РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
24 августа 2026 года г. Петропавловск-Камчатский
Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в составе председательствующего судьи Лошакова Т.Н., при секретаре Глухих Е.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к Яхлаковой В.А. о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам на обязательное пенсионного страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю (далее - УФНС России по Камчатскому краю, Управление) обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Яхлаковой В.А. задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 6 156 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 994 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019, 2022 годы в размере 67 923 руб. 14 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019, 2022 годы в размере 15 650 руб., пени за период с 25 августа 2022 года по 16 октября 2023 года в размере 23 198 руб. 43 коп.
В обоснование заявленных требований административный истец указал что, поскольку административный ответчик не выполнил в установленный законом срок обязанность по уплате налогов, в соответствии со ст. 75 НК РФ, ему начислены пени. Установив факт неисполнения административным ответчиком соответствующих обязательств, ответчику было направлено требование № 2855 от 28 июня 2023 года со сроком добровольного исполнения до 27 июля 2023 года, в связи с чем в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа являлось 27 января 2024 года. На основании изложенного Управление просит восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи административного искового заявления и взыскать с административного ответчика указанную образовавшуюся задолженность.
В поступивших в суд 24 августа 2026 года письменных возражениях административный ответчик просила в удовлетворении административного иска отказать в связи с пропуском срока для обращения в суд.
Административный истец УФНС России по Камчатскому краю о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представителя для участия в судебном заседании не направил, просил о рассмотрении дела без участия представителя Управления.
Административный ответчик Яхлакова В.А. в судебном заседании участия не принимала, о времени и месте рассмотрения дела извещена, сведений о причинах неявки, ходатайств об отложении судебного заседания не поступило.
Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав материалы административного дела, материалы наряда № М-1628/2024, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 НК РФ.
Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности Налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ). Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с данным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Согласно п. 3 ст. 45 НК РФ, взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст.ст. 46 и 47 данного Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 данного Кодекса.
Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых, платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо ЕНС, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении (или уменьшении) отрицательного сальдо ЕНС.
Требование об уплате задолженности считается исполненным только после уплаты (перечисления) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 НК РФ).
В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 данного Кодекса.
Пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подп. 1.1 данного пункта), как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
На основании п. 2 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, указанных в п.п. 1, 1.1 и 2 п. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.
В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 данного Кодекса
Согласно подп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные данным Кодексом страховые взносы.
Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и вознаграждений физическим лицам (далее - плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен ст. 432 НК РФ.
Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Из пунктов 3, 5 статьи 430 НК РФ усматривается, что, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Как следует из материалов дела, Яхлакова В.А. по состоянию на 2021 год являлась собственником транспортного средства марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный номер №, а также квартиры, расположенной по адресу: г. Петропавловск-Камчатский, <адрес>, кадастровый № (л.д. 21).
В судебном заседании также установлено, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является <данные изъяты> (<данные изъяты>), плательщиком страховых взносов.
УФНС России по Камчатскому краю сформировано и направлено в адрес административного ответчика налоговое уведомление № 36065570 от 1 сентября 2022 года со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2022 года транспортного налога в размере 6 156 руб., налога на имущество физических лиц в размере 994 руб. (л.д. 14).
Как следует из материалов дела, неисполнение обязанности по уплате налогов, взносов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета административного ответчика, послужило основанием для направления ему посредством личного кабинета налогоплательщика требования № 2855 от 28 июня 2023 года об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 23 367 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 2 233 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 104 936 руб. 38 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 24 076 руб., пени в размере 26 711 руб. 02 коп. в срок до 27 июля 2023 года (л.д. 9).
Решением УФНС России по Камчатскому краю № 3196 от 6 октября 2023 года с Яхлаковой В.А. взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности № 2855 от 28 июня 2023 года, в размере 137 211 руб. 35 коп. Указанное решение направлено ответчику посредством заказного почтового отправления 10 октября 2023 года (л.д. 16).
