РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ДД.ММ.ГГГГ село Усть-Тарка Усть-Таркского района
Новосибирской области
Татарский районный суд Новосибирской области в составе председательствующего судьи Полтинниковой Е.А., при секретаре судебного заседания Холкиной А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Новосибирской области к административному ответчику Найденко Дмитрию Александровичу о взыскании задолженности, пени, исчисленные в отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС за счет имущества физического лица, суд, установил:
в Татарский районный суд Новосибирской области поступило административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Новосибирской области к административному ответчику Найденко Дмитрию Александровичу о взыскании задолженности, пени, исчисленные в отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС за счет имущества физического лица, в обоснование требований указано следующее, истец является собственником объектов налогообложения: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; индивидуального жилого дома по <адрес>; земельного участка с кадастровым номером № по <адрес>; земельного участка с кадастровым номером № площадью <данные изъяты> <адрес>; – автомобиль грузовой гос.номер № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.; - автомобиль легковой гос.номер № марка <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; - автомобиль легковой гос.номер № марка <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; - автомобиль грузовой гос.номер № <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; – мотоцикл гос.номер № марка <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год. Истец указывает, что с ДД.ММ.ГГГГ введен новый порядок уплаты налоговых платежей.
К мерам принудительного характера, направленным на исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, сбора, пеней, страховых взносов, штрафа, процентов относится направление налогоплательщику соответствующего требования об уплате задолженности в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ, а также дальнейшее применение мер принудительного характера в соответствии со ст.ст. 46, 48 ПК РФ (в редакции НК РФ, действующей после ДД.ММ.ГГГГ). Истец ссылается на пункт 1 ст. 69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Должнику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты>. Требование не исполнено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности отрицательного сальдо составляет <данные изъяты>, в том числе налог -<данные изъяты>., пеня <данные изъяты>. Задолженность образовалась в связи неуплатой следующих начислений: – земельный налог в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.; – налог в связи с применением патентной системы за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; – налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваемые отдельными категориями плательщиком страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего <данные изъяты> рублей за расчетный период за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; – страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; - страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; – суммы пеней, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере <данные изъяты>.; – транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. В соответствии со ст. 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) и пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ взыскатель от уплаты государственной пошлины освобожден. Истец просит суд: взыскать с Найденко Дмитрия Александровича, ИНН №, за счет имущества физического лица в размере <данные изъяты>. в том числе задолженность:- земельный налог в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ размере <данные изъяты>.; – налог в связи с применением патентной системы за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; – налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваемые отдельными категориями плательщиком страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего <данные изъяты> рублей за расчетный период за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; – страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; - страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; – суммы пеней, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере <данные изъяты>.; – транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>
Межрайонная ИФНС России № по Новосибирской области, о дате и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, в административном исковом заявлении просит в соответствии с пунктом 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотреть дело без полномочного представителя. Представлено дополнение в ответ запрос суда ДД.ММ.ГГГГ в котором указано следующее, задолженность по исковому заявлению находится в приостановленной задолженности будет восстановлена на ЕНС только после вынесения и вступления в силу судебного акта. Поступивший платеж 89 745, 49 руб. учтен в счет погашения другой задолженности указанной в представленной информации.
Административный ответчик Найденко Д.А. в судебное заседание не явился извещен надлежащим образом по месту регистрации. Известил суд о невозможности явки, просил провести заседание в ее отсутствие, возражает против удовлетворения требований истца. Полагает, что задолженность им погашена представил документ подтверждающий оплату на сумму <данные изъяты>
Согласно п. 1 ст. 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
Суд исследовал письменные материалы дела, оценил относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности находит заявленные требования административным истцом Межрайонной ИФНС России № по Новосибирской области незаконными, необоснованным и не подлежащим удовлетворению, по следующим основаниям: согласно положениям ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Судом установлено, что за ответчиком числилась задолженность по налогу на имущество и страховым взносам, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков в совокупном фиксированном размере по следующим видам платежей: земельный налог в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.; – налог в связи с применением патентной системы за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; – налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваемые отдельными категориями плательщиком страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего <данные изъяты> за расчетный период за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; – страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; - страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; – суммы пеней, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере <данные изъяты>.; – транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>
Налогоплательщику направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год, об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
Разрешая доводы истца, суд приходит к следующему. Судом установлено, что налоговый орган исчислил задолженность в размере <данные изъяты>
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с ДД.ММ.ГГГГ), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).
