РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
30 декабря 2025 года город Омск
Судья Октябрьского районного суда города Омска Шлатгауэр И.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Омской области к Эрлиху Андрею Витальевичу о взыскании пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы №7 по Омской области (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России №7 по Омской области), в лице представителя по доверенности Крайнюковой Л.П., обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Эрлиха А.В. пени за период с 14.08.2024 по 24.01.2025 включительно в сумме 163 415,53 руб.
В обоснование доводов указано, что Эрлих А.В., являясь плательщиком земельного налога и налога на доходы физических лиц, свою обязанность по уплате обязательных платежей, а именно: земельного налога за 2015-2018 годы и налога на доходы физических лиц за 2015 год, надлежащим образом не исполнил, в связи с чем, административному ответчику были начислены пени.
В силу положений ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства на основании определения судьи Октябрьского районного суда г. Омска от 17.12.2025.
Изучив представленные по делу доказательства в их совокупности, судья приходит к следующим выводам.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ (положение НК РФ здесь и далее по тексту в редакции, действовавшей в спорный период) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.
В силу ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.
Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
На основании п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Пунктом 1 ст. 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Порядок определения налоговой базы установлен ст. 391 НК РФ.
Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 393 НК РФ).
Из п. 1 ст. 394 НК РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») и не могут превышать:
1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года №217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи (п. 3 ст. 394 НК РФ).
Согласно положениям ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ (ст. 41 НК РФ).
Из положений ст. 207 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Положениями ст. 228 НК РФ установлено, что налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 229 НК РФ).
Статьей 6.1 НК РФ установлен порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах.
Так, п. 6 ст. 6.1 НК РФ предусматривает, что срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем.
В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Как следует из материалов дела, в 2015-2018 годах Эрлих А.В. на праве собственности принадлежало следующее недвижимое имущество:
<данные изъяты>
<данные изъяты>
В связи с ненадлежащим исполнением налогоплательщиком обязанности по уплате обязательных платежей за 2015-2018 годы налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка <данные изъяты> судебном районе Омской области с заявлениями о выдаче судебного приказа о взыскании налогов и пени.
Так, недоимка по земельному налогу за 2016 год в размере 1 677,00 руб. была взыскана с налогоплательщика на основании судебного приказа от 26.04.2019, выданного мировым судьей судебного участка №25 в Полтавском судебном районе Омской области. Судебный приказ не отменен (<данные изъяты>).
Недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере 1 397,00 руб. была взыскана на основании судебного приказа от 09.07.2019, выданного мировым судьей судебного участка <данные изъяты> судебном районе Омской области. Судебный приказ не отменен (<данные изъяты>).
Недоимка по земельному налогу за 2015 и 2018 годы в размере 1 564 руб. была взыскана с Эрлиха А.В. на основании судебного приказа от 21.09.2020, выданного мировым судьей судебного участка <данные изъяты> судебном районе Омской области. Судебный приказ не отменен (<данные изъяты>).
Кроме того, согласно данных налогового органа 22.08.2017 Эрлих А.В. представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2015 год с отражением суммы дохода в размере 14 076 568,81 руб.
Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате Эрлихом А.В. за 2015 год, составила 1 498 829,90 руб.
Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Из представленных административным истцом в материалы дела документов следует, что Эрлих А.В. зарегистрирован в онлайн-сервисе Федеральной налоговой службы (далее по тексту – ФНС России) «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».
Статьей 11.2 НК РФ регулируются вопросы использования налогоплательщиком – физическим лицом личного кабинета.
Личный кабинет налогоплательщика – информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами (п. 1 ст. 11.2 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками – физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом.
Порядок получения налогоплательщиками – физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам – физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе (за исключением документов, направление которых настоящим Кодексом предусмотрено только в электронной форме) налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.
Приказом ФНС России от 31.10.2014 №ММВ-8-17/59дсп@ утвержден Регламент работы сотрудников налоговых органов ФНС России по обслуживанию пользователей Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», обеспечению работоспособности сервиса и обеспечению современной актуализации данных.
Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (далее по тексту – Порядок) утвержден приказом ФНС России от 22.08.2017 №ММВ-7-17/617@.
Согласно п. 6 Порядка в личном кабинете налогоплательщика размещаются следующие документы (информация), сведения, в том числе: об объектах недвижимого имущества, о транспортных средствах, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, сведения о которых поступили в налоговые органы от органов, указанных в ст. 85 Кодекса; о подлежащих уплате физическим лицом суммах налога, пеней, штрафов, процентов, обязанность по исчислению которых возложена на налоговые органы; о состоянии расчетов с бюджетом по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам.
В абзаце четвертом п. 4 ст. 31 НК РФ разъяснено, что в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.
01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту – Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ), которым усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета.
Исходя из положений п. 2 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Кодексом процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.
В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах (п. 5 ст. 11.3 НК РФ).
Пунктом 1 ст. 70 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица – налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (п. 2 ст. 70 НК РФ).
