РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
01 июля 2026 г. г. Татарск
Татарский районный суд Новосибирской области в составе:
председательствующего судьи Кобзевой Я.В., при секретаре судебного заседания Метцлер Ю.О., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России N 19 по Новосибирской области к Федотовой Сталине Владимировне о взыскании неосновательного обогащения,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России N 19 по Новосибирской области обратилась в суд с иском к Федотовой С.В. о взыскании неосновательного обогащения.
В обоснование своих исковых требований истец указал, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России N 19 по Новосибирской области состоит Федотова С.В., ИНН <адрес>, зарегистрированная по адресу: <адрес>, Татарское МО, <адрес>.
Согласно положениям пп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
Согласно налоговым декларациям по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год, 2024 год Федотовой С.В. заявлен имущественный налоговый вычет, по расходам на приобретение жилого дома по адресу: <адрес>, в размере 1 300 000 рублей, а также суммы налога на доходы физических лиц к возврату из бюджета в размере 124 501 рублей и 44 499 рублей соответственно.
По представленной декларации по форме 3-НДФЛ за 2023 г. осуществлен возврат денежных средств в общей сумме 124 501 рублей платежным поручением № 690935 от 24.04.2024 в размере 91576 рублей, платежным поручение № 613770 от 23.04.2024 года в размере 32 925 рублей.
По представленной декларации по форме 3-НДФЛ за 2024 г. осуществлен возврат денежных средств в общей сумме 44 499 рублей платежным поручением № 668427 от 24.03.2025г.
Таким образом сумма осуществленного возврата за 2023 г. и 2024 г. составляет 169 000 рублей(1 300 000 руб. * 13% = 169 000 рублей, за 2023 г. в размере 124 501 руб. За 2024 г. в размере 44 499 рублей).
В ходе проведения налогового мониторинга, налоговым органом установлено, что за период с 2013 по 2015 г. Федотова С.В. использовала свое право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной на приобретение в 2013 году жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, а также в сумме направленной на погашение процентов по ипотечному кредиту, фактически израсходованному на приобретение вышеуказанного дома.
ФИО4 представлены налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2013 г., 2014 г., 2015 г., в которых заявлен имущественный налоговый вычет в сумме, израсходованной на приобретение в 2013 году жилого дома, расположенного по адресу: Новосибирская обл., г. Татарск, ул. Тургенева, д. 17, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечному кредиту, фактически израсходованному на приобретение вышеуказанного дома.
По представленной декларации по форме 3-НДФЛ за 2013 г. осуществлён возврат денежных средств в общей сумме 20 115 руб. (154 728 руб. * 13% = 20 115 руб.).
По представленной декларации по форме 3-НДФЛ за 2014 г. осуществлён возврат денежных средств в общей сумме 24 452 руб. (188 093 руб. * 13% = 24 452 руб.).
По представленной декларации по форме 3-НДФЛ за 2015 г. осуществлён возврат денежных средств в общей сумме 25 200 руб. (сумма расходов на строительство или приобретение объекта в размере 105 178 руб., сумма расходов по уплате процентов по займам (кредитам) в размере 88 671 руб., что составляет 25 200 руб. из расчёта 105 178 руб. * 13 % - 13 673 руб., 88 671 руб. * 13 % = 11 527 руб.).
На основании вышеизложенного следует, что Федотовой С.В. повторно заявлен и получен имущественный налоговый вычет за 2023 г. и 2024 г. по расходам на приобретение в 2023 году жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>.
Сумма налога на доходы физических лиц, неправомерно возвращённая налогоплательщику, в размере 169 000 руб. является неосновательным обогащением по правилам статьи 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации.
Для урегулирования налоговых обязательств, налогоплательщику направлялось уведомление № 12-07/019980 от 19.12.2025, о необходимости уточнения налоговых обязательства, путём предоставления уточнённой налоговой декларации по форме 3- НДФЛ за 2023 г. и 2024 г., а также обязанностью произвести возврат в бюджет, неправомерно возвращённого налога в размере 169 000 рублей.
По состоянию на 23.04.2026 г. уточнённые налоговые декларации за 2023 г. и 2024 г. Федотова С.В. не представила, возврат неправомерно возвращённого налога в размере 169 000 рублей в бюджет не произвела.
