РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
13 июля 2026 года город Ангарск
Ангарский городской суд Иркутской области в составе:
председательствующего судьи Косточкиной А.В., при секретаре Спицыной А.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-2026/2026 по иску ФИО3, действующей в своих интересах и интересах несовершеннолетней ФИО5, ФИО4 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №24 по Иркутской области о признании права на получение имущественного налогового вычета в порядке наследования, о включении суммы налогового вычета в наследственную массу, признании права собственности на наследственное имущество
УСТАНОВИЛ:
Истцы с учетом уточнений обратились в суд с настоящим иском к ответчику, в обоснование указали, что 165.02.2025 умер ФИО2 После его смерти открылось наследство, заведено наследственное дело. При жизни наследодателем ФИО2 в январе 2025 года была подана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за налоговый период 2022 года с приложением документов, подтверждающих право на имущественный налоговый вычет в размере 110807,00 рублей. Поскольку истцы являются наследниками первой очереди по закону, которые в установленный срок приняли наследство, оставшееся после смерти наследодателя ФИО2, полагают, что имеют право на вышеуказанный налоговый вычет, сумма которого подлежит включению в наследственную массу и распределению между наследниками соразмерно их долям. Ссылаясь на указанные обстоятельства, окончательно сформулировав исковые требования, просили суд признать за ними право на получение имущественного налогового вычета в порядке наследования, включить сумму вычета в наследственную массу и признать право собственности на наследственное имущество.
Участники процесса в судебное заседание не явились, представителей не направили, извещены в соответствии с правилами отправки почтовой корреспонденции. В заявлениях, адресованных суду, просили рассматривать дело в их отсутствие.
Исходя из сведений о надлежащем извещении лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания, размещении информации о рассмотрении дела, в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» на интернет-сайте Ангарского городского суда, суд не усмотрел препятствий в рассмотрении дела по имеющейся явке.
Суд, изучив материалы дела, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, посчитав возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц, приходит к следующим выводам.
Право на наследование, гарантированное ч. 4 ст. 35 Конституции РФ, обеспечивает переход имущества наследодателя к другим лицам в порядке, определенном гражданским законодательством.
Как следует из ст. 1113 ГК РФ, наследство открывается со смертью гражданина.
Судом установлено, что 16.02.2025 умер ФИО2 Данный факт подтверждается свидетельством о смерти серии № № от 20.02.2025 (л.д.7).
В силу п. 2 ст. 218 ГК РФ, в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.
Согласно ст. 1141 ГК РФ наследники по закону призываются к наследованию в порядке очередности, предусмотренной статьями 1142 - 1145 и 1148 настоящего Кодекса. Наследники каждой последующей очереди наследуют, если нет наследников предшествующих очередей, то есть если наследники предшествующих очередей отсутствуют, либо никто из них не имеет права наследовать, либо все они отстранены от наследования (статья 1117), либо лишены наследства (пункт 1 статьи 1119), либо никто из них не принял наследства, либо все они отказались от наследства.
Как следует из ст. 1142 ГК РФ, наследниками первой очереди по закону являются дети, супруг и родители наследодателя.
ФИО3 приходится умершему супругой, а ФИО4 и ФИО5 - детьми, что следует из представленных документов, копии которых приобщены к материалам дела.
Таким образом, истцы в силу закона являются наследниками первой очереди после смерти ФИО4
Согласно ст. 1152 ГК РФ для приобретения наследства наследник должен его принять. Принятие наследником части наследства означает принятие всего причитающегося ему наследства, в чём бы оно ни заключалось и где бы оно не находилось. Принятое наследство признаётся принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.
В соответствии со ст. 1153 ГК РФ принятие наследства осуществляется подачей по месту открытия наследства нотариусу или уполномоченному в соответствии с законом выдавать свидетельства о праве на наследство должностному лицу заявление наследника о принятии наследства либо заявление наследника о выдаче свидетельства о праве на наследство.
Из материалов дела следует, что по заявлению ФИО3, действующей в своих интересах и от имени несовершеннолетних детей, нотариусом Ангарского нотариального округа ФИО7 01.04.2025 заведено наследственное дело № (л.д.57-27).
