РЕШЕНИЕ
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ р.<адрес>
<адрес> районный суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи ФИО5., с надлежащим извещением лиц, участвующих по делу, при секретаре судебного заседания ФИО3, рассмотрев административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2, о взыскании недоимки по страховым взносам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2, предметом административного иска является взыскание недоимки по страховым взносам и пени в сумме 15004 рубля 37 копеек, в том числе:
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, исчисленным с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей, за налоговый период 2022 года, уплачиваемый плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом, в размере 3099 рублей 17 копеек;
- по пене, начисленной на сумму недоимки за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки на ЕНС по день исполнения совокупной обязанности в размере 11905 рублей 20 копеек.
В обоснование требований представитель административного истца привел следующие доводы:
ФИО2, ИНН № зарегистрирована как адвокат, учредивший адвокатский кабинет с ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии со ст.419 НК РФ, ФИО2 является плательщиком страховых взносов.
На основании ст.23 п.1 п.п.4 НК РФ, ФИО2 в установленном порядке подал в МИФНС-17 по <адрес> налоговую декларацию на доходы физических лиц 3-НДФЛ за 2022 год.
Налогоплательщику ФИО2 за налоговый период 2022 года, были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленным с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей, за налоговый период 2022 года, уплачиваемый плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом, в размере 3099 рублей 17 копеек.
В установленные сроки ФИО2 не исполнил обязанности по уплате задолженности в бюджет, в связи с чем, на задолженность была начислена пеня, при этом, связи с тем, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма, налоговый орган на сумму неисполненной совокупной обязанности налогоплательщика начислил пеню, размер которой составил 11905 рублей 20 копеек.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок в соответствии со ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
В установленный требованием срок административный ответчик не уплатил задолженность в бюджет, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.
Мировым судьей первого судебного участка <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, по заявлению МИФНС №, был вынесен судебный приказ №а-№ о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО2 Впоследствии определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие. Предоставил пояснения по делу, согласно которым требование № выставлено ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме задолженности 294 503,41 руб. по сроку исполнения ДД.ММ.ГГГГ повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика не исполнено, направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата ( перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполненмия. То есть требование об уплате задолженности является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС. Соответственно, в целях досудебного урегулирования спора налогоплательщику необходимо исполнить требование в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС либо в размере, достаточном для исполнения взыскиваемой обязанности, с учетом особенностей определения принадлежности ЕНП, устанволенной пунтком 2 статьи 45 Кодекса. В ходе производства по делу, представитель административного истца представил суду дополнительные письменные пояснения, в которых указал, что задолженность по административному исковому заявлению не изменилась оставляет 15 004 рубля 37 копеек. С ДД.ММ.ГГГГ задолженность взыскивается как в судебном, так и во внесудебном порядке в зависимости от согласия или несогласия налогоплательщика с взыскиваемой сумой налога (387-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ). С ДД.ММ.ГГГГ из сальдо ЕНС временно исключаются долги, образовавшиеся до этой даты, и по которым налоговый орган уже обратился в суд. Такой долг будет взыскан только после вынесения и вступления в силу судебного акта. Таким образом сумма задолженности в размере 15 004 рубля 37 копеек находится в приостановке и не может быть уменьшена/оплачена до вынесения судебного решения по делу.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, исковые требования не признает. Предоставил возражения на административное исковое заявление, в котором просил оставить административный иск МИФНС-17 без рассмотрения, поскольку налоговым органом не был соблюден досудебный порядок урегулирования спора, так как в личный кабинет налогоплательщика налоговым органом уведомление о необходимости оплаты страховых взносов за 2022 год в сумме 3099,17 рублей, как и требование об уплате указанной задолженности, не поступали.
Исследовав материалы административного дела, оценив доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и непосредственном исследовании всех представленных в дело документов, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с ч. 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с ч. 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, признаются плательщиками страховых взносов.
Согласно ч.ч.1, 2, 3 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном Налогового кодекса Российской Федерации, недоимку по страховым взносам.
В соответствии с ч.ч.1, 2 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.
С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ", предусматривающий введение института Единого налогового счета.
С ДД.ММ.ГГГГ Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.
Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:
- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абз. 1);
- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абз. 2).
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В судебном заседании были установлены следующие обстоятельства административного дела.
ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №,состоит на учете в в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в каечстве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ, реестр №.
Налогоплательщику ФИО2 за налоговый период 2022 года, были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленным с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей, за налоговый период 2022 года, уплачиваемый плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом, в размере 3099 рублей 17 копеек
В установленные сроки ФИО2 не исполнил обязанности по уплате задолженности в бюджет, в связи с чем, на задолженность была начислена пеня, при этом, связи с тем, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма, налоговый орган на сумму неисполненной совокупной обязанности налогоплательщика начислил пеню, размер которой составил 11905 рублей 20 копеек.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок в соответствии со ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
Из материалов дела усматривается, что ко взысканию с налогоплательщика налоговым органом заявляется задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленным с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб., за 2022 год в размере 3 099,17 руб., пени 11 905, 20 руб.
В установленный требованием срок административный ответчик не уплатил задолженность в бюджет, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.
Мировым судьей первого судебного участка <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, по заявлению МИФНС №, был вынесен судебный приказ №а-№ о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО2 Впоследствии определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен.
С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд посредством почты ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах срока установленного законом.