По указанным основаниям, ссылаясь на ст. 1102 ГК РФ, истец просит взыскать с Федотовой С.В. сумму неосновательного обогащения в общем размере 169 000 рублей.
В судебное заседание представитель истца Межрайонной ИФНС России N 19 по Новосибирской области не явился, в исковом заявлении просил рассмотреть дело без участия представителя истца.
Ответчик Федотова С.В. в судебном заседании исковые требования не признала, просила отказать в удовлетворении требований, полагает, что имеется вина налогового органа, поскольку при получении консультации специалист сказала ей, что она имеет право получить налоговый вычет. Считает, что действия налогового органа в данном случае являются недобросовестными и обременительными для нее, поскольку истец сам произвел возврат налога, а теперь требует его возврата.
Исследовав представленные письменные материалы дела, выслушав ответчика, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со статьей 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса.
Правила, предусмотренные настоящей главой, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.
В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
На основании подпункта 11 статьи 220 НК РФ повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается.
Федеральным законом от 23 июля 2013 N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 212-ФЗ), вступившим в силу с 1 января 2014 года, в статью 220 НК РФ также внесены изменения, касающиеся, в частности, возможности получения имущественного налогового вычета до полного использования его предельного размера без ограничения количества объектов недвижимого имущества.
В соответствии со статьей 2 Закона N 212-ФЗ, положения статьи 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу настоящего Федерального закона (пункт 2).
К правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим до дня вступления в силу настоящего Федерального закона и не завершенным на день вступления в силу настоящего Федерального закона, применяются положения статьи 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации без учета изменений, внесенных настоящим Федеральным законом.
Таким образом, положения новой редакции статьи 220 НК РФ применяются к правоотношениям, возникшим после 1 января 2014 г., при этом право на получение имущественного налогового вычета, возникшее у физического лица до указанной даты, регулируется нормами НК РФ в редакции, действовавшей до внесения в них изменений, даже если эти отношения не завершены на начало 2014 года.
В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что Федотовой С.В. в налоговый орган были предоставлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023, 2024 годы по форме 3-НДФЛ для предоставления имущественного налогового вычета по расходам на приобретение жилого дома по адресу: <адрес>, согласно которым суммы подлежащие возврату из бюджета составили: за 2023 год – 124 501 рубль, за 2024 год - 44499 рублей.
Налоговым органом 23.04.2024 г., 24.04.2024 г. приняты решения о возврате Федотовой С.В. налогового вычета за 2023 год в сумме 32 925 рублей и 91 576 рублей (всего 124 501 рубль); 24.03.2025 г. принято решение о возврате Федотовой С.В. налогового вычета за 2024 год в сумме 44 499 рублей.
Факт перечисления налогового вычета из бюджета Федотовой С.В. за 2023 год в сумме 124 501 рубль, за 2024 год в сумме 44 499 рублей подтверждается платежными поручениями № 613770 от 23.04.2024 года, № 690935 от 24.04.2024 года, № 668427 от 24.03.2025 года. Данный факт ответчиком Федотовой С.В. не оспаривается.
19.12.2025 года налоговым органом Федотовой С.В. направлено требование N 12-07/019980 о предоставлении пояснений, так как в ходе проведения камеральной налоговой проверки на основе представленной Федотовой С.В. деклараций установлено, что Федотова С.В. воспользовалась своим правом на получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение жилья по налоговым декларациям по налогу на доходы физических лиц за 2013, 2014, 2015 годы по объекту: <адрес>.
Получение Федотовой С.В. в 2013, 2014, 200, 2015 годах налогового вычета по расходам на приобретение объекта недвижимости по адресу: <адрес>, подтверждается скриншотом из информационного ресурса налогового органа АИС Налог, сведениями о ходе исполнения решений о возврате и ответчиком Федотовой С.В. не оспаривается.
Таким образом установлено, что первый имущественный налоговый вычет (налоговый период 2013-2015 г.) предоставлен ответчику до 01.01.2014 г. в отношении жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>.
