РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
4 сентября 2026 года город Омск
Судья Кировского районного суда города Омска Еськова Ю.М., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административным исковым заявлениям Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы России по <адрес> в лице представителя по доверенности обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании со ФИО1 задолженности по обязательным платежам в общем размере 10 810 рублей 65 копеек, из которых:
по судебному приказу № год:
- транспортный налог за 2017 год в сумме 853 рубля 41 копейка, пени – 12 рублей 92 копейки,
- налог за 2018 год в размере 900 рублей 00 копеек, пени – 13 рублей 40 копеек,
- пени за 2014 год – 407 рублей 68 копеек, за 2015 год – 295 рублей 83 копейки, за 2016 год – 181 рубль 85 копеек, за 2018 год – 23 рубля 96 копеек;
- транспортный налог за 2019 год в размере 900 рублей, пени – 15 рублей 24 копейки,
- транспортный налог за 2020 год в размере 900 рублей, пени – 4 рубля 31 копейка, по судебному приказу №:
- транспортный налог за 2021 год – 900 рублей,
- транспортный налог за 2022 год – 900 рублей;
- налог на имущество физических лиц за 2020 год – 45 рублей,
-налог на имущество физических лиц за 2021 год – 45 рублей,
-налог на имущество физических лиц за 2022 год – 60 рублей,
- пени до ДД.ММ.ГГГГ в размере 558 рублей 19 копеек,
- пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1 659 рублей 98 копеек, по судебному приказу №:
- пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 133 рублей 88 копеек.
В обоснование заявленных требований налоговым органом указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в налоговом органе и является плательщиком транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц, налога на профессиональный доход.
Ввиду неисполнения обязанности по уплате налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику направлены соответствующие требования об уплате, однако задолженность не погашена.
Выданные по заявлениям налогового органа судебные приказы были отменены на основании возражений должника относительно их исполнения.
Лица, участвующие в деле в судебное заседание при надлежащем извещении не явились, в связи с чем административное дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав материалы настоящего административного дела, а также копии материалов административных дел мирового судьи судебного участка №, прихожу к следующему.
Положения части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность платить налоги, закрепленная в приведенной выше статье Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.
Правоотношения по поводу уплаты транспортного налога подробно урегулированы главой 28 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.
Так, согласно положениям статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 статьи 358 приведённого законоположения установлено, что объектом налогообложения признаются транспортные средства, включая автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац первый статьи 362 и абзац 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).
В свою очередь, в соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которым отнесены, в том числе, квартира (подпункт 2 пункта 1 статьи 401 поименованного Кодекса).
В силу пункта 1 статьи 403 Налогового Кодекса Российской Федерации, если иное не установлено названным пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.
Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации), при этом сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации (пункты 1, 2 статьи 408 поименованного Кодекса).
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (статья 406 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с положениями статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1), на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2), направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3), налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с положениями пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление, и, в соответствии с пунктом 4 статьи 57 поименованного Кодекса, в указанных случаях, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В последующем, в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, ввиду неуплаты исчисленной суммы налога, в адрес налогоплательщика направляется требование.
Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Аналогичные требования относительно способов доставки, передаче адресату, являющемуся плательщиком налогов, страховых взносов, документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, предусмотрены в статье 31 Налогового Кодекса Российской Федерации.
Так, в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.
В случае же направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абзацы третий, четвертый пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации).
Сроки направления требования об уплате задолженности регламентированы статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакциях федерального закона, подлежащего применению в период взыскания заявленных в рамках настоящего дела налогов.
С 1 января 2023 года осуществлен переход на ЕНС и с указанного времени, согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации, под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных названным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).
В указанной связи, начиная с 1 января 2023 года, в связи с внесением в Налоговый кодекс Российской Федерации изменений на основании Федерального закона от 14 июля 2022 № 263-ФЗ, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.
Также Федеральным законом от 14 июля 2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» регламентировано, что с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в частности, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции приведенного Федерального закона № 263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что административному ответчику ФИО1 на праве собственности в заявленных налоговых периодах принадлежали следующие объекты налогообложения:
* транспортное средство «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, дата постановки на регистрационный учет с ДД.ММ.ГГГГ,
*квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес> - в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (9 месяцев владения в 2022 году) (л.д. 35).
