РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Кировский районный суд города Омска в составе председательствующего судьи Еськовой Ю.М., секретаре судебного заседания Поддубной И.Е, рассмотрев 9 февраля 2026 года в открытом судебном заседании в городе Омске административное дело по административным исковым заявлениям Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, установил:
налоговый орган в лице представителя по доверенности обратился в суд с обозначенными административными исками и просила взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2023 год – 12 091 руб. 00 коп., земельному налогу за 2023 год – 36 261 руб. 00 коп., пени на отрицательное сальдо ЕНС – 15 499 руб. 89 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени на отрицательное сальдо ЕНС – 11 218 руб. 91 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени на отрицательное сальдо ЕНС – 7 845 руб. 45 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Определением от ДД.ММ.ГГГГ административные дела № № №, №, № по административным исковым заявлениям Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций объединены в одно производство с присвоением объединенному административному делу №а-5139/2025.
Лица, участвующие в деле, при надлежащем извещении, участия в судебном заседании не принимали.
Исследовав материалы настоящего дела, а также дел мировых судей №№ №, №, №, №, 2а№, 2а№, судья пришел к следующему.
Положения части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность платить налоги, закрепленная в приведенной выше статье Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно положениям главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются, в том числе физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (части 1 статьи 388).
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389). Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393).
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 3 статьи 396), и подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (абзац третий пункта 1 статьи 397, пункт 4 статьи 397).
В свою очередь, правоотношения по поводу уплаты транспортного налога подробно урегулированы главой 28 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.
Так, согласно положениям статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 статьи 358 приведённого законоположения установлено, что объектом налогообложения признаются транспортные средства, включая автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац первый статьи 362 и абзац 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).
Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Омской области, установлен и введен в действие Законом Омской области от 18 ноября 2002 № 407-ОЗ «О транспортном налоге», статьей 2 которого определены размеры налоговых ставок, устанавливаемых соответственно в зависимости от мощности двигателя.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с положениями пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление, и, в соответствии с пунктом 4 статьи 57 поименованного Кодекса, в указанных случаях, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В последующем, в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, ввиду неуплаты исчисленной суммы налога, в адрес налогоплательщика направляется требование, представляющее собой извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Кроме того, в приведенной норме предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Аналогичные требования относительно способов доставки, передаче адресату, являющемуся плательщиком налогов, страховых взносов, документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, предусмотрены в статье 31 Налогового Кодекса Российской Федерации.
Так, в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.
В случае же направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абзацы третий, четвертый пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации).
Сроки направления требования об уплате задолженности регламентированы статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакциях федерального закона, подлежащего применению в период взыскания обязательных платежей за 2023 год, и по общему правилу требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).
В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).
Из материалов дела следует, что административному ответчику ФИО1 на праве собственности в заявленном налоговом периоде принадлежало с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время транспортное средство <данные изъяты> государственный регистрационный знак №.
Кроме того, административный ответчик ФИО1 являлся плательщиком земельного налога, как лицо, обладающее правом собственности на земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости, согласно которой государственная регистрация права собственности данного лица на указанный объект недвижимости произведена ДД.ММ.ГГГГ.
Ввиду приведенных обстоятельств налоговым органом был произведен расчет транспортного и земельного налогов, о чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога за 2023 год в размере 12 091 рублей за 12 месяцев владения объектами налогообложения, земельного налога за 2023 год в размере 36 261,00 рубль за 12 месяцев владения объектом налогообложения и направлено посредством личного кабинета налогоплательщика, ДД.ММ.ГГГГ получено адресатом (л.д. 28, 29-30).
С ДД.ММ.ГГГГ осуществлен переход на ЕНС и с указанного времени, согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации, под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных названным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).
В указанной связи, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с внесением в Налоговый кодекс Российской Федерации изменений на основании Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.
Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Так, в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика направлено требование №, сформированное в соответствии с требованиями Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в отношении отрицательного сальдо по единому налоговому счету налогоплательщика (далее по тексту - ЕНС) в размере 308 587 рублей 41 копейка (л.д.22).
Позже даты формирования требования образовалась задолженность по транспортному и земельному налогам за 2023 год, а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, налоговое уведомление с расчетом за 2023 год транспортного, земельного налогов, требование об уплате задолженности по обязательным платежам направлены в адрес административного ответчика надлежащим образом и в установленные сроки, однако, данное требование в добровольном порядке налогоплательщиком исполнено не было, что послужило основанием для обращения в суд.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскания налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункты 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Так, согласно положениям пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1);
- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2).
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрен аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд.
