РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
22 октября 2026 года город Омск
Судья Первомайского районного суда г. Омска А.Н. Кустова, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по г. Москве к АДО о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по г. Москве обратилась в суд с административным иском к АДО о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований ссылаясь, что в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате НДФЛ за 2021 год в установленные сроки, налогоплательщику начислена сумма пени в размере 40 327,31 руб.
НДФЛ за 2021 год взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № района Арбат № от ДД.ММ.ГГГГ, который отменен не был.
Административному ответчику выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени, с ДД.ММ.ГГГГ направление уточненного требования не предусмотрено.
На дату подачи административного искового заявления задолженность административным ответчиком не погашена.
Определением мирового судьи судебного участка № от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.
Административный истец просит взыскать с АДО задолженность по уплате пени в размере 40 327,31 руб.
В судебное заседание представитель административного истца ИФНС № 4 по г. Москве области не явился. Административный истец о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просили рассмотреть дело в их отсутствие в порядке ст. 291 КАС РФ.
Административный ответчик АДО в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания, административный ответчик извещен надлежащим образом, возражений относительно применения упрощенного (письменного) порядка рассмотрения дела не представил.
В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.
С учетом изложенной правовой нормы, административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам гл. 33 КАС РФ.
Изучив материалы дела, суд пришел к следующему.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Статьей 207 НК РФ определен круг лиц, которые являются налогоплательщиками налога на доходы физических лиц.
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации /ч. 1 ст. 227 НК РФ/.
Так, согласно п. 1 ст. 227 НК РФ к категории налогоплательщиков налога на доходы физических лиц относятся физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.
Пунктом 1 ст. 209 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, имеющих постоянное место жительство в РФ.
На основании п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Согласно п. 2 ч. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
Пункт п. 5 ст. 227 НК РФ обязывает налогоплательщиков представлять в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 НК РФ - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 настоящего Кодекса.
Как указано в ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Налоговым периодом согласно ст. 216 НК РФ признается календарный год.
По правилам п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В судебном заседании установлено, что ДД.ММ.ГГГГ АДО как плательщиком налога на доходы физических лиц представлена декларация по налогу (форма 3-НДФЛ) за 2021 год, согласно которой, налоговая база для исчисления налога составила 7 977 376,25 руб., сумма налога, исчисленная к уплате составила 470 657,00 руб. (24 051,00 руб. и 446 606,00 руб.) /л.д. 110 оборот-112/
Указанный налог в установленный срок административным ответчиком в полном объеме не оплачен.
Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.
В силу ст. 75 НК РФ (в ред. от 28.05.2022), пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.
По смыслу положений п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ (в ред. от 28.05.2022) при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Пунктом 1 ст. 70 НК РФ (в ред. от 28.05.2022) регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.
В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В связи с неуплатой налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок АДО были начислены пени и заказной почтой направлено требование:
- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, об уплате, в том числе, пени в размере 27 650,94 руб., начисленные на недоимки по НДФЛ в размере 24 051,00 руб. и 446 606,00 руб. /л.д. 19/.
На основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.
Согласно ст. 71 НК РФ, в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.
Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ, опубликованным на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru - 08.08.2024, внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с пп. «28» п. 2 ст. 2 Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», статья 71 признана утратившей силу.
В силу пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Таким образом, сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.
В связи с неисполнением обозначенных требований, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.
Определением мирового судьи судебного участка № района Арбат г. Москвы от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, со ссылкой на положения ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ, в связи с тем, что требование не является бесспорным /л.д. 9/.
Административное исковое заявление о взыскании с АДО задолженности по пени поступило в районный суд ДД.ММ.ГГГГ.
В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).
С учетом, установленных по делу обстоятельств, во взаимосвязи с положения ст. 48 НК РФ, суд приходит к выводу, что обращение налогового органа с настоящим административным иском последовало в установленный законом срок.
В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Административный истец ссылается, что задолженность по пени в размере 40 327,31 руб., начисленные на недоимку по НДФЛ за 2021 на сумму 24 051,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; на недоимку по НДФЛ за 2021 на сумму 446 606,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сохраняется, и налогоплательщиком не оплачена.
Оценивая обоснованность заявленных требований, суд отмечает следующее.
Согласно положениям п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.
Исходя из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику были насчитаны пени и через личный кабинет направлено требование:
- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по НДФЛ за 2021 год в размер 24 051,00 руб. и 446 606,00 руб., а также пени в размере 68,55 руб. и 1 272,83 руб. /л.д. 108/.
С учетом положений ст. 48 НК РФ (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ), поскольку общая сумма налога по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, превысила 10 000 рублей, следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговый орган был вправе обратиться в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, т.е. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № района Арбат г.Москвы от ДД.ММ.ГГГГ №, с АДО в пользу ИФНС России № 4 по г.Москве взыскана задолженность по НДФЛ за 2021 год в размере 24 051,00 руб. и 446 606,00 руб., который отменен не был /л.д. 119/.
Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по ЦАО № 1 ГУФССП России по г. Москве от ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного судебным участком № района Арбат г. Москвы по делу №, было возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника АДО с предметом исполнения – произвести взыскание задолженности за счет имущества в размере 470 657,00 руб. в пользу ИФНС № 4 по г. Москве /л.д. 95оборот-96/.
По сведениям с официального сайта ФССП России в информационно-коммуникационной сети «Интернет», исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (невозможно установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях, за исключением случаев, когда настоящим Федеральным законом предусмотрен розыск должника или его имущества).
В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Таким образом, поскольку по требованию об уплате налога и взносов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом в части взыскания пени не были приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ, указанное требование в соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ прекратило свое действие, налоговым органом сформировано новое требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
Учитывая положения ст. 70, ст. 11.3 НК РФ, п. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», на дату образования отрицательного сальдо ЕНС административного ответчика, у налогового органа отсутствовала обязанность для выставления требования об уплате пени, начисленных на отрицательное сальдо, в том числе, на недоимки по НДФЛ за 2021 год в размере 24 501,00 руб. и 446 606,00 руб., за следующий период.
Поскольку недоимка по НДФЛ за 2021 год в размере 24 051,00 руб. и 446 606,00 руб., взыскана судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ, срок предъявления к исполнению которого не истек, указанная недоимка налогоплательщиком не оплачена, доказательств обратного не представлено, подлежат взысканию:
- пени в размере 3 906,28 руб., начисленные на недоимку по НДФЛ за 2021 год на сумму 24 051,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- пени в размере 36 733,43 руб., начисленные на недоимку по НДФЛ за 2021 год на сумму 446 606,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени по НДФЛ за 2021 год в общем размере 40 639,71 руб. (3 906,28 руб. + 36 733,43 руб.).
Административный истец в своем административном исковом заявлении просит взыскать с административного ответчика пени по НДФЛ за 2021 год в общем размере 40 327,31 руб.
В силу части 1 статьи 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.
При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежат взысканию пени, начисленные на указанные недоимки в общем размере 40 327,31 руб.
Административный ответчик доказательств отсутствия задолженности по пени, начисленных на перечисленные выше недоимки по налогам и контррасчет, не представил, в связи с чем, требования о взыскании пени в указанных суммах и периодах подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В связи с удовлетворением требований с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 186, 290, 298 КАС РФ, суд, -
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по г. Москве удовлетворить.
Взыскать с АДО ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), зарегистрированного по адресу <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по г. Москве задолженность по пени, начисленных на недоимки по НДФЛ за 2021 года на сумму 24 051,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по НДФЛ за 2021 года на сумму 446 606,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в общем размере 40 327,31 руб.
Взыскать с АДО ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4 000,00 руб.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья А.Н. Кустова