РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
27 августа 2026 года с. Тасеево
Тасеевский районный суд Красноярского края в составе:
председательствующего судьи Заречной В.В., при секретаре Усовой М.М., с участием административного ответчика Терентьева С.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю к административному ответчику Терентьеву Сергею Валерьевичу о взыскании налога на доходы физических лиц и штрафов,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец – межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю (далее - МИФНС России № 1 по Красноярскому краю) обратилась в Тасеевский районный суд Красноярского края к административному ответчику Терентьеву С.В. с административным исковым заявлением о взыскании пеней, учитываемых в совокупной обязанности на едином налоговом счете. Свои административные исковые требования мотивирует тем, что Терентьев С.В. состоит на налоговом учете в МИФНС России № 24 по Красноярскому краю по месту жительства, обязан платить установленные законом налоги и сборы. Указал, что в 2024 году Терентьевым С.В. получен доход от продажи недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, кадастровой стоимостью 1024495 рублей 52 копейки. В нарушение п.п. 4 п. 1 ст. 23, п. 2, п. 6 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации Терентьев С.В. в установленный законом срок (до 30 апреля 2025 года) не предоставил в инспекцию по месту учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2024 год. Кроме того, цена сделки по договору купли-продажи недвижимого имущества с кадастровым номером № составила 1476000 рублей. В соответствии со ст. ст. 214.10, п. 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации Терентьев С.В. должен был уплатить налог на доходы физических лиц в размере 61880 рублей не позднее 15 июля 2025 года. В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, решением заместителя начальника в МИФНС России № 8 по Красноярскому краю от 17 декабря 2025 года № 2740 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения Терентьеву С.В. начислены к уплате налог на доходы физических лиц за 2024 год по сроку уплаты – 15 июля 2025 года в размере – 61880 рублей, штраф по п. 1 ст. 122, ст. 114 Налогового кодекса Российской федерации в размере – 3094 рубля, штраф по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской федерации в размере – 18564 рубля. Указанное решение было обжаловано Терентьевым С.В. в УФНС России по Красноярскому краю. Решением УФНС России по Красноярскому краю от 26 мая 2026 года <данные изъяты> на основании п.п. 4 п. 3 ст. 140 Налогового кодекса Российской Федерации решение от 17 декабря 2025 года № 2740 отменено полностью и принято новое решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, Терентьеву С.В. начислены к уплате налог на доходы физических лиц за 2024 год по срок уплаты – 15 июля 2025 года в размере – 21880 рублей, штраф по п. 1 ст. 122, ст. 114 Налогового кодекса Российской федерации в размере – 3094 рубля, штраф по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской федерации в размере – 18564 рубля. С учетом требований Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», налоговым органом сформировано требование от 10 марта 2026 года № <данные изъяты> уплате задолженности в размере 68876 рублей 74 копейки в срок до 15 апреля 2026 гожа и направлено Терентьеву С.В. посредством личного кабинета налогоплательщика. В связи с неуплатой административным ответчиком в установленный срок налога и принятием налоговым органом мер принудительного взыскания, просит взыскать с Терентьева С.В. в доход государства 63032 рубля из которых: налог на доходы физических лиц за 2024 года в размере 41374 рубля; штраф за непредставление налоговой декларации по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 18564 рубля; штраф за неуплату налога по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 3094 рубля.
В судебное заседание представитель административного истца – МИФНС России № 1 по Красноярскому краю, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела, не явился. При подаче административного искового заявления представителем административного истца Шелеп О.О., действующей на основании доверенности, было заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя административного истца.
В судебном заседании административный ответчик Терентьев С.В. административные исковые требования не признал в полном объеме по основаниям указанным в возражении на административное исковое заявление.
Учитывая указанные обстоятельства, а также принимая во внимание согласие административного ответчика на рассмотрение административного дела в отсутствие представителя административного истца, суд полагает возможным рассмотреть административное дело без участия представителя административного истца, поскольку его неявка в судебное заседание не препятствует рассмотрению дела по существу.
Выслушав административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам:
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налогов или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно ст. 219 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.
В соответствии п. 3 ст. 1 Федерального закона от 13 июля 2015 года № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» государственная регистрация прав на недвижимое имущество - юридический акт признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества.
Согласно 2 ст. 16 указанного Федерального закона датой государственной регистрации прав является дата внесения в Единый государственный реестр недвижимости записи о соответствующем праве, об ограничении права или обременении объекта недвижимости.
Из выписки из ЕГРН следует, что Терентьев С.В. являлся собственником объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № в период с 11 сентября 2024 по 02 октября 2024 года.
Государственная регистрация права собственности на объект индивидуального жилого строительства – жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, осуществлена 11 сентября 2024 года на основании свидетельства на право собственности на землю, бессрочно (постоянного) пользования землей от 23 сентября 1996 года и технического плана здания, выданного 10 июля 2020 года.
01 октября 2024 года между Терентьевым С.В. и ФИО1 заключен договор купли-продажи объекта недвижимости – жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>, кадастровый номер: № и № соответственно. Цена сделки по договору купли-продажи недвижимого имущества – жилого дома с кадастровым номером № составила 1476000 рублей.
Согласно п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объекта недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находится в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества пять лет и более.
В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 23, п. 2, п. 6 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в инспекцию по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13%.
В соответствии с п. 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога на доходы физических лиц – не позднее 15 июля, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация о доходах представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, Терентьев С.В. должен был предоставить в инспекцию налоговую декларацию о доходах за 2024 год не позднее 30 апреля 2025 года.