Из системного толкования вышеприведенных норм закона следует, что требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо налогоплательщика и действует до момента перехода отрицательного сальдо в нулевое или положительное.
При этом Правительством Российской Федерации 29.03.2023 принято постановление №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», в соответствии с пунктом 1 которого, предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Из материалов дела следует, что вследствие неисполнения в установленный налоговым законодательством срок обязанности по уплате обязательных платежей, в порядке ст. 69 НК РФ в адрес Эрлиха А.В. посредством онлайн-сервиса ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» направлялись требования:
- №380359 по состоянию на 06.09.2017 об уплате в срок до 26.09.2017 налога на доходы физических лиц за 2015 год в размере 1 498 829,90 руб.;
- №86911 по состоянию на 23.07.2023 об уплате в срок до 11.09.2023 земельного налога в размере 4 532,85 руб. и пери в сумме 1 913,38 руб.
16.06.2025 Межрайонная ИФНС России №7 по Омской области обратилась в Октябрьский районный суд г. Омска с административным исковым заявлением о взыскании с Эрлиха А.В. недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 1 498 829,90 руб. и пени в сумме 750 636,16 руб. Административное исковое заявление было принято к производству суда и по нему возбуждено административное дело <данные изъяты>.
В соответствии со ст. 72, 75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пени, в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).
Вследствие неисполнения в установленный законодательством срок обязанности по уплате земельного налога за 2015-2018 годы и налога на доходы физических лиц за 2015 год Эрлиху А.В. начислены пени за период с 14.08.2024 по 24.01.2025 включительно в сумме 163 415,53 руб.
Поскольку обязанность по уплате пени возникла у Эрлиха А.В. после направления налоговым органом требования №86911 по состоянию на 23.07.2023, направление дополнительного (уточненного) требования с учетом положений ст. 69 НК РФ и Приказа ФНС России от 02.12.2022 №ЕД-7-8/1151@ не требовалось.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
16.11.2023 Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области в отношении Эрлиха А.В. сформировано решение №9006 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 23.07.2023 №86911, в размере 6 659,64 руб.
Копия решения №9006 от 16.11.2023 направлена в адрес Эрлих А.В. 21.07.2025 заказным почтовым отправлением (штриховой почтовый идентификатор <данные изъяты>).
Пункт 3 ст. 48 НК РФ предусматривает, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В пределах установленного ст. 48 НК РФ срока Межрайонная ИФНС России №7 по Омской области направила мировому судье судебного участка <данные изъяты> судебном районе Омской области заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с Эрлиха А.В. обязательных платежей и санкций.
10.02.2025 мировым судьей судебного участка <данные изъяты> судебном районе Омской области вынесен судебный приказ <данные изъяты> о взыскании с Эрлиха А.В. в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области задолженности по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 163 415,53 руб.
В связи с поступившими от должника Эрлиха А.В. возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка <данные изъяты> судебном районе Омской области от 06.10.2025 судебный приказ <данные изъяты> от 10.02.2025 отменен.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац второй п. 4 ст. 48 НК РФ).
С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Октябрьский районный суд г. Омска 05.11.2025 (согласно дате на почтовом штемпеле организации почтовой связи по месту отправления), то есть в пределах установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, о чем указано в ч. 4 ст. 289 КАС РФ.
Обращаясь в суд с административным исковым заявлением, административный истец просит взыскать с Эрлиха А.В. пени за период с 14.08.2024 по 24.01.2025 включительно в сумме 163 415,53 руб., начисленные на совокупную обязанность в сумме 1 503 362,75 руб. (в том числе: земельный налог за 2015 год в размере 969,85 руб., за 2016 год – 1 677,00 руб., за 2017 год – 1 397,00 руб., за 2018 год –489,00 руб.; налог на доходы физических лиц за 2015 год в размере 1 498 829,90 руб.).
Вместе с тем, административным истцом при обращении в суд не учтено следующее.
Налоговый кодекс Российской Федерации, возлагая на налогоплательщика обязанность по уплате законно установленных налогов (статьи 2, 23), одновременно гарантирует налогоплательщику судебную защиту прав и законных интересов (статья 22), которая должна быть полной и эффективной.
В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 №381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17.02.2015 №422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Галимова Эмиля Георгиевича на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.
Как указывалось выше, в производстве Октябрьского районного суда г. Омска находилось административное дело <данные изъяты> по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области о взыскании с Эрлиха А.В. недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 1 498 829,90 руб. и пени по состоянию на 08.07.2024 в сумме 750 636,16 руб., в том числе: пени в сумме 415 175,88 руб., начисленные за период с 18.10.2019 по 31.12.2022 на сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 1 498 829,90 руб.; пени в размере 334 247,65 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 08.07.2024 на сумму отрицательного сальдо в размере 1 503 362,75 руб. (в том числе: земельный налог за 2015 год в размере 969,85 руб., за 2016 год – 1 677,00 руб., за 2017 год – 1 397,00 руб., за 2018 год –489,00 руб.; налог на доходы физических лиц за 2015 год в размере 1 498 829,90 руб.).