Поскольку административный ответчик не выполнил в установленный законом срок обязанность по уплате налогов, в соответствии со ст. 75 НК РФ ему начислены пени за период с 25 августа 2022 года по 16 октября 2023 года в размере 23 198 руб. 43 коп.
20 сентября 2024 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением № 587 от 16 октября 2023 года о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика по транспортному налогу за 2021 год в размере 6 156 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 994 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 15 650 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 67 923 руб. 14 коп., пени в размере 23 198 руб. 43 коп. Определением мирового судьи судебного участка № 5 Петропавловск-Камчатского судебного района Камчатского края от 25 сентября 2024 года заявление о вынесении судебного приказа возвращено в налоговый орган на основании п. 2 ч. 1 ст. 123.4 КАС РФ (материал № М-1628/2024).
Также при рассмотрении дела установлено, что определением Петропавловск-Камчатского городского суда от 20 мая 2025 года по делу № 2а-3761/2025 административный иск Управления к Яхлаковой В.А. о взыскании недоимок по транспортному налогу и налогу на имущество за 2021 год, по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2022 год, пени оставлен без рассмотрения, поскольку налоговым органом не соблюден установленный НК РФ порядок обращения с данным иском в суд, не представлены соответствующие определения мирового судьи об отказе в принятии заявления Управления о взыскании недоимки по налогам либо об отмене судебного приказа.
25 июня 2025 года Управление повторно обратилось в адрес мирового судьи с заявлением № 587 от 16 октября 2023 года, по результатам рассмотрения которого мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-404/2025. Данный судебный приказ отменен определением мирового судьи от 28 июля 2025 года на основании ч. 1 ст. 123.7 КАС РФ.
22 июля 2026 года административный истец обратился с настоящим административным иском в суд.
В соответствии с требованиями ч. 1 ст. 48 НК РФ (здесь и далее – в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 данного Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; либо не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 статьи 48 НК РФ и указанной нормы КАС РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.
В соответствии со ст. 6.1 НК РФ, определяющей порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах, течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало (пункт 2). Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока (пункт 5). В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (пункт 7).
Аналогичный порядок исчисления процессуальных сроков установлен статьями 92 и 93 КАС РФ.
Требованием налогового органа № 2855 от 28 июня 2023 года установлен срок для его исполнения 27 июля 2023 года, следовательно, срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности истек 27 января 2024 года.
Как указано выше, налоговым органом заявление № 587 от 16 октября 2023 года о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности было подано мировому судье 20 сентября 2024 года, что подтверждается входящим штампом канцелярии мировых судей.
25 июня 2025 года Управление повторно обратилось в адрес мирового судьи с заявлением № 587 от 16 октября 2023 года, по результатам рассмотрения которого мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-404/2025. Данный судебный приказ отменен определением мирового судьи от 28 июля 2025 года на основании ч. 1 ст. 123.7 КАС РФ.
Иных доказательств обращения с заявлением о взыскании задолженности в пределах установленного законом срока административным истцом не представлено.
В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
Налоговым органом не представлено доказательств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, как и не представлено доказательств, подтверждающих уважительность причин пропуска срока для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, учитывая, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций.
Поскольку принудительное взыскание налога за пределами установленных Налоговым кодексом РФ сроков осуществляться не может, несоблюдение этих сроков и порядка взыскания налога является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении соответствующих требований, суд, установив, что административным истцом пропущен срок обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа при отсутствии уважительных причин пропуска такого срока, приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.
На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к Яхлаковой В.А. о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворению не подлежит.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к Яхлаковой В.А. о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 6 156 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 994 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019, 2022 годы в размере 67 923 руб. 14 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019, 2022 годы в размере 15 650 руб., пени за период с 25 августа 2022 года по 16 октября 2023 года в размере 23 198 руб. 43 коп. отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Петропавловск-Камчатский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.
Решение в окончательной форме принято 24 августа 2026 года.
Председательствующий Т.Н. Лошаков