РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
23 июня 2026 года город Омск
Судья Кировского районного суда города Омска Еськова Ю.М., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> в лице представителя по доверенности обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и пени в общем размере 63 589,48 рублей, а именно:
земельного налога в границах сельских поселений за 2023 год ОКТМО 52644433 в размере – 397 рублей;
земельного налог в границах сельских поселений за 2023 год ОКТМО 52644429 в размере - 415 рублей;
страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2025 год (по сроку ДД.ММ.ГГГГ) – 49 500 рублей, за 2024 год (по сроку ДД.ММ.ГГГГ год) – 6 707 рублей 25 копеек, транспортного налога за 2023 год – 1 845 рублей, суммы пени, исчисленных на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 4 725 рублей 23 копеек.
В обоснование заявленных требований налоговым органом указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в налоговом органе и является плательщиком транспортного и земельного налогов, а также страховых взносов.
Ввиду неисполнения обязанности по уплате налогов, а также страховых взносов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику направлены соответствующие требования об уплате, однако задолженность в полном объеме не погашена.
Выданный по заявлению налогового органа судебный приказ был отменен на основании возражений должника относительно его исполнения.
Административный истец о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще, явку своего представителя в суд не обеспечил, при подаче административного иска ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.
Административный ответчик в судебное заседание, при надлежащем извещении, не явился.
Принимая во внимание, что лица, участвующие в деле при надлежащем извещении в судебное заседание не явились, административное дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав материалы настоящего административного дела, а также материалы административного дела мирового судьи №, прихожу к следующему.
Положения части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность платить налоги, закрепленная в приведенной выше статье Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.
Правоотношения по поводу уплаты транспортного налога подробно урегулированы главой 28 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.
Так, согласно положениям статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 статьи 358 приведённого законоположения установлено, что объектом налогообложения признаются транспортные средства, включая автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац первый статьи 362 и абзац 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).
Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Омской области, установлен и введен в действие Законом Омской области от 18 ноября 2002 № 407-ОЗ «О транспортном налоге», статьей 2 которого определены размеры налоговых ставок, устанавливаемых соответственно в зависимости от мощности двигателя.
Согласно положениям главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются, в том числе физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (части 1 статьи 388).
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389). Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393).
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») – пункт 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 3 статьи 396), и подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (абзац третий пункта 1 статьи 397, пункт 4 статьи 397).
В силу положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
Согласно положениям статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с положениями пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление, и, в соответствии с пунктом 4 статьи 57 поименованного Кодекса, в указанных случаях, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В последующем, в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакциях федерального закона, подлежащего применению, в адрес налогоплательщика направляется требование об уплате задолженности, которое может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Сроки направления требования об уплате задолженности регламентированы статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакциях федерального закона, подлежащего применению.
С 1 января 2023 года осуществлен переход на ЕНС и с указанного времени, согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации, под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных названным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).
В приведенной связи, начиная с 1 января 2023 года, ввиду внесения в Налоговый кодекс Российской Федерации изменений на основании Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Так, после перехода с 1 января 2023 года на ЕНС в адрес административного ответчика сформировано требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму недоимок, равную размеру отрицательного сальдо ЕНС, 2 657 рублей 00 копеек, срок исполнения по которому установлен до ДД.ММ.ГГГГ.
При этом, как уже было отмечено судом выше, в связи с внесенными изменениями, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что административному ответчику ФИО1 на праве собственности в заявленных налоговых периодах принадлежали:
- с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № – 12 месяцев владения в 2023 году (л.д.31);
а также:
- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с кадастровым номером № ОКТМО 52644433 по адресу: <адрес>А – 9 месяцев владения в 2023 году (л.д. 51-54);
- с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время земельный участок с кадастровым номером № ОКТМО 52644429 по адресу: <адрес> В – 6 месяцев владения в 2023 году (л.д. 31, 51-54);
Ввиду приведенных обстоятельств налоговым органом был произведены расчеты за 2023 год транспортного, земельного налогов, о чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление об уплате транспортного и земельного налога № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом обозначенных налогов за 2023 год (л.д. 40, 41).
В связи с неуплатой транспортного и земельного налога, ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму недоимок, равную размеру отрицательного сальдо ЕНС, 2692 рубля 34 копейки, срок исполнения по которому установлен до ДД.ММ.ГГГГ, которое было получено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 38, 39).
Кроме того, ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, в соответствии с частью 2 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, является плательщиком страховых взносов (л.д. 32-35).
ДД.ММ.ГГГГ произведена первичная регистрация в личном кабинете налогоплательщика ФИО1 (л.д. 42).
