 руб., которая была учтена в счет погашения задолженности по НПД и задолженность с учетом уплаты на ДД.ММ.ГГГГ составила 9020 руб. ДД.ММ.ГГГГ начислен налог за декабрь 2025 года со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 6080 руб., и задолженность на указанную дату по НПД вновь составила 15100 руб. Учитывая изложенное, требования административного истца не подлежат удовлетворению, задолженность по имущественным налогам за 2024 год и по НПД за декабрь 2025 года не является отсутствующей и не подлежит исключению из ЕНС. Просила в удовлетворении требований отказать в полном объеме.
Выслушав стороны, исследовав материалы дела, а также материалы дела № суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно Конституции Российской Федерации (ч. 2 ст. 8, ч. 2 ст.35, ч. 1 и 3 ст.36) в Российской Федерации признаются и защищаются равным образом частная, государственная и муниципальная формы собственности; каждый вправе иметь имущество в собственности, владеть, пользоваться и распоряжаться им; граждане вправе иметь в собственности землю, условия и порядок пользования землей определяются на основе федерального закона.
Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, право собственности предполагает не только возможность реализации собственником составляющих это право правомочий владения, пользования и распоряжения имуществом, но и несение бремени содержания принадлежащего ему имущества.
Таким образом, физические лица, признаваемые налогоплательщиками транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, обязаны платить законно установленные налоги в отношении соответствующего имущества.
На основании п.п. 1, 2 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой.
Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.
Транспортный налог введен на территории Омской области Законом Омской области «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ. С ДД.ММ.ГГГГ налог на транспортное средство уплачивается налогоплательщиками в срок, установленный НК РФ постольку, поскольку Законом Омской области от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ исключена ч. 3 ст. 4 Закона Омской области «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ, предусматривавшая срок уплаты налога на уровне субъекта РФ.
Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. ст. 360 НК РФ).
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса; 2,5 процента в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.
В соответствии с п. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.
Согласно п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом по уплате земельного налога признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.
Пунктом 1 ст. 397 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщиками земельного налога являются физические лица, уплачивающие налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
ФОВ является плательщиком транспортного, земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц.
Из материалов дела следует и не оспаривалось сторонами, что ФОВ в 2024 году принадлежали:
- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ транспортное средство модели «Митсубиси Лансер», государственный регистрационный знак №
- с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время транспортное средство модели «Ниссан Кашкай», государственный регистрационный знак №
- с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;
- с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, по <адрес>
- с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>;
- с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес>;
- с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес>.
Налоговый орган направляет налогоплательщику-гражданину налоговое уведомление для выполнения им обязанности по уплате имущественных налогов - транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц, а также в определенных случаях - НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 2 ст. 52, п. 3 ст. 214.7, п. 6 ст. 228, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ).
В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. При этом в отношении каждого налога должны быть указаны, в частности, сумма налога к уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. Отдельные квитанции для уплаты налогов не формируются (п. 3 ст. 52 НК РФ; п. 2 Приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №
Посредством сервиса Личный кабинет налогоплательщика, ФОВ на оплату транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 4 243,00 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Кроме того, ФОВ в соответствии с п. 8 ст. 1 НК РФ, ст. 2, ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон № 422-ФЗ) является налогоплательщиком налога на профессиональный доход с 21.12.2020 по настоящее время.
Согласно п. 1 ст. 14 Федерального закона № 422-ФЗ при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение «Мой налог» устанавливаются порядком использования мобильного приложения «Мой налог».
В соответствии со ст. 9 Федерального закона № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.
Оценивая доводы административного истца о признании задолженности по имущественным налогам за 2024 год, по налогу на профессиональный доход за декабрь 2025 года, отсутствующими, об исключении сведений о них из единого налогового счета, суд приходит к следующему.
На дату платежа ДД.ММ.ГГГГ сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) ФОВ было «отрицательное» и составляло 17 332,61 руб. (задолженность по пене).
С 01.11.2025 вступили в силу положения Федерального закона от 31.07.2025 № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве» (далее - Закон № 287-ФЗ), содержащие разъяснения о том, что для недопущения распределения единого налогового платежа (далее - ЕНП) в счет погашения спорной задолженности (в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ), до урегулирования разногласий с налоговым органом или, если физическое лицо возражает относительно взыскания таких сумм, - до вступления в силу судебного акта об их взыскании из ЕНС исключаются оспариваемые суммы (подпункт 10.1 пункт 5, подпункты. 3.1 - 3.3 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ).
