РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
6 марта 2026 года город Омск
Судья Кировского районного суда города Омска Еськова Ю.М., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административным исковым заявлениям Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пеней,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> в лице представителя по доверенности обратилась в суд с административными исковыми заявлениями о взыскании с ФИО1 задолженности:
по земельному налогу за 2021 год в размере 1 988 рублей 00 копеек, за 2022 год в размере 2 091 рубль 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 29 993 рубля 00 копеек, за 2022 год в размере 9 424 рубля 00 копеек, по транспортному налогу за 2021 год в размере 31 585 рублей 00 копеек, за 2022 год в размере 31 585 рублей 00 копеек, а также пеней на отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме 46 444 рубля 13 копеек, пеней на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14 441 рубль 90 копеек.
В обоснование заявленных требований налоговым органом указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в налоговом органе и является плательщиком транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц.
Ввиду неисполнения обязанности по уплате налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику направлены соответствующие требования об уплате, однако задолженность не погашена.
Выданные по заявлениям налогового органа судебные приказы были отменены на основании возражений должника относительно их исполнения.
Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ возбужденные по поступившим в суд заявлениям административные дела №а-1284/2026 и 2а-1311/2026 объединены в одно производство. Объединенному делу присвоен №а-1284/2026.
Лица, участвующие в деле в судебное заседание при надлежащем извещении не явились, в связи с чем административное дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав материалы настоящего административного дела, а также материалы административных дел мирового судьи №а-641(44)/2022, №а-741(44)/2024, №а-5772(44)/2024, материалы административного дела Кировского районного суда <адрес> №а-5068/2021, прихожу к следующему.
Положения части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность платить налоги, закрепленная в приведенной выше статье Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.
Правоотношения по поводу уплаты транспортного налога подробно урегулированы главой 28 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.
Так, согласно положениям статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 статьи 358 приведённого законоположения установлено, что объектом налогообложения признаются транспортные средства, включая автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац первый статьи 362 и абзац 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).
Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Омской области, установлен и введен в действие Законом Омской области от 18 ноября 2002 № 407-ОЗ «О транспортном налоге», статьей 2 которого определены размеры налоговых ставок, устанавливаемых соответственно в зависимости от мощности двигателя.
Согласно положениям главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются, в том числе физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (части 1 статьи 388).
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389). Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393).
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») – пункт 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации.
Ставки земельного налога на территории г. Омска установлены Решением Омского городского совета от 16 ноября 2005 года № 298 и в отношении земельного участка с кадастровым номером 55:36:130112:29 составляет 0,3 процента (пп.1 п. 2 Решения).
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 3 статьи 396), и подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (абзац третий пункта 1 статьи 397, пункт 4 статьи 397).
В свою очередь, в соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которым отнесены, в том числе, жилой дом, квартира, иное строение, помещение, сооружение (подпункты 1, 2, 6 пункта 1 статьи 401 поименованного Кодекса).
Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации), при этом сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации (пункты 1, 2 статьи 408 поименованного Кодекса).
В силу пункта 1 статьи 403 Налогового Кодекса Российской Федерации, если иное не установлено названным пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.
Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (статья 406 Налогового кодекса Российской Федерации).
Решением Омского городского Совета от 26 ноября 2014 г. № 283 установлен и введен в действие налог на имущество физических лиц на территории города Омска, согласно статье 2 которого налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц в отношении квартир составляет 0, 1 процент, в отношении жилых домов – 0,3 процента, и 0, 5 процентов – в отношении прочих объектов налогообложения.
В соответствии с положениями статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1), на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2), направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3), налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с положениями пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление, и, в соответствии с пунктом 4 статьи 57 поименованного Кодекса, в указанных случаях, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В последующем, в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакциях федерального закона, подлежащего применению в период взыскания заявленных в рамках настоящего дела налогов, ввиду неуплаты исчисленной суммы налога, в адрес налогоплательщика направляется требование, представляющее собой извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Данное требование должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Аналогичные требования относительно способов доставки, передаче адресату, являющемуся плательщиком налогов, страховых взносов, документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, предусмотрены в статье 31 Налогового Кодекса Российской Федерации.
Так, в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.
В случае же направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абзацы третий, четвертый пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации).
Сроки направления требования об уплате задолженности регламентированы статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакциях федерального закона, подлежащего применению в период взыскания заявленных в рамках настоящего дела налогов.
