РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Кировский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Поповой О.С., при секретаре судебного заседания ФИО3, рассмотрев ДД.ММ.ГГГГ в открытом судебном заседании в <адрес> административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени, установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее - МИФНС № по <адрес>) обратилась в суд с обозначенным административным иском, указав в обоснование, что административным ответчиком в установленный законодательством срок не были уплачены обязательные платежи, в результате чего образовалась задолженность, на которую была начислены пени. В адрес налогоплательщика было направлено требование о необходимости исполнения обязательств перед бюджетом. Вместе с тем, в установленный законом срок задолженность не погашена.
На основании изложенного, МИФНС № по <адрес> заявлены административные исковые требования о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в размере <данные изъяты>, из которых: страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов свыше 1% за 2023 год в размере <данные изъяты>; страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере <данные изъяты>; транспортный налог за 2023 год в <данные изъяты>; земельный налог за 2023 год в <данные изъяты>; налог на имущество физических лиц за 2023 год в <данные изъяты>; пени в <данные изъяты>
В судебном заседании МИФНС № по <адрес> участия не принимала, указанный орган надлежащим образом уведомлен о времени, месте рассмотрения настоящего дела.
Представитель административного ответчика ФИО2 по доверенности – ФИО4 в судебном заседании высказала возражения относительно заявленных административных исковых требований, заявив о погашении налогоплательщиком задолженности в полном объеме, о наличии у ФИО2 положительного сальдо единого налогового счета на момент рассмотрения административного дела судом.
Заслушав представителя административного ответчика ФИО2 по доверенности – ФИО4, исследовав материалы настоящего дела, дела №а-132/2025, рассмотренного мировым судьей судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес>, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Положения части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Индивидуальные предприниматели, в силу положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, являются плательщиками страховых взносов.
Согласно положениям статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
По общему правилу суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пункт 2).
В случае если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, им уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере <данные изъяты> за расчетный период 2025 года, <данные изъяты> за расчетный период 2024 года. В ситуации, когда величина дохода плательщика за расчетный период превышает <данные изъяты>, дополнительно уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (подпункт 1 пункта 1 статьи 430 Налогового Кодекса Российской Федерации).
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно (пункт 5 статьи 430 Налогового Кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой.
Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.
По правилам абзаца 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).
Перечень налоговых ставок приведен в статье 361 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу статьи <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в указанных в настоящей статье размерах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке, предусмотренном статьей 397 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса.
Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно пункту 1 части 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 325-ФЗ) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего кодекса.
Пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения исходя из кадастровой стоимости (статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (статья 406 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего кодекса.
Пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения исходя из кадастровой стоимости (статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (статья 406 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется налоговым органом на основании п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения частями – с момента уплаты последней ее части) (абз. 2 п. 51 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).
Положения части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с положениями пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее – ЕНС).
Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации представляет собой общую сумму недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации, равную размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.
Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).
Под ЕНС понимается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации, с ДД.ММ.ГГГГ под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо единого налогового счета, которое формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2).
В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 300 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.
В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.
Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.
Приложением № к приказу ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» (далее – Приказ № ЕД-7-8/1151@) утверждена форма требования об уплате задолженности, которой предусмотрено, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.
При этом в силу положений пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 000 рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 000 рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 000 рублей.
Разрешая заявленные административные исковые требования, прихожу к следующему.
Как установлено судом и подтверждается материалами настоящего административного дела, административный ответчик ФИО2 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21-22), соответственно, являлась плательщиком страховых взносов, на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с вышеприведенными положениями исчислено к уплате:
- страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов свыше 1% за 2023 год в <данные изъяты> (с учетом частичной оплаты задолженности, размер которой в полном объеме <данные изъяты>;
- страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном <данные изъяты>
В части заявленных требований о взыскании транспортного налога за 2023 год, земельного налога за 2023 год, налога на имущество физических лиц за 2023 г. прихожу к следующему.
Из материалов дела следует, что административному ответчику ФИО2 на праве собственности в заявленном налоговым органом периоде принадлежали следующие транспортные средства:
- транспортное средство марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты> дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ;
- транспортное средство марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности – ДД.ММ.ГГГГ;
- транспортное средство марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности – ДД.ММ.ГГГГ;
- транспортное средство марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности – ДД.ММ.ГГГГ;
- транспортное средство марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности – ДД.ММ.ГГГГ;
- транспортное средство марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 161-168).