Для уплаты транспортного налога за период с 2014 по 2020 годы налоговым органом был произведен расчет налога и в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17-18, 21, 24, 27, 29, 31).
Почтовые реестры о направлении налоговых уведомлений с расчетами транспортного налога за период с 2014 по 2020 годы были уничтожены, ввиду истечения срока хранения, что подтверждается актами об уничтожении (л.д. 20, 23, 26, 28, 30).
Также в адрес налогоплательщика через его личный кабинет направлены требования:
№ по состоянию ДД.ММ.ГГГГ по уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 900 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 12 рублей 92 копейки со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 38) – частично налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ в размере 11,67 рублей и 34,92 рубля, остаток к взысканию – 853, 41 рубль,
№ по состоянию ДД.ММ.ГГГГ по уплате транспортного налога за 2018 год в размере 900 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 13 рублей 40 копеек со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 41),
№ по состоянию ДД.ММ.ГГГГ по уплате:
* пени по транспортному налогу на недоимку за 2014 год в размере 900 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 407 рублей 68 копеек;
*пени по транспортному налогу на недоимку за 2015 год в размере 900 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 295 рублей 83 копейки,
* пени по транспортному налогу на недоимку за 2016 год в размере 900 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 181 рублей 85 копеек;
* пени по транспортному налогу на недоимку за 2018 год в размере 900 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 23 рубля 96 копеек (л.д. 44),
№ по состоянию ДД.ММ.ГГГГ по уплате транспортного налога за 2019 год в размере 900 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 15 рублей 24 копейки со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 50),
№ по состоянию ДД.ММ.ГГГГ по уплате транспортного налога за 2020 год - 900 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 4 рубля 31 копейка со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 54).
Требование об уплате налогов, пени в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения в суд.
Недоимка по транспортному налогу за 2014-2016 годы взыскана на основании судебного приказа мирового судьи №а-9429/2018 от ДД.ММ.ГГГГ, который исполнен ДД.ММ.ГГГГ в ходе исполнительного производства №, возбужденного ДД.ММ.ГГГГ
Для уплаты транспортного налога за 2021-2022 года, а также налога на имущество физического лица за 2020-2022 года налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается почтовыми реестрами (л.д. 33-37).
Задолженность по транспортному налогу за 2021 год составила 900 рублей, за 2022 год – 900 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 45 рублей, 2021 год – 45 рублей и 2022 год – 60 рублей.
После перехода с ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС в связи с наличием отрицательного сальдо в адрес административного ответчика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6 200, 59 рублей (4 453, 41 рубль-основная недоимка (транспортный налог за 2017 год – 853, 41 рубль, за 2018 год - 900 рублей, 2019 год - 900 рублей, 2020 год - 900 рублей, 2021 год – 900 рублей) и 1 747,18 - пени) со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается почтовым реестром (л.д. 57, 58).
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере неисполненного ФИО1 требования № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 63), которое направлено должнику почтой России (л.д. 67).
В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога административным истцом ФИО1 начислены пени до ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу за период с 2017 года по 2021 год, включительно, в общем размере 558 рублей 19 копеек, в том числе:
- за 2017 год в размере 245 рублей 95 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,
- за 2018 год в размере 141 рубль 43 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,
- за 2019 год в размере 106 рублей 37 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- за 2020 год в размере 57 рублей 69 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.;
- за 2021 год в размере 245 рублей 95 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ
Кроме того, ФИО1 начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 659 рублей 98 коп.:
- отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 4 453, 41 рублей сформировалось из задолженности по транспортному налогу за 2017 год - 853 рубля 41 коп., 2018 год - 900 рублей, 2019 год - 900 рублей, 2020 год - 900 рублей и 2021 год – 900 рублей,
- отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 5 503, 41 рублей сформировалось из вышеозначенной задолженности на сумму 4 453, 41 рубль + задолженность по транспортному налогу за 2022 год – 900 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 45 рублей, 2021 год – 45 рублей и 2022 год – 60 рублей,
-в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отрицательное сальдо ЕНС также вошла задолженность по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2024 года.