С 1 января 2023 года осуществлен переход на ЕНС и с указанного времени, согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации, под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных названным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).
В приведенной связи, начиная с 1 января 2023 года, ввиду внесения в Налоговый кодекс Российской Федерации изменений на основании Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Так, после перехода с 1 января 2023 года на ЕНС в адрес административного ответчика сформировано требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму недоимок, равную размеру отрицательного сальдо ЕНС, 168 162 рублей 70 копеек, срок исполнения по которому установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18, 193).
При этом, как уже было отмечено судом выше, в связи с внесенными изменениями, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что административному ответчику ФИО1 на праве собственности в заявленных налоговых периодах принадлежали:
- с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № – 12 месяцев владения в 2021 году и 12 месяцев владения в 2022 году;
- с ДД.ММ.ГГГГ транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № – 12 месяцев владения в 2021 году и 12 месяцев владения в 2022 году;
- с ДД.ММ.ГГГГ транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № – 12 месяцев владения в 2021 году и 12 месяцев владения в 2022 году (л.д. 43);
а также:
- с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время 1/2 доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (л.д. 90) – 12 месяцев владения в 2021 года и 12 месяцев владения в 2022 году;
- с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (л.д. 93) – 12 месяцев владения в 2021 году и 12 месяцев владения в 2022 году;
- с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время иное строение (теплица) с кадастровым номером № по адресу: <адрес> пом. 1П (л.д. 92) – 12 месяцев владения в 2021 году и 12 месяцев владения в 2022 году;
- с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время 1/2 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (л.д. 91) – 12 месяцев владения в 2021 году и 12 месяцев владения в 2022 году;
- с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (л.д. 89) – 12 месяцев владения в 2021 году и 12 месяцев владения в 2022 году;
Ввиду приведенных обстоятельств налоговым органом был произведены расчеты за 2021 и 2022 год транспортного, земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц, о чем в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления об уплате транспортного, земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц: № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налогов за 2021 год, и № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налогов за 2022 года (л.д. 27, 28, 179-180, 181).
Также, в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму недоимок, равную размеру отрицательного сальдо ЕНС, 168 162 рублей 70 копеек, срок исполнения по которому установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18, 193).
Налоговые уведомления с расчетом за 2021-2022 год транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц, требование об уплате задолженности по налогам направлены в адрес налогоплательщика ФИО1 в электронном виде через личный кабинет (л.д. 14-20 дела №а-№, л.д. 18-21 настоящего дела).
Требование об уплате налогов, пени в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения в суд.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскания налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункты 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Так, согласно положениям пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1);
- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2).
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрен аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд.
В соответствии с требованиями части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций, в том числе должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке (пункт 4), а также об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (пункт 6). В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются копии направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке и определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Таким образом, направление требования налогоплательщику об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов расценивается нормами Налогового Кодекса Российской Федерации в нормативном единстве с положениями главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в качестве необходимого условия для последующего принудительного взыскания, так как в требовании устанавливается срок его исполнения в добровольном порядке, с истечением которого Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации связывает возникновение у налогового органа права на принудительное взыскание в судебном порядке указанной в требовании задолженности. При этом, как уже было отмечено судом выше, ввиду внесения в Налоговый кодекс Российской Федерации изменений на основании Федерального закона от 14 июля 2022 № 263-ФЗ, направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.
Соответственно, направление административным истцом административному ответчику требования об уплате необходимой суммы в добровольном порядке является обязательным условием для удовлетворения административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.
Кроме того, в рассматриваемом случае, а именно с учетом того, что в рамках настоящего административного иска к взысканию заявлены, в том числе транспортный, земельный налоги и налог на имущество физических лиц, обязанность по исчислению суммы которых возлагается на налоговый орган, который обязан направить в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа в адрес налогоплательщика налоговое уведомление (статьи 32, 52, 57, 362, 396, 409 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно положениям статьи 289 поименованного выше Кодекса, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).
При этом обязанность по доказыванию обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, о чем указано в части 4 статьи 289 приведенного Кодекса.
Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства, то есть в рамках данной процедуры налоговый орган должен совершить в установленные сроки ряд последовательных действий, заключающихся в следующем: направлении налогоплательщику налогового уведомления, в случае обязанности по исчислению налога налоговым органом, а затем и требования об уплате недоимки, пени, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы в определенной последовательности, а именно первоочередными являются действия по подаче заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа – предъявление административного иска.
