РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
25 июня 2026 года город Омск
Судья Первомайского районного суда г. Омска А.Н. Кустова, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к БОВ о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области обратилась в Первомайский районный суд г. Омска с административным иском к БОВ о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований, ссылаются, что в связи с наличием в собственности транспортного средства, административный ответчик является плательщиком транспортного налога.
Кроме того, БОВ с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход.
В адрес налогоплательщика направлено налоговые уведомления:
- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2018 год в общем размере 2 200,00 руб.;
- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2019 год в общем размере 2 200,00 руб.;
- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2020 год в размере 2 200,00 руб.
На основании представленных БОВ сведений о полученных доходах к уплате исчислен налог на профессиональный доход за ноябрь 2022 года в размере 1 530,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику насчитаны пени и через личный кабинет направлено требование:
- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по транспортному налогу за 2016-2020 года в общем размере 11 000,00 руб.; налога на профессиональный доход за 2022 год в размере 1 530,00 руб.; штрафа в размере 1 000,00 руб.; пени в размере 2 847,40 руб.
Обязанность по уплате недоимок по транспортному налогу, налогоплательщиком в полном объеме в установленный срок не исполнена, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-545(79)/2024 был вынесен судебный приказ. Однако, в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.
Просит взыскать с БОВ задолженность по уплате обязательных платежей санкций, в том числе:
- недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 200,00 руб.;
- недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 2 200,00 руб.;
- недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 200,00 руб.;
- недоимку по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2022 года в общем размере 1 530,00 руб.;
- пени в размере 2 491,08 руб.
Определением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ, принят отказ административного истца МИФНС России № 7 по Омской области от части исковых требований к БОВ о взыскании задолженности, а именно: недоимки по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2022 года в размере 1 530,00 руб., производство по административному делу в указанной части прекращено.
Таким образом, с учетом уточнений, административный истец просит взыскать с БОВ задолженность по уплате обязательных платежей санкций, в том числе:
- недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 200,00 руб.;
- недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 2 200,00 руб.;
- недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 200,00 руб.;
- пени в размере 2 491,08 руб.
В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 7 по Омской области не явился. Административный истец о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.
Административный ответчик БОВ в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания, административный ответчик извещен надлежащим образом, возражений относительно применения упрощенного (письменного) порядка рассмотрения дела не представил.
В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.
С учетом изложенной правовой нормы, административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам гл. 33 КАС РФ.
Изучив материалы дела, суд пришел к следующему.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.
В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.
В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом названного пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором названного пункта.
Транспортный налог введен на территории Омской области Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ.
С 01.01.2015 налог на транспортное средство уплачивается налогоплательщиками в срок, установленный НК РФ, поскольку Законом Омской области от 28.07.2014 № 1652-ОЗ исключена ч. 3 ст. 4 Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ, предусматривавшая срок уплаты налога на уровне субъекта РФ.
По правилам абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ).
Налоговым периодом по транспортному налогу, признается календарный год (ст. ст. 360 НК РФ). Перечень налоговых ставок приведен в ст. 361 НК РФ.
Согласно п. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 названной статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.
В силу ст. 2 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в указанных в настоящей статье размерах.
В судебном заседании установлено, что в заявленный налоговым органом период (ДД.ММ.ГГГГ года) БОВ принадлежало:
- транспортное средство «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №.
Таким образом, БОВ являлся плательщиком транспортного налога.
В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.
Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно п.п. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, налоговым органом учитываются имеющиеся у налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления суммы излишне уплаченных таких налогов и (или) пеней по таким налогам путем уменьшения суммы указанных налогов, подлежащих уплате, последовательно начиная с меньшей суммы, если до наступления такой даты налоговым органом не получено заявление налогоплательщика о зачете (возврате) указанных сумм излишне уплаченных налогов.
Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.
Форма заявления о выдаче налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В силу п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через интернет-сервис Федеральной налоговой службы «Личный кабинет налогоплательщика» датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в ЛКН.