В соответствии с требованиями части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций, в том числе должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке (пункт 4), а также об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (пункт 6). В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются копии направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке и определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Таким образом, направление требования налогоплательщику об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов расценивается нормами Налогового Кодекса Российской Федерации в нормативном единстве с положениями главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в качестве необходимого условия для последующего принудительного взыскания, так как в требовании устанавливается срок его исполнения в добровольном порядке, с истечением которого Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации связывает возникновение у налогового органа права на принудительное взыскание в судебном порядке указанной в требовании задолженности. При этом, как уже было отмечено судом выше, ввиду внесения в Налоговый кодекс Российской Федерации изменений на основании Федерального закона от 14 июля 2022 № 263-ФЗ, направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.
Соответственно, направление административным истцом административному ответчику требования об уплате необходимой суммы в добровольном порядке является обязательным условием для удовлетворения административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.
Кроме того, в рассматриваемом случае, а именно с учетом того, что в рамках настоящего административного иска к взысканию заявлены, в том числе транспортный, земельный налоги, обязанность по исчислению суммы которых возлагается на налоговый орган, налоговый орган обязан направить в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа в адрес налогоплательщика налоговое уведомление (статьи 52, 57, 32, 362, 396, Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно положениям статьи 289 поименованного выше Кодекса, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).
При этом обязанность по доказыванию обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, о чем указано в части 4 статьи 289 приведенного Кодекса.
Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства, то есть в рамках данной процедуры налоговый орган должен совершить в установленные сроки ряд последовательных действий, заключающихся в следующем: направлении налогоплательщику налогового уведомления, в случае обязанности по исчислению налога налоговым органом, а затем и требования об уплате недоимки, пени, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы в определенной последовательности, а именно первоочередными являются действия по подаче заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа – предъявление административного иска.
В рамках рассматриваемого административного дела судом достоверно установлено, что обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с административного ответчика задолженности по заявленным к взысканию в рамках настоящего дела налогам за 2023 год и совокупный срок принудительного взыскания данной задолженности административным истцом соблюден.
Так, налоговым органом своевременно, в соответствии с положениями статей 11, 52, 57, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, Федерального закона от 14 июля 2022 № 263-ФЗ, Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 № 500, были направлены в адрес налогоплательщика налоговое уведомление с расчетом за 2023 год транспортного, земельного налогов, а также требование об уплате задолженности, и после приняты меры по взысканию данной задолженности в судебном порядке с соблюдением сроков обращения в суд с требованием о взыскании задолженности, регламентированных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Обращение с заявлением к мировому судье о взыскании с задолженности произведено налоговым органом с соблюдением сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно ДД.ММ.ГГГГ, и ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ (материалы административного дела №а№).
Административные исковые заявления поданы налоговым органом в Кировский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок, исчисляемый со дня отмены судебного приказа №а№, а именно с ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, учитывая, что административным ответчиком в установленный законом срок не была исполнена возложенная на него обязанность по уплате заявленных к взысканию в рамках рассматриваемого административного иска налогов, при этом административным истцом соблюдены процедура, порядок и срок взыскания образовавшейся задолженности за указанные периоды, административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2023 год – 12 091 рубль 00 копеек, земельному налогу за 2023 год- 36 261 рубль 00 копеек подлежат удовлетворению.
Расчет взымаемой суммы транспортного и земельного налогов судом проверен, соответствует нормам Налогового кодекса Российской Федерации.
В части взыскания пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 34 564 рубля 25 копеек, суд приходит к следующему.
Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.
Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.
Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.
В указанной связи, исходя из того, что обязательство по уплате пеней является акцессорным, то есть зависит от основного и не может без него существовать, и, если основное обязательство прекратилось, то акцессорное – вслед за ним, с целью разрешения вопроса о возможности взыскания с налогоплательщика суммы пеней, заявленных к взысканию в рамках рассматриваемого административного иска, суду необходимо установить, не утрачено ли налоговым органом право на взыскание непосредственно самой налоговой недоимки.
В отрицательное сальдо ЕНС для расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не подлежит включению суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган утратил право взыскания пени, а именно:
- транспортный налог за 2017 год – 7 980,24 рублей
Основная задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 7 980,24 рублей представлена в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ. На основании данного требования мировым судьей судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес> выдан судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. На основании выданного исполнительного документа СПИ ОСП по КАО <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, вынесение требования № от ДД.ММ.ГГГГ в части взыскания пени осуществлено с нарушением срока, установленного п. 1 ст. 70 НК РФ. В связи с чем, в обозначенной части административный иск удовлетворению не подлежит,
- транспортный налог за 2018 год – 26 251 рубль, земельный налог за 2018 год – 2 236,00 рублей.