В рамках рассматриваемого административного дела судом достоверно установлено, что обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с ФИО1 задолженности по заявленным к взысканию налогам за 2021-2022 годы и совокупный срок принудительного взыскания данной задолженности административным истцом соблюден.
Так, налоговым органом своевременно, в соответствии с положениями статей 11, 52, 57, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, Федерального закона от 14 июля 2022 № 263-ФЗ, Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 № 500, были направлены в адрес налогоплательщика налоговые уведомления с расчетом за 2021-2022 годы транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц, а также требование об уплате задолженности, и после приняты меры по взысканию налоговой задолженности в судебном порядке с соблюдением сроков обращения в суд с требованием о взыскании задолженности, регламентированных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Административные исковые заявления поданы налоговым органом в Кировский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок, исчисляемый со дня отмены судебных приказов, а именно с ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, соответственно.
Разрешая требования налогового органа о взыскании с административного ответчика сумм пени, суд приходит к следующему.
Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для начисления пени (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.
Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.
Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.
В указанной связи, исходя из того, что обязательство по уплате пеней является акцессорным, то есть зависит от основного и не может без него существовать, и, если основное обязательство прекратилось, то акцессорное – вслед за ним, с целью разрешения вопроса о возможности взыскания с налогоплательщика суммы пеней, заявленных к взысканию в рамках рассматриваемого административного иска, суду необходимо установить, не утрачено ли налоговым органом право на взыскание непосредственно самой налоговой недоимки.
Сумма пени на отрицательное сальдо ЕНС в размере 14 441 рубль 90 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.
Так, отрицательное сальдо для расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по 8 июля 202 года складывается из задолженности по транспортному налогу за 2019 год – 7 639 рублей 71 копейка, земельного налога за 2019 год – 1 807 рублей 00 копеек, транспортного налога за 2020 год – 31 585 рублей 00 копеек, земельного налога за 2020 год – 871 рубль 06 копеек, налога на имущество физических лиц за 2020 год – 27 266 рублей 00 копеек, транспортного налога за 2021 год – 31 585 рублей 00 копеек, земельного налога за 2021 год – 1 988 рублей 00 копеек, налога на имущество физических лиц за 2021 год – 29 993 рубля 00 копеек, транспортного налога за 2022 год – 31 585 рублей 00 копеек, земельного налога за 2022 год – 2 091 рубль 00 копеек, налога на имущество физических лиц за 2022 год - 9 424 рубля 00 копеек.
Обозначенные налоги за 2021 и 2022 год заявлены к взысканию в рамках настоящего дела и требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
Налоги за 2019 год в общем размере, включая сумму пени, 70 615 рублей 29 копеек взысканы на основании решения суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-5068/2021 года, в последующем возбуждено исполнительное производство ИП 341957/21/55001 – ИП, в рамках которого ДД.ММ.ГГГГ удержано с должника в счет исполнения обязательства 34 750 рублей 49 копеек (ДД.ММ.ГГГГ перечислено взыскателю) и в остальной части задолженности ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окочено ввиду невозможности взыскания.
Налоги за 2020 год в общем размере 69 420 рублей 32 копейки взысканы на основании судебного приказа №а-641/2022, в последующем возбуждено исполнительное производство ИП 146823/22/55001 – ИП, в рамках которого ДД.ММ.ГГГГ удержано с должника в счет исполнения обязательства 34 162 рублей 43 копеек (ДД.ММ.ГГГГ перечислено взыскателю) и в остальной части задолженности ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окочено ввиду невозможности взыскания.
Разрешая требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пени в размере 46 444 рублей 13 копеек, суд приходит к следующему.
Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Как указано налоговым органом в административном исковом заявлении, отрицательное сальдо для расчета пени в размере 46 444 рубля 13 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляло 203 350 рублей 06 копеек и складывается из следующих сумм задолженности:
- земельный налог за 2019 год в размере 1 807 рублей, за 2020 год в размере 871 рубль 06 копеек, за 2021 год в размере 1 988 рублей;
- налог на имущество физических лиц за 2019 в размере 24 788 рублей, за 2019 год в размере 9 507 рублей, за 2020 год в размере 27 266 рублей, за 2021 год в размере 29 993 рубля;
- транспортный налог за 2019 год в размере 43 960 рублей, за 2020 год в размере 31 585 рублей, за 2021 год в размере 31 585 рублей.
