РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 марта 2026 года город Омск
Судья Кировского районного суда города Омска Еськова Ю.М., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании суммы пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> в лице представителя по доверенности обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 суммы пени – 14 456 рублей 11 копеек.
В обоснование заявленных требований налоговым органом указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в налоговом органе и является плательщиком транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц.
Ввиду неисполнения обязанности по уплате налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику направлены соответствующие требования об уплате, однако задолженность не погашена.
Выданные по заявлениям налогового органа судебные приказы были отменены на основании возражений должника относительно их исполнения.
Представитель административного истца в судебное заседание, при надлежащем извещении, не явился, представил ДД.ММ.ГГГГ письменное дополнение к административному иску, в котором указал на то, что, в связи с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс Российской Федерации с ДД.ММ.ГГГГ, поступившие на единый счет денежные средства в сумме 14 456 рублей 11 копеек исключены из сальдо единого налогового счета и не могут быть учтены как погашение спорной задолженности, рассматриваемой в рамках настоящего дела до вступления в законную силу решения суда по данному делу.
Административный ответчик в судебное заседание, при надлежащем извещении, не явился, представил ДД.ММ.ГГГГ письменное возражение на административный иск, в котором указал на отсутствие задолженности по пени в размере 14 456 рублей 11 копеек, ввиду её погашения ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем просил суд в удовлетворении административных исковых требований отказать.
Принимая во внимание, что лица, участвующие в деле при надлежащем извещении в судебное заседание не явились, административное дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав материалы настоящего административного дела, а также материалы административных дел мирового судьи №44)/2024, №(44)/2024, материалы административного дела №/2024, прихожу к следующему.
Положения части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность платить налоги, закрепленная в приведенной выше статье Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.
Правоотношения по поводу уплаты транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц регламентированы положениями глав 28, 31 и 32 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации, соответственно.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с положениями пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление, и, в соответствии с пунктом 4 статьи 57 поименованного Кодекса, в указанных случаях, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В последующем, в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакциях федерального закона, подлежащего применению, в адрес налогоплательщика направляется требование, представляющее собой извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Данное требование должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Сроки направления требования об уплате задолженности регламентированы статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакциях федерального закона, подлежащего применению.
С 1 января 2023 года осуществлен переход на ЕНС и с указанного времени, согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации, под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных названным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).
В приведенной связи, начиная с 1 января 2023 года, ввиду внесения в Налоговый кодекс Российской Федерации изменений на основании Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Так, после перехода с 1 января 2023 года на ЕНС в адрес административного ответчика сформировано требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму недоимок, равную размеру отрицательного сальдо ЕНС, 256 086 рублей 36 копеек, срок исполнения по которому установлен до ДД.ММ.ГГГГ.
При этом, как уже было отмечено судом выше, в связи с внесенными изменениями, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.
Требование об уплате задолженности по налогам, направленное надлежащим образом в адрес налогоплательщика ФИО1 в добровольном порядке в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения в суд, и в рамках заявленных требований налоговый орган просит взыскать с ФИО1 сумму пени, исчисленных на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 14 456 рублей 11 копеек.
Разрешая требования налогового органа о взыскании с административного ответчика суммы пени, суд приходит к следующему.
Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для начисления пени (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.
Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.
Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.
В указанной связи, исходя из того, что обязательство по уплате пеней является акцессорным, то есть зависит от основного и не может без него существовать, и, если основное обязательство прекратилось, то акцессорное – вслед за ним, с целью разрешения вопроса о возможности взыскания с налогоплательщика суммы пеней, заявленных к взысканию в рамках рассматриваемого административного иска, суду необходимо установить, не утрачено ли налоговым органом право на взыскание непосредственно самой налоговой недоимки.
Сумма пени на отрицательное сальдо ЕНС в размере 14 456 рублей 11 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежит перерасчету и взысканию с административного ответчика частично.
Так, из суммы отрицательного сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежит исключению задолженность по транспортному налогу за 2015 год - 26 938 рублей 00 копеек, которая признана безнадежной решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, остальная задолженность по земельному, транспортному налогам и налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021,2022 года обоснована включена в отрицательное сальдо ЕНС.
Так, отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит сумму - 156 595 рублей 20 копеек (183 533, 20 – 26 938 рублей).
Отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит сумму – 148 228 рублей 86 копеек (156 595, 20 рублей -5 000 (поступили на ЕНС ДД.ММ.ГГГГ во исполнение решения Кировского районного суда по делу №а-3806/2021 от ДД.ММ.ГГГГ) – 3 366, 34 (поступили на ЕНС ДД.ММ.ГГГГ во исполнение решения Кировского районного суда по делу №а-6069/2019 от ДД.ММ.ГГГГ).
Отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит сумму – 148 028 рублей 86 копеек (148 228 рублей 86 копеек -200 рублей (поступили на ЕНС ДД.ММ.ГГГГ во исполнение решения Кировского районного суда по делу №а-3806/2021 от ДД.ММ.ГГГГ).
Отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит сумму – 146 595 рублей 20 копеек (148 028 рублей 86 копеек – 1 433,66 рублей (поступили на ЕНС ДД.ММ.ГГГГ во исполнение решения Кировского районного суда по делу №а-3806/2021 от ДД.ММ.ГГГГ).
Обоснованность включения в отрицательное сальдо ЕНС задолженности по транспортному налогу за период с 2017 по 2022 годы, земельному налогу за период с 2019 по 2022 годы и налогу на имущество физических лиц за период с 2019 по 2022 годы проверена судом, сомнений не вызывает. В отношении обозначенных задолженностей имеются вступившие в законную силу судебные акты, не исполненные должником - административным ответчиком в полном объеме.
Таким образом, сумма пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит, с учетом перерасчета, 12 238 рублей 05 копеек.
Расчет взымаемой суммы пени, с учетом произведенного перерасчета, судом проверен является арифметически верным, соответствует нормам Налогового кодекса Российской Федерации. Ключевая ставка, установленная Банком России, также проверен судом. При этом суд отмечает, что контррасчет суммы административным ответчиком не представлен.
Обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с ФИО1 суммы пени административным истцом соблюден, требование об уплате налогов, пени надлежащим образом было направлено в адрес налогоплательщика, административное исковое заявление подано налоговым органом в установленный законом срок, исчисляемый со дня отмены судебного приказа №(44)/2024, а именно с ДД.ММ.ГГГГ.
Так, с учетом приведенного нормативного регулирования применительно к установленным по делу фактическим обстоятельствам, суд находит требования административного истца о взыскании с ФИО1 суммы пени, исчисленных на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, подлежащими частичному удовлетворению.
На основании изложенного и руководствуясь положениями статей 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании суммы пени, исчисленных на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>-Б <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> сумму пени, исчисленных на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 12 238 рублей 05 копеек.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощённого (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.
Судья Ю.М. Еськова