Кроме того, административный ответчик ФИО2 является плательщиком земельного налога как лицо, обладающее правом собственности на земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> по адресу: <адрес>, а также на земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> по адресу: <адрес> (л.д. 44-46).
Кроме того, административный ответчик ФИО2 в 2023 году являлась плательщиком налога на имущество физических лиц как лицо, обладающее правом собственности на жилое помещение с кадастровым номером <данные изъяты> по адресу: <адрес>, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости, согласно которой государственная регистрация права собственности данного лица на указанный объект недвижимости произведена ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 44-46).
Ввиду приведенных обстоятельств налоговым органом был произведен расчет транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц за 2023 г., о чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление посредством Личного кабинета налогоплательщика:
- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога за 2023 год в <данные изъяты>; земельного налога за 2023 год в <данные изъяты>; налога на имущество физических лиц за 2023 год в <данные изъяты>, налоговое уведомление получено ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24, 25).
В связи с неисполнением в полном объеме обязанности по уплате налогов в установленный законом срок, ФИО2 начислены пени, и в адрес последней направлено требование посредством Личного кабинета налогоплательщика:
- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пени, требование получено ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 27, 28);
Кроме того, налоговым органом было вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, на основании требования от ДД.ММ.ГГГГ №, решение направлено налогоплательщику посредством Личного кабинета налогоплательщика и получено ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 29-30).
Однако обязанность по уплате задолженности по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов свыше 1% за 2023 год в размере <данные изъяты>, страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в <данные изъяты>, транспортного налога за 2023 год в <данные изъяты>, земельного налога за 2023 год в <данные изъяты>, налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме <данные изъяты> в добровольном порядке налогоплательщиком ФИО2 исполнена не была, доказательств иного суду не представлено.
Указанное обстоятельство послужило основанием для обращения налогового органа ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье судебного участка № в Кировском судебном районе в городе Омске с заявлением о вынесении судебного приказа. При этом налоговым органом срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа не пропущен.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 спорной задолженности в размере <данные изъяты>, который определением и.о. мирового судьи судебного участка №-мировым судьей судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес> отменен на основании возражений должника относительно его исполнения. Определение об отмене судебного приказа не содержит выводов мирового судьи о небесспорности требования по мотивам пропуска срока на обращение в суд (л.д. 35).
Согласно ответу Отдела судебных приставов по Кировскому административному округу <адрес> управления Федеральной службы судебных приставов по <адрес> (далее – ОСП по КАО <адрес>), ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № в Кировском судебном районе в городе Омске от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-132(42)/2025 в отношении должника ФИО2 (л.д. 49).
ДД.ММ.ГГГГ СПИ ОСП по КАО <адрес> ФИО5 вынесено постановление об окончании исполнительного производства №-ИП в связи с погашением задолженности (л.д. 151-152).
Административное исковое заявление подано налоговым органом в Кировский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок, исчисляемый со дня отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ6 г.).
Расчет взымаемой суммы налогов судом проверен, является арифметически верным, соответствует нормам Налогового кодекса Российской Федерации, взысканию с ФИО2 подлежит задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов свыше 1% за 2023 год в размере <данные изъяты>, страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в <данные изъяты>, по уплате транспортного налога за 2023 год в <данные изъяты>, по уплате земельного налога за 2023 год в <данные изъяты>, по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в <данные изъяты>, всего по налогам <данные изъяты>.
Разрешая требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пени в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к следующему.
Отрицательное сальдо для расчета пени в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ складывается из задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере <данные изъяты>.
Отрицательное сальдо для расчета пени в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ складывается из задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере <данные изъяты>; задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых с дохода, превышающего <данные изъяты> за расчетный период за 2023 г. в <данные изъяты> (<данные изъяты>).
Отрицательное сальдо для расчета пени в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ складывается из задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 7 <данные изъяты>; задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых с дохода, превышающего <данные изъяты> за расчетный период за 2023 г. в <данные изъяты> (<данные изъяты>).