В дальнейшем, ответчик повторно обратился за получением налогового вычета (налоговый период 2013-2024 г.) в отношении другого объекта – жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>. То есть она воспользовалась правом на получение имущественного налогового вычета до внесения выше указанных изменений в законодательство.
Таким образом, Федотова С.В. воспользовавшись правом на предоставление имущественного налогового вычета в период действия ст. 220 НК РФ в редакции ФЗ от 24.07.2007 N 216-ФЗ полностью реализовала предусмотренную НК РФ льготу, которая в силу действовавшего на момент предоставления льготы законодательства предоставлялась единожды, а соответственно налоговым органом в 2023г., 2024г. было ошибочно подтверждено право ответчика на получение налогового вычета.
В связи с чем сумма неправомерно возвращенного НДФЛ в размере 169 000 руб. является неосновательным обогащением ответчика, несмотря на то, что предоставление налогового вычета обусловлено ошибкой самого налогового органа (что следует из буквального содержания части 2 статьи 1102 ГК Российской Федерации).
Данной позиции придерживается и Конституционный Суд РФ, что отражено в постановлении от 24.03.2017 года N 9-П по оценке конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации. Так Конституционный Суд признал оспоренные положения пункта 3 статьи 2 и статьи 1102 ГК Российской Федерации не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку они при отсутствии в законодательстве о налогах и сборах специального регулирования порядка возврата неправомерно (ошибочно) предоставленного имущественного налогового вычета не исключают возможности взыскания с налогоплательщика денежных средств, полученных им вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного по решению налогового органа имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в порядке возврата неосновательного обогащения в случае, если эта мера оказывается единственно возможным способом защиты фискальных интересов государства; предполагают, что соответствующее требование может быть заявлено - в случае, если предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено ошибкой самого налогового органа, - в течение трех лет с момента принятия ошибочного решения о предоставлении имущественного налогового вычета. Если же предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено противоправными действиями налогоплательщика, то налоговый орган вправе обратиться в суд с соответствующим требованием в течение трех лет с момента, когда он узнал или должен был узнать об отсутствии оснований для предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета; исключают применение в отношении налогоплательщика, с которого взысканы соответствующие денежные средства, иных правовых последствий, если только такое неосновательное обогащение не явилось следствием противоправных действий самого налогоплательщика, и не иначе как в рамках системы мер государственного принуждения, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.
Учитывая "специфику соответствующих правоотношений", на которую указано в вышеуказанном постановлении Конституционного Суда, настоящий иск предъявлен в пределах трехлетнего срока исковой давности с момента принятия налоговым органом ошибочного решения о предоставлении имущественного налогового вычета.
Доводы ответчика об отсутствии ее вины, как основания для отказа в иске, не могут быть приняты во внимание, поскольку указанная сумма взыскивается налоговым органом не как санкция, кроме того, таковые к налогоплательщику не применяются ввиду отсутствия ее вины. При этом факт ошибки налогового органа не освобождает от возмещения в доход бюджет сумм с налогоплательщика, которые были ошибочно возвращены ему из бюджета.
С учетом изложенного, с ответчика подлежит взысканию сумма неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета по расходам на приобретение жилья в качестве неосновательного обогащения за 2023г., 2024г. в размере 169 000 руб.
В соответствии с ч. 1 ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.
Согласно подп. 1.1 п. 1 1 ст. 333.37 НК, налоговые органы, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, арбитражными судами, в качестве истцов или ответчиков, освобождены от уплаты государственной пошлины.
С учетом положений п. п. 1 п. 1 ст. 333.19, п. п. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ, исходя из размера удовлетворяемых судом исковых требований, с ответчика Федотовой С.В. в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 6070 рублей.
Руководствуясь ст. 194, 198, 233 - 235, 237 ГПК РФ,
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России N 19 по Новосибирской области к Федотовой Сталине Владимировне о взыскании неосновательного обогащения удовлетворить.
Взыскать с Федотовой Сталины Владимировны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход федерального бюджета сумму неосновательного обогащения в размере 169 000 рублей.
Взыскать с Федотовой Сталины Владимировны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, госпошлину в доход местного бюджета в размере 6070 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в Новосибирский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Татарский районный суд Новосибирской области в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено 15 июля 2026 года.
Судья Я.В. Кобзева