Основная задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 26 251,00 рублей, по земельному налогу за 2018 года в размере 5 367,00 рублей (остаток 2 236,00 рублей) представлены в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ. На основании данного требования мировым судьей судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес> выдан судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. Требования налогового органа удовлетворены. На основании выданного исполнительного документа СПИ ОСП по КАО <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, вынесение требования № от ДД.ММ.ГГГГ в части взыскания пени осуществлено с нарушением срока, установленного п. 1 ст. 70 НК РФ. В связи с чем, в обозначенной части административный иск удовлетворению не подлежит.
В приведенной связи размер отрицательного сальдо ЕНС в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил 124 833 рубля 76 копеек, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 173 185 рублей 76 копеек (124 833 рубля 76 копеек + суммы исчисленных транспортного и земельного налогов за 2023 год (12 091 рубль и 36 261 рубль), соответственно сумма пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 15 720 рублей 03 копейки.
Отрицательное сальдо ЕНС для расчета пени, подлежащей взысканию за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ надлежит формировать из следующих сумм задолженности: суммы по транспортному налогу за 2019 год – 28 919,00 рублей, за 2020 год – 31 401,00 рублей, за 2021 год – 16 679,00 рублей, также по земельному налогу за 2019 год – 5 367,00 рубля, за 2020 год – 5 367,00 рублей, за 2021 год – 21 578,00 рубля, земельному налогу за 2020 год – 36 686,00 рублей, земельному налогу за 2021 год – 36 261,00 рублей, транспортному налогу за 2022 год – 12 091,00 рублей, земельному налогу за 2022 год – 36 261,00 рублей, и в общей сумме составит 230 610,00 рублей.
В указанной связи, сумма пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет сумму 11 192 руб. 27 коп.
Отрицательное сальдо ЕНС для расчета суммы пени, подлежащей взысканию за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ надлежит формировать из следующих сумм задолженности: по транспортному налогу за 2019 год – 28 919,00 рублей, за 2020 год – 31 401,00 рублей, за 2021 год – 16 679,00 рублей, также по земельному налогу за 2019 год – 5 367,00 рубля, за 2020 год – 5 367,00 рублей, за 2021 год – 21 578,00 рубля, земельному налогу за 2020 год – 36 686,00 рублей, земельному налогу за 2021 год – 36 261,00 рублей, транспортному налогу за 2022 год – 12 091,00 рублей, земельному налогу за 2022 год – 36 261,00 рублей, в общей сумме – 230 610,00 рублей.
Отрицательное сальдо для расчета пени в размере 124 833 рубля 76 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ складывается из следующих сумм задолженности:
из вышеуказанной задолженности 230 610 рублей 00 копеек следует вычесть поступления на ЕНС налогоплательщика денежных средств в размере 13 672,65 рублей от ДД.ММ.ГГГГ по исполнительному производству №-ИП, в размере 19 988,75 рублей от ДД.ММ.ГГГГ по исполнительному производству №-ИП, в размере 42 798,83 рублей от ДД.ММ.ГГГГ по исполнительному производству №-ИП, в размере 29316,01 рублей от ДД.ММ.ГГГГ по исполнительному производству №-ИП: 230 610 рублей – 13 672,65 – 19 988,75 – 42 798,83 – 29 316,01 = 124 833,76 рублей.
В указанной связи, сумма пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет сумму 7 969 рублей 03 копейки.
ИТОГО с административного ответчика подлежит взысканию сумма пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 34 881 рубль 33 копейки (11 192 рубля 27 копеек (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) + 7 969 рублей 03 копейки (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) + 15 720 рублей 03 копейки (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).
Расчет подлежащих взысканию с административного ответчика в рамках настоящего административного дела сумм налогов, пени судом проверен является арифметически верным, соответствует нормам Налогового кодекса Российской Федерации. Примененная в расчёте пени ключевая ставка также проверена судом, соответствует установленной Банком России. При этом суд отмечает, что контррасчет общей суммы задолженности административным ответчиком не представлен.
В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В указанной связи, на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь положениями статей 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по месту жительства: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> 83 233 рубля 33 копейки, в том числе:
- транспортный налог за 2023 год – 12 091 рубль 00 копеек;
- земельный налог за 2023 год – 36 261 рубль 00 копеек;
- пени на отрицательное сальдо ЕНС – 34 881 рубль 33 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В остальной части административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций оставить без удовлетворения.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по месту жительства: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Кировский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Еськова Ю.М.
Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.