При этом требование о взыскании основной недоимки по транспортному налогу за 2017 год - 853 рубля 41 коп., 2018 год - 900 рублей, 2019 год - 900 рублей, 2020 год - 900 рублей и 2021 год – 900 рублей заявлено в рамках настоящего дела.
Задолженность по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2024 года уплачена налогоплательщиком.
Кроме того, ФИО1 начислены пени в сумме 2 133 рублей 88 коп. на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:
- отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 5 503, 41 сформировалось из задолженности по транспортному налогу за 2017 год - 853 рубля 41 коп., 2018 год - 900 рублей, 2019 год - 900 рублей, 2020 год - 900 рублей, 2021 год – 900 рублей, 2022 год – 900 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 45 рублей, 2021 год – 45 рублей и 2022 год – 60 рублей.
Также в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отрицательное сальдо ЕНС была включена задолженность по налогу на профессиональный доход:
- период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - задолженность по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2024 года - 22 505,15 рублей
- период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 34 523,73 рубля (задолженность по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2024 года - 22 505,15 рублей + задолженность по налогу на профессиональный доход за октябрь 2024 года – 12 018,58 рублей),
- ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 48 035,34 рубля (задолженность по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2024 года - 22 505,15 рублей + задолженность по налогу на профессиональный доход за октябрь 2024 года – 12 018,58 рублей + задолженность по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2024 года – 13 511, 61 рубль).
При этом требование о взыскании основной недоимки по транспортному налогу за 2017 год - 853 рубля 41 коп., 2018 год - 900 рублей, 2019 год - 900 рублей, 2020 год - 900 рублей, 2021 год – 900 рублей, 2022 год – 900 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 45 рублей, 2021 год – 45 рублей и 2022 год – 60 рублей заявлено в рамках настоящего дела.
Задолженность по налогу на профессиональный доход уплачена налогоплательщиком.
Как уже было отмечено судом выше, в связи с внесенными изменениями, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.
В связи с неисполнением требование об уплате налогов, пени в добровольном порядке административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскания налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункты 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Так, согласно положениям пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1);
- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2).
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрен аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд.
В соответствии с требованиями части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций, в том числе должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке (пункт 4), а также об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (пункт 6). В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются копии направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке и определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Таким образом, направление требования налогоплательщику об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов расценивается нормами Налогового Кодекса Российской Федерации в нормативном единстве с положениями главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в качестве необходимого условия для последующего принудительного взыскания, так как в требовании устанавливается срок его исполнения в добровольном порядке, с истечением которого Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации связывает возникновение у налогового органа права на принудительное взыскание в судебном порядке указанной в требовании задолженности. При этом, как уже было отмечено судом выше, ввиду внесения в Налоговый кодекс Российской Федерации изменений на основании Федерального закона от 14 июля 2022 № 263-ФЗ, направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.
Соответственно, направление административным истцом административному ответчику требования об уплате необходимой суммы в добровольном порядке является обязательным условием для удовлетворения административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.
Кроме того, в рассматриваемом случае, а именно с учетом того, что в рамках настоящего административного иска к взысканию заявлены, в том числе транспортный налог и налог на имущество физических лиц, обязанность по исчислению суммы которых возлагается на налоговый орган, который обязан направить в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа в адрес налогоплательщика налоговое уведомление.
Согласно положениям статьи 289 поименованного выше Кодекса, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).
При этом обязанность по доказыванию обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, о чем указано в части 4 статьи 289 приведенного Кодекса.
Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства, то есть в рамках данной процедуры налоговый орган должен совершить в установленные сроки ряд последовательных действий, заключающихся в следующем: направлении налогоплательщику налогового уведомления, в случае обязанности по исчислению налога налоговым органом, а затем и требования об уплате недоимки, пени, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы в определенной последовательности, а именно первоочередными являются действия по подаче заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа – предъявление административного иска.