Кроме того, 10.06.2025 Межрайонная ИФНС России №7 по Омской области обратилась в суд административным исковым заявлением о взыскании с Эрлиха А.В. пени в размере 30 468,16 руб., начисленные за период с 09.07.2024 по 13.08.2024 на сумму отрицательного сальдо в размере 1 503 362,75 руб. (в том числе: земельный налог за 2015 год в размере 969,85 руб., за 2016 год – 1 677,00 руб., за 2017 год – 1 397,00 руб., за 2018 год –489,00 руб.; налог на доходы физических лиц за 2015 год в размере 1 498 829,90 руб.).
Административное исковое заявление было принято к производству суда и по нему возбуждено административное дело <данные изъяты>
Определением судьи Октябрьского районного суда г. Омска от 07.07.2025 указанные дела были объединены в одно производство. Объединенному делу присвоен номер <данные изъяты>
Из материалов дела следует, что решением Арбитражного суда Омской области по делу <данные изъяты> от 15.04.2016 (резолютивная часть решения объявлена 11.04.2016) индивидуальный предприниматель Эрлих А.В. признан несостоятельным (банкротом). В отношении индивидуального предпринимателя Эрлиха А.В. открыта процедура реализации имущества гражданина.
13.10.2017 Федеральная налоговая служба в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Омской области (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России №3 по Омской области) обратилась в Арбитражный суд Омской области с требованием о включении в реестр требований кредиторов должника задолженности в размере 1 829 954,00 руб., а также ходатайством о восстановлении пропущенного срока.
Определением Арбитражного суда Омской области от 05.12.2017 (резолютивная часть определения оглашена 28.11.2017) постановлено установить и включить во вторую очередь реестра требований кредиторов Эрлиха А.В. требование Федеральной налоговой службы в лице Межрайонной ИФНС России №3 по Омской области в размере 1 829 954,00 руб., без обеспечения залогом имущества должника.
Определением Арбитражного суда Омской области от 17.10.2019 (резолютивная часть определения оглашена 10.10.2019) постановлено реализацию имущества Эрлиха А.В. завершить. Освободить Эрлиха А.В. от дальнейшего исполнения требований кредиторов, за исключением требований кредиторов, предусмотренных п. 5 ст. 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», требований, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина, а также требований, в том числе, Федеральной налоговой службы России в лице Межрайонной ИФНС России №3 по Омской области, установленного определением Арбитражного суда Омской области по настоящему делу от 05.12.2017, в их непогашенной части.
Определением Арбитражного суда Омской области от 11.07.2025 (резолютивная часть определения объявлена 01.07.2025) в удовлетворении ходатайства Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области о выдаче исполнительного листа по делу <данные изъяты> о взыскании с Эрлиха А.В. в пользу Федеральной налоговой службы России задолженности в размере 1 498 829 руб. постановлено отказать, поскольку определение Арбитражного суда Омской области от 17.10.2019 вступило в законную силу 01.11.2019, следовательно, исполнительный лист по требованию Федеральной налоговой службы России, включенному в реестр требований кредиторов должника и не удовлетворенное в процедуре банкротства должника, подлежал предъявлению к исполнению в течение трех лет со дня вступления в законную силу указанного судебного акта, однако с заявлением о выдаче исполнительного листа налоговый орган обратился 26.05.2025, то есть после истечения трех лет со дня вступления в законную силу судебного акта о завершении процедуры и не освобождении должника от исполнения обязательств перед кредиторами.
Определением Октябрьского районного суда г. Омска от 08.08.2025 производство по административному делу <данные изъяты> в части требований Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области к Эрлиху А.В. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 1 498 829,90 руб. прекращено на основании п. 4 ч. 1 ст. 128 и п. 1 ч. 1 ст. 194 КАС РФ
Решением Октябрьского районного суда г. Омска от 08.09.2025 административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области о взыскании с Эрлиха А.В. пени по состоянию на 13.08.2024 в сумме 781 104,32 руб. оставлено без удовлетворения.
При этом в ходе рассмотрения административного дела <данные изъяты> судом установлено, что право на предъявление судебных приказов <данные изъяты> для принудительного взыскания с Эрлиха А.В. земельного налога за 2015-2018 годы налоговым органом утрачено, а возможность начисления пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 1 498 829,90 руб. отсутствует.
Указанное решение вступило в законную силу 23.10.2025.
Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Кроме того, решением налогового органа №6135 от 12.08.2025 признана безнадежной к взысканию и списана задолженность Эрлиха А.В. по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 1 498 829,90 руб.
Анализируя установленные по делу обстоятельства применительно к приведенному выше нормативно-правовому регулированию, судья приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований административного истца и взыскания с административного ответчика Эрлиха А.В. пени в сумме 163 415,53 руб., начисленных за период с 14.08.2024 по 24.01.2025 включительно, поскольку пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате налога.
Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 КАС РФ, судья
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Омской области к Эрлиху Андрею Витальевичу о взыскании пени отказать.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано также в апелляционном порядке в Омский областной суд через Октябрьский районный суд города Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья И.А. Шлатгауэр