Позже даты формирования вышеупомянутого требования, в связи с прекращением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалась задолженность:
- по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2025 год (по сроку ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 49 500 рублей;
- по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год (по сроку ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 6707,25 рублей
Задолженность в добровольном порядке налогоплательщиком не оплачена, что послужило основанием для вынесения налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ решения № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках и цифровых рублей на счете цифрового рубля в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (индивидуального предпринимателя), в соответствии с положениями статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации (л.д. 36-37).
согласно положениям пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1);
- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2).
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрен аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд.
В соответствии с требованиями части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций, в том числе должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке (пункт 4), а также об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (пункт 6). В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются копии направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке и определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Таким образом, направление требования налогоплательщику об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов расценивается нормами Налогового Кодекса Российской Федерации в нормативном единстве с положениями главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в качестве необходимого условия для последующего принудительного взыскания, так как в требовании устанавливается срок его исполнения в добровольном порядке, с истечением которого Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации связывает возникновение у налогового органа права на принудительное взыскание в судебном порядке указанной в требовании задолженности.
Соответственно, направление административным истцом административному ответчику требования об уплате необходимой суммы в добровольном порядке является обязательным условием для удовлетворения административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.
Кроме того, в рассматриваемом случае, а именно с учетом того, что в рамках рассматриваемого административного иска к взысканию заявлены, в том числе транспортный и земельный налоги, обязанность по исчислению суммы которого возлагается на налоговый орган, налоговый орган обязан направить в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа в адрес налогоплательщика налоговое уведомление (статьи 52, 57 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно положениям статьи 289 поименованного выше Кодекса, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).
При этом обязанность по доказыванию обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, о чем указано в части 4 статьи 289 приведенного Кодекса.
Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам, страховых взносов и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства, то есть в рамках данной процедуры налоговый орган должен совершить в установленные сроки ряд последовательных действий, заключающихся в следующем: направлении налогоплательщику налогового уведомления, в случае обязанности по исчислению налога налоговым органом, а затем и требования об уплате обязательных платежей, пени, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы в определенной последовательности, а именно первоочередными являются действия по подаче заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа – предъявление административного иска.
В рамках рассматриваемого административного дела судом достоверно установлено, что обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному и земельному налогам, а также по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 и 2025 год и совокупный срок принудительного взыскания данной задолженности административным истцом соблюден.
Так, налоговым органом своевременно, в установленные законом сроки, через личный кабинет в адрес налогоплательщика были направлены налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ и требование №, сформированное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в отношении отрицательного сальдо ЕНС, и после приняты меры по взысканию налоговой задолженности в судебном порядке с соблюдением сроков обращения в суд с требованием о взыскании задолженности, регламентированных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (материала дела № года).
Обращение с заявлением к мировому судье о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, страховым взносам, пени произведено налоговым органом с соблюдением сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании данной задолженности и пени, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании возражений должника относительно его исполнения (материалы административного дела №).
Административное исковое заявление подано налоговым органом в Кировский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок, исчисляемый со дня отмены судебного приказа №а-1165/2025 года, а именно с ДД.ММ.ГГГГ.
Вместе с тем, согласно сведениям, предоставленным по запросу суда отделом судебных приставов по Кировскому АО <адрес>, на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № года в отношении ФИО1 было возбуждено исполнительное производство №-ИП, в рамках которого с должника в счет исполнения требований обозначенного исполнительного документа удержана денежная сумма в размере 5 055 рублей 61 копейка (л.д. 58-60, 61 - 62).
Постановлением от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП прекращено в связи с отменой судебного приказа (л.д. 56-57).
Таким образом, учитывая, что административным ответчиком в установленный законом срок не была исполнена возложенная на него обязанность по уплате заявленных к взысканию земельного налога за 2023 года, транспортного налога за 2023 год, страховых взносов за 2024 и 2025 годы, при этом административным истцом соблюдены процедура, порядок и срок взыскания образовавшейся задолженности за указанные периоды, административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2023 год в размере 812 рублей, транспортному налогу за 2023 год в размере 1 845 рублей, страховых взносов за 2024 в размере 6 707 рублей 25 копеек и за 2025 год в размере в размере 49 500 рублей подлежат удовлетворению.
Расчет взымаемых сумм налогов судом проверен, соответствует нормам Налогового кодекса Российской Федерации.
Так, земельный налог подлежит расчету по следующей формуле:
налоговая база (кадастровая стоимость – л.д. 40 – 176 290 рублей) х налоговая ставка (0,30) х количество месяцев владения (9), соответственно, размер суммы земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым номером № за 9 месяцев владения в 2023 году в рамках настоящего дела составляет сумму 397 рублей 00 копеек.