В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счёта в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчёт пени с ДД.ММ.ГГГГ производится на совокупную обязанность по уплате налогов.
В соответствии с особенностями, предусмотренными ст. 4 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо единого налогового счета формируется с ДД.ММ.ГГГГ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах, в том числе: неисполненных обязанностей физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации.
При этом, для начисления пени учитывается вся сумма задолженности, не зависимо от того, взыскана ли недоимка вступившим в законную силу решением суда, либо решением суда недоимка не взыскивалась.
В связи с неисполнением ФИО2 обязанности по уплате сборов в установленные законом сроки, ему было направлено требование N628 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов на общую сумму 163 345,87 руб., в том числе на доходы физических лиц 37 835,87 руб., транспортного налога 432 руб., земельного налога 119 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 99 341 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование 25 618 руб., а также пени 25 113, 51 руб.
Впоследствии налоговым органом вынесено решение N3057 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности в сумме 213 612,88 руб.
Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.
Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.
На данное правовое регулирование указано в требовании N 628 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а именно, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).
Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).
Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования с учетом соблюдения сроков, установленных п. 3 ст. 48 НК РФ.
В настоящем деле все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона.
Доказательствами, на которых основываются выводы суда о вышеперечисленных обстоятельствах, являются:: копия налоговой декларации форма 3-НДФЛ за отчетный 2022 год (дата представления ДД.ММ.ГГГГ); копия определения мирового судьи первого судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебный приказ №а-1201/2024-25-1 от ДД.ММ.ГГГГ; копия заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 № от ДД.ММ.ГГГГ; учетные данные налогоплательщика; расчет недоимки по пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ; подробный расчет сумм пени на ДД.ММ.ГГГГ; сведения об имуществе ФИО2; копию скриншота личного кабинета налогоплательщика ФИО2 на сайте налоговой инспекции с информацией о получении им налогового требования № ДД.ММ.ГГГГ; копия решения № о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ, список № внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ о направлении ФИО2 решения № от ДД.ММ.ГГГГ;копия требования № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, в судебном заседании административный истец представил убедительную совокупность доказательств того, что налоговый орган, в связи с противоправными действиями административного ответчика, не исполнявшего обязанности связанные с уплатой задолженности по страховым сборам и пени, в соответствии с установленной законом процедурой, размерами платежей, в предусмотренные сроки – производил необходимые процессуальные действия в отношении ФИО2 в целях осуществления контроля за исчислением и уплатой данных налогов.
На дату обращения в суд налогового органа задолженность ФИО2 по недоимке по страховым взносам и пени в сумме 15004 рубля 37 копеек, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2022 года в размере 3099 рублей 17 копеек, по пене в размере 11905 рублей 20 копеек.
Тем не менее, в добровольном порядке административный ответчик, уплату указанных задолженностей, в размере установленной недоимки, не произвел.
Достоверных доказательств уплаты страховых взносов за спорный период времени в полном объеме, суду административным ответчиком представлено не было.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, исчисленным с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей, за налоговый период 2022 года, уплачиваемый плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом, в размере 3099 рублей 17 копеек, являются законными, обоснованными, подлежат удовлетворению.
Принимая решение по требованиям административного истца, суд исходит из того, что пеня, как выплата в бюджет компенсационного характера подлежит начислению на сумму задолженности в соответствии с требованиями налогового законодательства.
Расчет пени, заявленных к взысканию проверен судом, данный расчет арифметических ошибок не содержит и произведен в строгом соответствии с действующим законодательством с учетом действующих в каждый период начисления ставок рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
При расчете пени налоговый орган обоснованно учитывал размер отрицательного сальдо по единому налоговому счету налогоплательщика ФИО2, независимо от того: принималось по недоимкам ранее решение судом или нет – юридическое значение имеет фактическое не выполнение обязанности о перечислении задолженности в бюджет.
Доказательств оплаты начисленных пени административным ответчиком не представлено.
Таким образом, представленный налоговым органом расчет цены иска по задолженности по страховым взносам и пени – суд признает правильным и достоверным. Своих расчетов административный ответчик суду не представил.
Распределение судебных расходов надлежит произвести по правилам ст.111, 114 КАС РФ. В связи с тем, что в требования административного истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины, подлежат удовлетворению, судебные расходы по оплате государственной пошлины должны быть взысканы с административного ответчика в федеральный бюджет.
В соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, размер государственной пошлины по требованиям административного истца, подлежащий уплате, составляет – 4000 рублей. Данную сумму надлежит взыскать с ответчика.
Исходя из изложенного и руководствуясь ст.ст. 178-180, 290 КАС РФ, суд
РЕ Ш И Л:
Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2, о взыскании недоимки по страховым взносам и пени – удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, УИН: 18№, недоимку по страховым взносам и пени в сумме 15004 рубля 37 копеек, в том числе:
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, исчисленным с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей, за налоговый период 2022 года, уплачиваемый плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом, в размере 3099 рублей 17 копеек;
- по пене, начисленной на сумму недоимки за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки на ЕНС по день исполнения совокупной обязанности в размере 11905 рублей 20 копеек.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в федеральный бюджет, в счет возмещения расходов по оплате государственной пошлины денежные средства в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд апелляционной инстанции по административным делам <адрес> областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через <адрес> районный суд <адрес>.
Мотивированное решение изготовлено 10.02.2026
Верно: Судья ФИО6