Отрицательное сальдо для расчета пени в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ складывается из задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере <данные изъяты>; задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых с дохода, превышающего <данные изъяты> за расчетный период за 2023 г. в <данные изъяты>, задолженности по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере - <данные изъяты> <данные изъяты>).
Отрицательное сальдо для расчета пени в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ складывается из задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере <данные изъяты>; задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых с дохода, превышающего <данные изъяты> за расчетный период за 2023 г. в <данные изъяты>, задолженности по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере <данные изъяты>; задолженности по транспортному налогу за 2023 год в <данные изъяты>, задолженности по земельному налогу за 2023 год в размере <данные изъяты>, задолженности по налогу на имущество за 2023 год в <данные изъяты> (<данные изъяты>).
Отрицательное сальдо для расчета пени в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ складывается из задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых с дохода, превышающего <данные изъяты> за расчетный период за 2023 г. в размере <данные изъяты>, задолженности по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере - <данные изъяты>; задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере <данные изъяты> задолженности по земельному налогу за 2023 год в <данные изъяты>, задолженности по налогу на имущество за 2023 год в размере <данные изъяты> (<данные изъяты>).
Так, принимая во внимание судьбу основных налоговых обязательств, сформировавших отрицательное сальдо по ЕНС, размер пени по отрицательному сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит <данные изъяты>, в том числе:
- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>,
- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>,
- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>,
- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>,
- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>,
- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>,
- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>,
- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>,
- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ –<данные изъяты>.
Таким образом, с учетом приведенного нормативного регулирования применительно к установленным по делу фактическим обстоятельствам, суд находит требования административного истца о взыскании с ФИО2 пени подлежащими удовлетворению в полном объеме.
Расчет взымаемой суммы пени, судом проверен является арифметически верным, соответствует нормам Налогового кодекса Российской Федерации. Ключевая ставка также проверена судом, соответствует установленной Банком России.
При этом суд отмечает, что контррасчет недоимки и пени административным ответчиком не представлен.
Вместе с тем, как усматривается из материалов дела, в рамках исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП ФИО2 в полном объеме оплачена задолженность по исполнительному производству во исполнение судебного приказа мирового судьи судебного участка № в Кировском судебном районе в городе Омске от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-132(42)/2025 на сумму <данные изъяты>.
Таким образом, в соответствии с положениями статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании названного судебного приказа со счетов ФИО2 удержано денежных средств в общей сумме <данные изъяты>, что соотносится с суммой заявленных административных исковых требований.
В этой связи взысканные с ФИО2 денежные средства подлежат зачету в счет исполнения настоящего решения суда в полном объеме на сумму административных исковых требований, подлежащих удовлетворению, в размере <данные изъяты>, включая задолженность по: страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов свыше 1% за 2023 год в размере <данные изъяты>; страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в <данные изъяты>; по транспортному налогу за 2023 год в <данные изъяты>; по земельному налогу за 2023 год в <данные изъяты>; по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в <данные изъяты>; пени в <данные изъяты>, решение суда о взыскании данных задолженностей исполнению не подлежит.
В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.
Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>
На основании изложенного и руководствуясь положениями статей 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в размере <данные изъяты>, в том числе:
- страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов свыше 1% за 2023 год в размере <данные изъяты>;
- страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме <данные изъяты>;
- транспортный налог за 2023 год в сумме <данные изъяты>;
- земельный налог за 2023 год в сумме <данные изъяты>;
- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере <данные изъяты>;
- пени в общем размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>.
Зачесть в счет исполнения настоящего решения суда денежные средства в сумме <данные изъяты>, взысканные с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, взысканные в рамках исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, возбужденного Отделом судебных приставов по Кировскому административному округу <адрес> на основании судебного приказа №а-132(42)/2025 от ДД.ММ.ГГГГ, выданного мировым судьей судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес>, в связи с чем, решение суда о взыскании с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к исполнению не приводить.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>
Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Кировский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья О.С. Попова
Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
Копия вернаРешение не вступил (о) в законную силу УИД 55RS0№-12Подлинный документ подшит в материалах дела №а-2191/2026, хранящегося в Кировском районном суде <адрес>Судья ______________________ Попова О.С. ПодписьСекретарь___________________ подпись