Подтверждением направления Уведомления служит визуализация в разделе «Документы налогоплательщика» – «Электронный документооборот» сведений о статусе обработки Уведомления – «документ был отправлен и обработан налоговым органом». Требование отметки о закрытии (исполнении) документа в приемном программном комплексе налогового органа не требуется. Таким образом, направленные через ЛКН акты (уведомления, требования) считаются полученными.
Судом установлено, что административный ответчик зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика.
Как следует из материалов дела, административному ответчику заказной почтой направлялись налоговые уведомления:
- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2018 год в размере 2 200,00 руб. /55-56/;
- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2018 год в размере 609,00 руб.; транспортного налога за 2019 год в размере 1 295,00 руб. /л.д. 27-28/;
- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2020 год в размере 2200,00 руб. /л.д. 43-44/.
Перечисленные налоги в установленный в уведомлении срок налогоплательщиком не оплачены.
Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.
В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.
По смыслу положений п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.
В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В связи с неуплатой налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок БОВ были начислены пени и через Личный кабинет налогоплательщика направлено требование:
- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 11 000,00 руб.; по налогу на профессиональный доход в размере 1 530,00 руб.; штрафа в размере 1 000,00 руб.; пени в размере 2 847,40 руб. /л.д. 19-20/.
На основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и с читается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.
Согласно ст. 71 НК РФ, в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.
Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ, опубликованным на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru - 08.08.2024, внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с пп. «28» п. 2 ст. 2 Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», статья 71 признана утратившей силу.
В силу пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Таким образом, сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.
Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с БОВ обязательных платежей и санкций, на основании которого мировым судьей судебного участка № 79 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ (производство №).
Определением мирового судьи судебного участка № 41 в Первомайском судебном районе в городе Омске от ДД.ММ.ГГГГ восстановлен срок на подачу заявления об отмене судебного приказа, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен, отозван с исполнения /л.д. 11/.
Административное исковое заявление о взыскании с БОВ обязательных платежей и санкций подано в районный суд ДД.ММ.ГГГГ.
В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).
В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в ред. Федеральных законов от 04.03.2013 г. № 20-ФЗ, от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз. 4 п. 1).
В силу пункта 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей
(абз. 2 п. 2).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2).
Федеральным законом от 23 ноября 2020 № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в абзаце четвертом пункта 1, в абзаце втором и третьем пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации цифры «3000» заменены цифрами «10000» (пункт 9 статья 1). Указанная норма вступила в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона, то есть с 23 декабря 2020 года (пункт 2 статьи 9).
Исходя из расчета общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица по всем требованиям, выставленным в течение трех лет, определяется специальный срок на обращения налогового органа с заявлением о взыскании.
Из материалов дела следует, что административному ответчику направлялось требование:
- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ, недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 200,00 руб., и пени в размере 30,95 руб. /л.д. 51-54/.
Общая сумма налога и пени по данному требованию не превысила 3 000 рублей.
Следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговый орган был вправе обратиться в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения указанного требования, то есть - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Также административному ответчику были направлены требования:
- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ, недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 2 200,00 руб., и пени в размере 66,98 руб. /л.д. 45-47/;
- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ, недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 200,00 руб. и пени в размере 12,39 руб. /л.д. 39-42/.
Общая сумма налога и пени не превысила 10 000 руб.
Следовательно, в силу указанных выше разъяснений, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговый орган был вправе обратиться в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования, то есть - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Из материалов дела следует, что административному ответчику направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по транспортному налогу в размере 11 000,00 руб.; по налогу на профессиональный доход за 2022 год в размере 1 530,00 руб.; штрафа в размере 1 000,00 руб.; пени в размере 2 847,40 руб. Общая сумма налога по данному требованию не превысила 10 000 рублей.
Таким образом, поскольку по требованиям об уплате налога и взносов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом не были приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ, перечисленные требования в соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ прекратили свое действие, налоговым органом сформировано новое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.
В указанное требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ вошла задолженность по уплате транспортного налога, в том числе, за 2018-2020 года в размере 6 600,00 руб.
В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в ред. № 162 от 19.12.2023, действующей на ату вынесения судебного приказа от 29.02.2024), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей /п. ст. 48 НК РФ/.
Общая сумма налога, пеней по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ превысила 10 000 руб.
Следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки, в том числе, по уплате транспортного налога за 2018-2020 года, налоговый орган был вправе обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Как следует из материалов дела, налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть, в установленный законом срок.
В силу абз. п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Анализ взаимосвязанных положений ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.
Соответственно, по смыслу налогового законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд в исковом порядке начинает течь с даты, принятия определения об отмене судебного приказа.
С учетом, установленных по делу обстоятельств, во взаимосвязи с изложенными нормами права, суд приходит к выводу, что обращение налогового органа с административным иском (ДД.ММ.ГГГГ) последовало в установленный законом срок - не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 11/).
В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Административный истец ссылается, что задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 200,00 руб.; и по транспортному налогу за 2019 год в общем размере 2 200,00 руб.; по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 200,00 руб., сохраняется, и налогоплательщиком не оплачена.
Административный ответчик доказательств отсутствия указанной задолженности, как и доказательств своевременной уплаты налога не представил.
При изложенных обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 200,00 руб.; по транспортному налогу за 2019 год в размере 2 200,00 руб.; по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 200,00 руб., являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Оценивая обоснованность заявленных требований о взыскании с БОВ пени, начисленных на недоимки в общем размере 2 491,08 руб., в том числе:
- пени в размере 290,32 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год на сумму 2 200,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- пени в размере 297,29 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год на сумму 2 200,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- пени в размере 151,54 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год на сумму 2 200,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- пени в размере 1,91 руб., начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2022 года на сумму 1 530,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 11 000,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 2 200,00 руб., за 2017 год в размере 2 200,00 руб., за 2018 год в размере 2 200,00 руб., за 2019 год в размере 2 200,00 руб., за 2020 год в размере 2 200,00 руб.;
- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 1 530,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2022 года в размере 1 530,00 руб., суд отмечает следующее.
В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Согласно положениям п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.
Исходя из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № 58 - мирового судьи судебного участка № 62 в Ленинском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ №, с БОВ в пользу МИФНС России № 4 по Омской области взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016-2017 года в размере 4 400,00 руб.; пени в размере 79,28 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ руб., который отменен не был.
Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по ЛАО г. Омска УФССП России по Омской области на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного судебным участком № 62 в Ленинском судебном районе в г. Омске по делу № было возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника БОВ с предметом исполнения – произвести взыскание налога, пени, штрафа за счет имущества в размере 4 479,28 руб. в пользу МИФНС № 4 по Омской области /л.д. 59-60/.
Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по ЛАО г. Омска УФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП окончено, на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» (требования исполнительного документа выполнены в полном объеме). Налог оплачен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 61/.
Налоговым органом административному ответчику было выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в томи числе, пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу в размере 2 200,00 руб. в размере 1 013,10 руб.; по транспортному налогу в размере 2 200,00 руб. в размере 1 394,93 руб.
Как следует из расчёта сумм пени, включенной в требование по уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, в сумму пени, начисленную на недоимки по транспортному налогу вошли, в том числе, пени, начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в сумме 2 200,00 руб.; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 2 200,00 руб.
Согласно письменным пояснениям МИФНС России № 7 по Омской области, требование № от ДД.ММ.ГГГГ вошло в судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, вступивший в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.
Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по ЛАО г. Омска УФССП России по Омской области на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного судебным участком № 62 в Ленинском судебном районе в г. Омске по делу № было возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника БОВ с предметом исполнения – взыскание налогов и сборов, включая пени в размере 2 394,93 руб. в пользу МИФНС № 4 по Омской области.
Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по ЛАО г. Омска УФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП окончено, на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» (требования исполнительного документа выполнены в полном объеме). Налог оплачен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.
Из сообщения МИФНС России № 7 по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ следует, что в рамках исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденного ОСП по ЛАО г. Омска УФССП России по Омской области на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, выданного мировым судьей судебного участка № 62 в Ленинском судебном районе в г. Омске в отношении БОВ, денежные средства проступили в общей сумме 4 479,28 руб., которые зачлись в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2013 год в сумме 2 200,00 руб., по транспортному налогу за 2015 год в сумме 2 200,00 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ). Задолженность по транспортному налогу за 2013 год в сумме 2 200,00 руб., по транспортному налогу за 2015 год в сумме 2 200,00 руб. взыскана судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, выданным мировым судьей судебного участка № 62 в Ленинском судебном районе в г. Омске в отношении БОВ В службу судебных приставов на исполнение не направлялся /л.д. 80/.