В наследственную массу включено следующее имущество: квартира по адресу: ..., ... ... 1/4 доля в праве собственности на земельный участок в СНТ «Русские березы»
19.08.2025 наследникам выданы свидетельства о праве на наследство по закону на указанное имущество в 1/3 доли каждому (л.д.11-19).
В силу ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежащие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.
В соответствии с пп. 3 п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, не превышающем 2000000,00 рублей.
Согласно п. 7 ст. 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком (ст. 81 НК РФ), при этом, предоставление налоговой декларации за умершего налогоплательщика законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.
Исходя из системного толкования положений ст. ст. 210 - 220 НК РФ, право налогоплательщика на предоставление имущественного налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры, предусматривающие обращение в налоговый орган с заявлением и предоставлением подтверждающих право документов по окончании каждого налогового периода, которым в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год.
Как установлено судом, наследство ФИО2 состоит в том числе из квартиры, расположенной по адресу: ..., ..., ..., приобретенной в 2022 году за счет средств, полученных по кредитному договору № от 13.01.2022, заключенному с ПАО Сбербанк.
11.02.2025 ФИО2 подана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2024 год с целью получения имущественного налогового вычета по расходам на приобретение объекта, расположенного по адресу: ..., ..., ....
Камеральная налоговая проверка декларации завершена 10.04.2025, то есть после смерти заявителя, к возврату определена сумма в размере 110807,00 рублей.
Возврат денежных средств не был осуществлен по причине смерти налогоплательщика.
Возражая против доводов иска ответчик и третье лицо исходят из того, что на момент смерти ФИО2 камеральная налоговая проверка декларации завершена не была, установленный статьей 88 НК РФ срок ее проведения на тот момент не истек, соответственно ответчиком на дату смерти 16.02.2025 не было принято решение о выплате имущественного налогового вычета, а потому и не возникло имущественного права, которое подлежит наследованию в порядке, предусмотренном действующим законодательством.
Суд не соглашается с доводами ответчика.
При этом суд принимает во внимание обстоятельства того, что при жизни ФИО2 реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета в размере 110807,00 рублей, им были соблюдены все условия для получения указанного выше имущественного налогового вычета, а именно, поданы соответствующие документы.
Разрешая спор и удовлетворяя исковые требования, суд, руководствуясь положениями статьи 1112 ГК РФ, подпункта 4 пункта 1, пунктов 4, 7, 9 статьи 220, пункта 3 статьи 210 НК РФ, приходит к выводу о том, что налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета, ввиду чего сумма неполученного ФИО2 налогового вычета в размере 110807,00 рублей подлежит включению в состав наследства и выплате наследникам соразмерно их доле в наследственном имуществе, а именно, в пользу ФИО5 и ФИО4 по 36935,66 рублей каждому, в пользу ФИО3 - 36935,68 рублей.
Поскольку решение суда должно быть исполнимым, суд полагает необходимым возложить на ответчика обязанность выплатить наследникам сумму налогового вычета соразмерно указанным долям.
Руководствуясь ст.ст.194-198 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
исковые требования ФИО3 (СНИЛС №), действующей в своих интересах и интересах несовершеннолетней ФИО5 (СНИЛС №), ФИО4 (СНИЛС № №) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №24 по Иркутской области о признании права на получение имущественного налогового вычета в порядке наследования, о включении суммы налогового вычета в наследственную массу, признании права собственности на наследственное имущество - удовлетворить.
Включить в наследственную массу после смерти ФИО2, умершего 16.02.2025, денежную сумму в счет налогового имущественного вычета в размере 110807,00 рублей.
Признать за ФИО3 право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета в размере 36935,68 рублей.
Признать за ФИО5 право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета в размере 36935,66 рублей.
Признать за ФИО4 право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета в размере 36935,66 рублей.
Возложить на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №24 по Иркутской области обязанность выплатить ФИО3, ФИО4, ФИО5 в лице законного представителя ФИО3 денежную сумму в счет налогового имущественного вычета соразмерно указанным долям.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.
Судья А.В. Косточкина
Мотивированное решение изготовлено судом 21.07.2026.
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**