налоговая база (кадастровая стоимость – л.д. 40 – 319 450 рублей) х налоговая ставка (0,30) х количество месяцев владения (5), соответственно, размер суммы земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым номером № за 5 месяцев владения в 2023 году в рамках настоящего дела составляет сумму 400 рублей 00 копеек.
налоговая база (кадастровая стоимость – л.д. 40 – 62 097 рублей) х налоговая ставка (0,30) х количество месяцев владения (1), соответственно, размер суммы земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым номером № за 1 месяцев владения в 2023 году в рамках настоящего дела составляет сумму 15 рублей 00 копеек.
Расчет взымаемой суммы транспортного налога подлежит расчету по следующей формуле:
размер транспортного налога = налоговая база (мощность двигателя транспортного средства) x налоговая ставка (устанавливаются <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге» в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства).
В рассматриваемом случае размер транспортного налога за 12 месяцев владения в 2023 году транспортным средством <данные изъяты>, гос. номер № равен 1 845 рублей за год владения: 123 (мощность двигателя согласно данным карточки учета транспортного средства, предоставленной МОТН и РАС ГИБДД) x 15 (налоговая ставка, определенная <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге»).
Разрешая требования налогового органа о взыскании с административного ответчика суммы пени в размере 4 725 рублей 23 копеек, суд приходит к следующему.
Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для начисления пени (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.
Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.
Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.
В указанной связи, исходя из того, что обязательство по уплате пеней является акцессорным, то есть зависит от основного и не может без него существовать, и, если основное обязательство прекратилось, то акцессорное – вслед за ним, с целью разрешения вопроса о возможности взыскания с налогоплательщика суммы пеней, заявленных к взысканию в рамках рассматриваемого административного иска, суду необходимо установить, не утрачено ли налоговым органом право на взыскание непосредственно самой налоговой недоимки.
Исходя из того, что сумма пени, заявленная к взысканию в рамках рассматриваемого административного иска, исчислена на задолженность за 2023 год по транспортному, земельному налогам, а также страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых вносов в совокупном фиксированном размере за 2024 и 2025 года, подлежащую взысканию с административного ответчика в полном объеме, суд находит требования административного истца о взыскании с ФИО1 суммы пени, исчисленных на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сформированное из указанной выше задолженности по обязательным платежам (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – задолженность по земельному налогу за 2023 год - 812 рублей и транспортному налогу за 2023 год – 1 845 рублей, итого - 2 657 рублей 00 копеек, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - задолженность по земельному налогу за 2023 год - 812 рублей, транспортному налогу за 2023 год – 1 845 рублей, страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых вносов в совокупном фиксированном размере за 2025 год (по сроку ДД.ММ.ГГГГ) – 49 500 рублей, итого – 52 157 рублей 00 копеек, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - задолженность по земельному налогу за 2023 год - 812 рублей, транспортному налогу за 2023 год – 1 845 рублей, страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых вносов в совокупном фиксированном размере за 2025 год (по сроку ДД.ММ.ГГГГ) – 49 500 рублей, страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых вносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год (по сроку ДД.ММ.ГГГГ) - 6 707,25 рублей – итого – 58 864, 25 рублей) также подлежащими удовлетворению.
Расчет взымаемой суммы пени судом проверен, является арифметически верным, соответствует нормам Налогового кодекса Российской Федерации. Примененная налоговым органом ключевая ставка также проверена судом, соответствует установленной Банком России. При этом суд отмечает, что контррасчет суммы задолженности административным ответчиком не представлен.
На основании изложенного и руководствуясь положениями статей 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, Дмитриева, <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по обязательным платежам и пени в размере 63 589 рублей 48 копеек, в том числе:
земельный налог за 2023 год в отношении земельного участка с кадастровым номером № - 397 рублей 00 копеек, земельный налог за 2023 года в отношении земельного участка с кадастровым номером № - 415 рублей 00 копеек, транспортный налог за 2023 год в размере – 1 845 рублей 00 копеек, страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год (по сроку ДД.ММ.ГГГГ) – 6 707 рублей 25 копеек, за 2025 год (по сроку ДД.ММ.ГГГГ) – 49 500 рублей 00 копеек, сумма пени, исчисленных на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 4 725 рублей 23 копейки.
Зачесть в счет исполнения настоящего решения суда денежные средства в сумме 5 055 рублей 61 копейка, удержанные с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в рамках исполнительного производства №-ИП, возбужденного на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощённого (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.
Судья Ю.М. Еськова