Учитывая, что недоимка по транспортному налогу за 2016-2017 года, была погашена в рамках исполнительного производства, возбужденного на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № оснований для распределения указанных денежных средств в счет погашения иной задолженности административного ответчика по оплате налогов и сборов у налогового органа не имелось, следовательно, указанные платежи подлежали зачету в счет оплаты транспортного налога за 2016-2017 года.
В силу ч. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Как следует из административного искового заявления, налоговый орган просит взыскать с БОВ пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 2 200,00 руб., за 2017 год в размере 2 200,00 руб.
При изложенных обстоятельствах, учитывая дату оплаты недоимки по транспортному налогу за 2016-2017 года (ДД.ММ.ГГГГ), заявленные требования о взыскании пени, начисленных на отрицательное сальдо, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 2 200,00 руб., за 2017 год в размере 2 200,00 руб., удовлетворению не подлежат.
Принимая во внимание, что недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 200,00 руб., за 2019 год в размере 2 200,00 руб., за 2020 год в размере 2 200,00 руб., взыскивается по рассматриваемому исковому заявлению (дело № 2а-1963/2026), подлежат взысканию:
- пени в размере 290,32 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год на сумму 2 200,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- пени в размере 297,29 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год на сумму 2 200,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- пени в размере 151,54 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год на сумму 2 200,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- пени в размере 921,80 руб., начисленные на отрицательное сальдо - 6 600,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 200,00 руб., за 2019 год в размере 2 200,00 руб., за 2020 год в размере 2 200,00 руб.
Поскольку недоимка по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2022 года за 2023 год в размере 1 530,00 руб., взыскивалась по рассматриваемому исковому заявлению (дело № 2а-1963/2026), от взыскания которой административный истец впоследствии отказался, в связи с поступлением ДД.ММ.ГГГГ денежных средств на ЕНС налогоплательщика, который распределился в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ в счет погашения указанной задолженности по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2022 года за 2023 год в размере 1 530,00 руб., при этом оплата произведена по истечению срока, установленного законодательством о налогах и сборах, административным истцом срок обращения с заявлением о взыскании указанной недоимки пропущен не был, с учетом даты оплаты налога на профессиональный доход за ноябрь 2022 года, подлежат взысканию:
- пени в размере 1,91 руб., начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2022 года на сумму 1 530,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- пени в размере 213,70 руб., начисленные на отрицательное сальдо в общем размере 1 530,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2022 года в размере 1 530,00 руб.
Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2022 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 215,61 руб. (1,91 руб. + 213,70 руб.).
Администратвиный истец в своем администратвином исковом заявлении просит взыскать с административного ответчика пени по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2022 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 215,60 руб.
В силу части 1 статьи 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.
При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежат взысканию пени, начисленные на указанные недоимки, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 215,60 руб.
Административный ответчик доказательств отсутствия задолженности по пени, начисленных на перечисленные выше недоимки по налогам и контррасчет, не представил, в связи с чем, требования о взыскании пени в указанных суммах и периодах подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В связи с удовлетворением требований с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 186, 290, 298 КАС РФ, суд, -
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области удовлетворить частично.
Взыскать с БОВ ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), зарегистрированного по адресу <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность в общем размере 8 476,55 руб., в том числе:
- недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 200,00 руб.;
- недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 2 200,00 руб.;
- недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 200,00 руб.;
- пени в размере 290,32 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год на сумму 2 200,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- пени в размере 297,29 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год на сумму 2 200,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- пени в размере 151,54 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год на сумму 2 200,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- пени в размере 921,80 руб., начисленные на отрицательное сальдо - 6 600,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 200,00 руб., за 2019 год в размере 2 200,00 руб., за 2020 год в размере 2 200,00 руб.;
- пени, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2022 года на сумму 1 530,00 руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 215,60 руб.
Взыскать с БОВ ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4 000,00 руб.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья А.Н. Кустова