Указанная налоговая декларация в установленный законом срок в инспекцию не была представлена.
В силу п. 1.2 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
Согласно п. 2 ст. 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
Из ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, при продаже имущества, а также доли в нем. Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1000000 рублей. Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
В связи с непредставлением в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации, налоговым органом произведен расчёт налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации.
Представленный административным истцом расчет задолженности судом проверен, является арифметически верным, правильным, основанным на требованиях.
В соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
На основании п. 3 ст. 114 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза и не более чем в десять раз по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.
С учетом вышеизложенного, Терентьев С.В. был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 3094 рубля.
В соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Как уже было сказано выше Терентьев С.В. в срок до 30 апреля 2025 года не представил в инспекцию налоговую декларацию по форме № 3-НДФЛ за 2024 года, в связи с чем был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 18564 рубля.
В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2024 года и непредставлением в установленный срок налоговой декларации решением заместителя начальника МИФНС России № 8 по Красноярскому краю от 17 декабря 2025 года № № Терентьев С.В. привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, Терентьеву С.В. начислены к уплате налог на доходы физических лиц за 2024 год – по сроку уплаты 15 июля 2025 года в размере 68188 рублей, штраф по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом положений ст. 114 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 3094 рубля, штраф по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 18564 рубля.
Решением УФНС России по Красноярскому краю от 26 мая 2026 года № № на основании п.п. 4 п. 3 ст. 140 Налогового кодекса Российской Федерации решение заместителя начальника МИФНС России № 8 по Красноярскому краю от 17 декабря 2025 года № № отменено полностью и принято новое решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, Тернтьеву С.В. начислены к уплате: налог на доходы физических лиц за 2024 год по сроку оплаты 15 июля 2025 года в размере 61880 рублей, штраф по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом положений ст. 114 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 3094 рубля, штраф по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 18564 рубля.
С учетом Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», налоговым органом было сформировано требование об уплате задолженности в размере 68876 рублей 74 копейки от 10 марта 2026 года № 5699 в срок до 15 апреля 2026 года и направлено Терентьеву С.В. посредством личного кабинета налогоплательщика.
Административным ответчиком Терентьевым С.В. доказательств, свидетельствующих об уплате денежных средств в погашение задолженности не представлено, и налогоплательщик имеет отрицательное сальдо по единому налоговому счету.
Доводы Терентьева С.В. о том, что он является собственником жилого дома, расположенного по адресу: <данные изъяты> с 1999 года по 01 октября 2024 года являются несостоятельными, основаны на неверном толковании закона.
В силу п.п. 1-3 ст. 2 Федерального закона от 21 июля 1997 года № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», действовавшим в период спорных взаимоотношений, государственная регистрация прав на недвижимое имущество и сделок ним – юридический факт призвания и подтверждения государством возникновения, ограничения (обременения). Перехода или прекращения прав на недвижимое имущество в соответствии с Гражданским кодексом Российской федерации. Государственная регистрация является единственным доказательством существования зарегистрированного права.
При этом как было указано выше, с учетом положений указанного выше Федерального закона от 13 июля 2015 года № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости», датой государственной регистрации прав является дата внесения в Единый государственный реестр недвижимости записи о соответствующем праве, об ограничении права или обременении объекта недвижимости.
Таким образом, право собственности на жилой дом, расположенный по адресу: <данные изъяты>, возникло у Терентьева С.В. с момента государственной регистрации права собственности на вышеуказанный объект недвижимости – 11 сентября 2024 года, а не с 1999 года, как указывает административный ответчик.
При этом, документы, представленные административным ответчиком в обоснование своей позиции являются не относимым к рассматриваемому административному делу, а довод административного ответчика о введении в эксплуатацию жилого дома в 1999 году является несостоятельным, поскольку акта ввода законченного строительством жилого дома административным ответчиком не представлено, а право собственности административного ответчика зарегистрировано не на основании акта ввода объекта в эксплуатацию, а на основании свидетельства на право собственности на землю, бессрочно (постоянного) пользования землей от 23 сентября 1996 года и технического плана здания, выданного 10 июля 2020 года, то есть в соответствии с положениями Федерального закона от 30 июня 2006 года № 93-ФЗ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации по вопросу оформления в упрощенном порядке прав граждан на отдельные объекты недвижимого имущества».
С учетом установленных в судебном заседании обстоятельств, исследовав все доказательства в их совокупности, суд находит, что требования МИФНС России № 1 по Красноярскому краю о взыскании налога на доходы физических лиц и штрафов являются законными и обоснованными, и подлежащими удовлетворению.
Также суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину, поскольку ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ устанавливает, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 180, 237 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю к административному ответчику Терентьеву Сергею Валерьевичу о взыскании налога на доходы физических лиц и штрафов - удовлетворить в полном объеме.
Взыскать с Терентьева Сергея Валерьевича, <данные изъяты> в доход государства: налог на доходы физических лиц за 2024 год в размере 41374 (сорок одна тысяча триста семьдесят четыре) рубля 00 копеек, штраф за непредставление налоговой декларации по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 18564 (восемнадцать тысяч пятьсот шестьдесят четыре) рубля 00 копеек, штраф за неуплату налога по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 3094 (три тысячи девяносто четыре) рубля 00 копеек, а всего 63032 (шестьдесят три тысячи тридцать два) рубля 00 копеек.
Взыскать с Терентьева Сергея Валерьевича, <данные изъяты> государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек в доход местного бюджета.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Тасеевский районный суд Красноярского края.
Председательствующий В.В. Заречная
Мотивированное решение изготовлено 01 сентября 2026 года.