Таким образом, с 1 ноября из сальдо ЕНС временно исключаются долги, образовавшиеся до этой даты, и по которым налоговый орган уже обратился в суд. Такой долг будет взыскан только после вынесения и вступления в силу судебного акта. Если же налоговый орган не обратился в суд до 1 ноября, то этот долг будет взыскан, только если нет возражений налогоплательщика. Возражения в виде заявления о перерасчете либо жалобы налогоплательщик сможет подать в налоговый орган в течение 30 рабочих дней с даты получения информационного сообщения, которое налоговый орган направит после 1 ноября. В случае отсутствия возражений по истечении 30 рабочих дней с даты информационного сообщения, указанные в настоящем пункте суммы задолженности подлежат восстановлению в сальдо ЕНС и дальнейшему взысканию в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом Российской Федерации.
В отношении учета и взыскания задолженности с физических лиц, образовавшейся до 1 ноября 2025 года, начиная с 01.11.2025, из сальдо ЕНС не исключаются суммы задолженности физических лиц:
- в отношении которых имеется вступивший в силу судебный акт об их взыскании;
- по уплате налога на профессиональный доход (далее - НПД);
- по уплате налога на доходы физических лиц, рассчитанного налогоплательщиками самостоятельно (по декларациям 3-НДФЛ);
- по уплате налогов, исчисленных в период предпринимательской деятельности (для физических лиц, не имеющих статус индивидуального предпринимателя);
- выявленные по результатам налоговой проверки, если на решение не была подана апелляционная жалоба.
По состоянию на 26.11.2025 у налогоплательщика ФОВ имелась задолженность, исключенная из сальдо ЕНС по основаниям, установленным:
- частью 1 статьи 3 Закона № 287-ФЗ: из сальдо ЕНС ФОВ исключена задолженность по НДФЛ в размере 119 583,00 руб., начисленная ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ и по пене, начисленной на указанную задолженность в соответствии со статьей 75 НК РФ в размере 59 293,91 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) (ввиду наличия спора в суде (административное дело №
Решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФОВ удовлетворено, взыскана задолженность в общем размере 178 876 рублей 91 копейку, в том числе задолженность, по уплате налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 119583 руб. 00 коп.; пени, начисленные на недоимку в размере 59293 руб. 91 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Решение сторонами не обжаловалось, вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно информации, представленной МИФНС России № 7 по Омской области, на едином налоговом счете налогоплательщика по состоянию на 26.11.2025 отражено «отрицательное» сальдо, состоящее из пени, начисленной на недоимку, обязанность по уплате которой налогоплательщиком не исполнена (исполнена не своевременно) и в отношении которой меры взыскания не пропущены, на общую сумму 17332,61 руб.:
- НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, начисленной налогоплательщику 16.12.2024 за 2021 год со сроком уплаты 15.07.2022, начиная с 04.04.2025 по 01.11.2025;
- налог на профессиональный доход, начисленный за март 2025 года (срок – 28.04.2025, обязанность исполнена 11.05.2025), май 2025 года (срок – 30.06.2025, обязанность полностью исполнена 26.07.2025), июль 2025 (срок -28.07.2025, обязанность исполнена 01.10.2025), август 2025 (срок - 29.09.2025, обязанность исполнена 01.10.2025).
Расчет пени по состоянию на 26.11.2025, представленный административным ответчиком, судом проверен, признан арифметически верным. Доказательств обратного, материалы дела не содержат.
Пункт 8 статьи 45 НК РФ предусматривает, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
пени;
проценты;
штрафы.
В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).
Учитывая, что по состоянию на 26.11.2025 на ЕНС налогоплательщика задолженность по уплате налогов, сборов, не отражалась, а «отрицательное» сальдо составляли вышеназванные пени, распределение денежных средств в размере 4 243 руб., внесенных 26.11.2025, произведено налоговым органом в соответствии с положениями пункта 8 статьи 45 НК РФ, что соответствует требованиям закона и не противоречит установленным по делу обстоятельствам.