Далее размер отрицательного сальдо ЕНС в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил 132 734 рубля 77 копеек (203 350, 06 рублей – 70 615,29 рублей (сумма, перечисленная взыскателю ДД.ММ.ГГГГ и удержанная с должника в рамках исполнительных производств №).
Отрицательное сальдо ЕНС в размере 175 834 рублей 77 копеек для начисления пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ складывается из вышеобозначенных сумм задолженности (203 350 рублей 06 копеек), с учетом удержанных в рамках исполнительных производств № в счет исполнения обязательств должника перед налоговым органом, возникших на основании судебного приказа №а-641/2022 года и решения суда №а-5068/2021 года (70 615 рублей 29 копеек)+ суммы налогов за 2022 год, заявленные к взысканию в рамках настоящего дела (земельный налог – 2 091 рубль 00 копеек, транспортный налог - 31 585 рублей 00 копеек, налог на имущество – 9 424 рубля 00 копеек):
203 350 рублей 06 копеек - 70 615 рублей 29 копеек + 2 091 рубль 00 копеек + 31 585 рублей 00 копеек + 9 424 рубля 00 копеек= 175 834 рубля 77 копеек.
При расчете суммы пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ арифметически получается сумма 33 рубля18 копеек, однако, налоговым органом заявлено к взысканию с административного ответчика 15 рублей 53 копейки, с чем суд соглашается и рассматривает именно заявленные требования административного истца. При этом сумма заявлена меньшая.
Сумма пени, исчисленная до ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 237 рублей 21 копейка на земельный налог за 2019, 2020 и 2021 годы, транспортный налог за 2019, 2020 и 2021 годы и налог на имущество физических лиц за 2019, 2020 и 2021 годы также подлежит взысканию с административного ответчика. При этом при осуществлении арифметических действий получается сумма пени 23 273 рубля 21 копейка =
367,43+ 119,41+ 14,91+1 933,08+5 040,23+3 737,73+224,95+7 268, 80+4 329,78+236,89, указано в таблице административным истцом 23 237 рублей 21 копейка, что является явной опиской, применительно к данному и последующему расчету (23 387 рублей 16 копеек + 23 273 рубля 21 копейка – 216 рублей 24 копейки (остаток задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания), ИТОГО 46 444 рубля 13 копеек, что заявлено к взысканию административным истцом в рамках настоящего дела.
С учетом приведенного нормативного регулирования применительно к установленным по делу фактическим обстоятельствам, суд находит требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и пени подлежащими удовлетворению.
Расчет взымаемой суммы пени судом проверен, является арифметически верным, соответствует нормам Налогового кодекса Российской Федерации. Ключевая ставка проверена, соответствует установленному Банком России размеру. При этом суд отмечает, что контррасчет суммы административным ответчиком не представлен.
В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В указанной связи, на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6 026 рублей 00 копеек.
На основании изложенного и руководствуясь положениями статей 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>ёта, <адрес>, корпус 1, <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность в общем размере 167 552 рубля 03 копейки, в том числе:
-по земельному налогу за 2021 год в размере 1 988 рублей 00 копеек,
-по земельному налогу за 2022 год в размере 2 091 рубль 00 копеек,
-по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 29 993 рубля 00 копеек,
-по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 9 424 рубля 00 копеек,
-по транспортному налогу за 2021 год в размере 31 585 рублей 00 копеек,
-по транспортному налогу за 2022 год в размере 31 585 рублей 00 копеек,
-пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 441 рубль 90 копеек.
- пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 387 рублей 16 копеек,
- пени в размере 23 056 рублей 97 копеек по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (по земельному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 367 рублей 43 копейки, пени по земельному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 119 рублей 41 копейка, пени по земельному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 14 рублей 91 копейка, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1 933 рубля 08 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 5 040 рубля 23 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 3 737 рублей 73 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 224 рубля 95 копеек, пени по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 7 268 рублей 80 копеек, пени по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 4 329 рублей 78 копеек, пени по транспортному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 236 рублей 89 копеек за минусом суммы 216 рублей 24 копейки).
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>ёта, <адрес>, корпус 1, <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 6 026 рублей.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощённого (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.
Судья Ю.М. Еськова