В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.
Определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа в соответствии с пунктом 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, учет изменения совокупной обязанности которых подлежал проведению с ДД.ММ.ГГГГ до дня вступления в силу статьи 1 настоящего Федерального закона, осуществляется не позднее ДД.ММ.ГГГГ (статья 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 389-ФЗ).
Пунктом 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.
Совокупность данных норм свидетельствует, что в первую очередь средства ЕНП направляются на погашение задолженности (при ее наличии), а затем на уплату текущих платежей. Вначале зачет проводится в счет уплаты налога с наименьшей начисленной суммой и продолжает осуществляться в счет оставшихся налогов по возрастанию суммы, выставленной к уплате.
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (пункт 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
Система ЕНП предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупной обязанности в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.
Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).
Ответчик признается плательщиком страховых взносов. Налогоплательщику было направлено требование, в связи с неисполнением которого, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ. вынесено решение № в порядке, предусмотренном статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации, о взыскании задолженности в размере <данные изъяты>
Статья 46 Налогового кодекса Российской Федерации регулирует порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем его размещения в реестре решений о взыскании задолженности, а также путем поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета плательщику, на списание и перечисление в бюджет необходимых денежных средств либо на перевод электронных денежных средств (пункт 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно пункту 7 вышеприведенной статьи взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса в порядке, предусмотренном Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу.
Исходя из смысла приведенных норм, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации информации о вступившем в законную силу судебном акте, который исполняется банком в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации в порядке, предусмотренном Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве". Иной порядок, в том числе путем размещения решения налогового органа о взыскании задолженности в отношении физических лиц законом не предусмотрен.
Судом не установлено, что ответчиком заявлялись разногласия по сальдо ЕНС, таких обстоятельств суду не известно и не установлено.
В указанные в требованиях сроки недоимки по налогам, страховым взносам и пени административным ответчиком уплачены не были.
Оснований ставить под сомнение правильность расчета сумм налога, а также расчет пеней у суда не имеется.
При таких обстоятельствах требования истца являются законными и обоснованными и подлежат удовлетворению.
В соответствии с пунктом 1 части 2 статьи 290 КАС РФ в резолютивной части решения должно быть указано место жительства налогоплательщика.
Согласно пункту1 части 1 статьи 333.19 НК РФ при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 20 000 рублей уплачивается государственная пошлина 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей, от 20001 рублей до 100000 рублей -800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20000 рублей.
Исходя из суммы удовлетворенных исковых требований, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная в следующем порядке <данные изъяты>, поскольку сумма подлежащая взысканию превышает 20000руб. Три процента исчисляется от суммы <данные изъяты>
<данные изъяты>. С административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>
В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, ст. ст. 289- 290КАС РФ, суд, решил:
заявленные требования Межрайонной ИФНС России № по Новосибирской области к административному ответчику Найденко Дмитрию Александровичу о взыскании задолженности, пени, исчисленные в отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС за счет имущества физического лица удовлетворить.
Взыскать с налогоплательщика Найденко Дмитрия АлександровичаДД.ММ.ГГГГ рождения, ИНН №, УИН № за счет имущества физического лица в размере <данные изъяты>. в том числе задолженность:
- земельный налог в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>
– налог в связи с применением патентной системы за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>
– налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваемые отдельными категориями плательщиком страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего <данные изъяты> за расчетный период за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>
– страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>;
- страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>;
– суммы пеней, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере <данные изъяты>
– транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>
Задолженность подлежит уплате по следующим реквизитам: счет получателя платежа №, корр.счет 40№, БИК банка получателя платежа № наименование банка получателя средств Управление Федерального казначейство по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН получателя №, КПП получателя №, КБК №, ОКТМО №
Взыскать с Найденко Дмитрия Александровича, ДД.ММ.ГГГГ рождения, ИНН № в доход бюджета муниципального образования Усть-Таркского района Новосибирской области государственную пошлину в размере <данные изъяты>
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Новосибирского областного суда, путём подачи жалобы через Татарский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение в окончательной форме будет изготовлено ДД.ММ.ГГГГ
Судья Полтинникова Е.А.
Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