С учетом изложенного, при наступлении срока оплаты имущественных налогов за 2024 год - 01.12.2025, и отсутствием на ЕНС «положительного» сальдо, имущественные налоги - налог на имущество физических лиц за 2024 год в размере 1070 руб., транспортный налог за 2024 год в размере 2125 руб., земельный налог за 2024 год в размере 1048 руб., обоснованно с 02.12.2025 отражены налоговым органом на ЕНС налогоплательщика как задолженность.
Таким образом, судом установлено, что оплата 26.11.2025 в размере 4243 руб. произведена налогоплательщиком при наличии отрицательного сальдо ЕНС (задолженность по пене) и не могла быть учтена в счет погашения задолженности по имущественным налогам, срок уплаты по которым наступил только 01.12.2025.
Следовательно, при наступлении сроков уплаты имущественных налогов за 2024 год, задолженность по имущественным налогам отражена с 02.12.2025 на ЕНС ФОВ обоснованно и подлежит оплате налогоплательщиком.
Доводы ФОВ о том, что рассматриваемый платеж в сумме 4243 руб., судом не был зачтен в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) в размере 119 583 руб., а также пени в размере 59 293,91 руб., являющихся предметом рассмотрения административного дела № а, следовательно, подлежал зачету в счет уплаты имущественных налогов за 2024 год, несостоятельны, противоречат установленным по делу обстоятельствам, не могут быть приняты судом во внимание при рассмотрении настоящего спора.
Относительно оплаты в сумме 6080 руб., произведенной ФОВ ДД.ММ.ГГГГ, суд отмечает следующее.
Из расчета налога на профессиональный доход, представленного МИФНС России № 7 по Омской области, следует, что по состоянию на 29.11.2025 ФОВ был начислен НПД (налог на профессиональный доход) со сроком уплаты 28.11.2025 за октябрь 2025 года в размере 15 100 руб. Оплата произведена не была, вследствие чего образовалась задолженность. Далее налогоплательщиком 22.12.2025 произведена оплата в размере 6600 руб. задолженность по НПД составила 8500 руб. 20.12.2025 начислен НПД со сроком уплаты 29.12.2025 за ноябрь 2025 года в размере 6600 руб., задолженность увеличилась и вновь составила 15 100 руб. 21.01.2026 произведена оплата НПД в размере 6080 руб., которая была учтена в счет погашения задолженности по НПД и задолженность с учетом уплаты на 21.01.2026 составила 9020 руб. 29.01.2026 начислен налог за декабрь 2025 года со сроком уплаты 28.01.2026 в размере 6080 руб., и задолженность на указанную дату по НПД вновь составила 15100 руб.
Таким образом, по состоянию на 28.01.2026 задолженность по НПД, включая НПД за декабрь 2025 года в размере 6080 руб., составляла 15100 руб. Доказательств обратного, материалы дела не содержат.
Пунктом 1 ст. 59 НК РФ установлен перечень оснований для признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными.
Одним из таких оснований в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Из взаимосвязанного толкования норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ следует, что исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
При этом инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.
Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26.05.2016 № 1150-О, а также в «Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2016)» (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016).
При этом, для удовлетворения требований плательщика (налогов, страховых взносов) о признании задолженности безнадежной к взысканию суд должен установить, что на момент обращения плательщика в суд с таким иском, установленные НК РФ сроки взыскания налогов или страховых взносов, истекли.
Следует отметить, что институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.
Учитывая изложенное, принимая во внимание установленные по делу обстоятельства, оснований для признания задолженности по имущественным налогам физического лица за 2024 год (налог на имущество 1 070 руб., земельный налог 1 048 руб., транспортный налог 2 125 руб.) в размере 4 243 руб., задолженности по налогу на профессиональный доход в размере 6 080 руб., а также пени, начисленных на указанные недоимки, отсутствующей, безнадежной ко взысканию, и ее исключении из единого налогового счета налогоплательщика, суд не усматривает, в связи с чем заявленные ФОВ требования, не подлежат удовлетворению в полном объеме.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
В удовлетворении исковых требований ФОВ к Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области о признании задолженности по обязательным платежам отсутствующей, об обязании исключить сведения о задолженности из единого налогового счета, отказать.
Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Л.А. Сафронова
Мотивированное решение изготовлено 20.04.2026