В рамках рассматриваемого административного дела судом достоверно установлено, что обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени за означенные периоды и совокупный срок принудительного взыскания данной задолженности административным истцом соблюден.
В адрес налогоплательщика налоговым органом были направлены налоговые уведомления, после – требования.
Обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности по обязательным платежам и пени во всех случаях также произведено налоговым органом с соблюдением сроков, предусмотренных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции федерального закона, подлежащего применению.
В последующем:
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ № о взыскании со ФИО1 недоимки по транспортному налогу за период с 2017 по 2020 годы и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в общем размере 4 555 рублей 19 копеек, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен, в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании со ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 45 рублей, 2021 год - 45 рублей, 2022 год – 60 рублей, а также по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2024 года – 22 505, 15 рублей, транспортному налогу за 2021 год – 900 рублей и 2022 год – 900 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании со ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход за октябрь, ноябрь 2024 года и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 27 664 рублей 07 копеек, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.
Административное исковое заявление подано налоговым органом в порядке административного судопроизводства ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок, исчисляемый со дня отмены судебных приказов №, а именно во всех случаях с ДД.ММ.ГГГГ.
С учетом приведенного нормативного регулирования применительно к установленным по делу фактическим обстоятельствам, суд находит требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и пени подлежащими удовлетворению.
Расчет взымаемых сумм налогов судом проверен, является верным.
Разрешая требования налогового органа о взыскании с административного ответчика сумм пени, суд приходит к следующему.
Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для начисления пени (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.
Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.
Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.
В указанной связи, исходя из того, что обязательство по уплате пеней является акцессорным, то есть зависит от основного и не может без него существовать, и, если основное обязательство прекратилось, то акцессорное – вслед за ним, с целью разрешения вопроса о возможности взыскания с налогоплательщика суммы пеней, заявленных к взысканию в рамках рассматриваемого административного иска, суду необходимо установить, не утрачено ли налоговым органом право на взыскание непосредственно самой налоговой недоимки.
Так, в рамках настоящего дела судом достоверно установлено, что право на взыскание с административного ответчика заявленных сумм пени не утрачено налоговым органом, поскольку право на взыскание самой задолженности по налогам, на которые исчислены данные пени, также не утрачено налоговым органом и надлежащим образом в установленном порядке реализовано, и означенные задолженности подлежат взысканию с административного ответчика.
Расчет взымаемых сумм пени судом проверен, является арифметически верным, соответствует нормам Налогового кодекса Российской Федерации. Ключевая ставка проверена, соответствует установленному Банком России размеру. При этом суд отмечает, что контррасчет суммы административным ответчиком не представлен.
В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В указанной связи, на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей 00 копеек.
На основании изложенного и руководствуясь положениями статей 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья
РЕШИЛ:
административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> (ИНН №), в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> задолженность в общем размере 10 810 рублей 65 копеек, в том числе:
- транспортный налог за 2017 год - 853 рубля 41 копейка, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 12 рублей 92 копейки,
- транспортный налог за 2018 год - 900 рублей 00 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 13 рублей 40 копеек,
- пени за 2014 год – 407 рублей 68 копеек (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),
-пени за 2015 года – 295 рублей 83 копейки (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),
-пени за 2016 года – 181 рубль 85 копеек (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),
-пени за 2018 года – 23 рубля 96 копеек (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),
- транспортный налог за 2019 год - 900 рублей 00 копеек, пени – 15 рублей 24 копейки (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),
- транспортный налог за 2020 год - 900 рублей 00 копеек, пени – 4 рубля 31 копейка (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),
- транспортный налог за 2021 год – 900 рублей 00 копеек,
- транспортный налог за 2022 год – 900 рублей 00 копеек
- налог на имущество физических лиц за 2020 год – 45 рублей 00 копеек,
- налог на имущество физических лиц за 2021 год – 45 рублей 00 копеек,
- налог на имущество физических лиц за 2022 год – 60 рублей 00 копеек
- пени до ДД.ММ.ГГГГ - 558 рублей 19 копеек,
- пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1 659 рублей 98 копеек;
- пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 2 133 рубля 88 копеек.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Судья Ю.М. Еськова