РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
27 февраля 2026 года город Омск
Октябрьский районный суд города Омска в составе председательствующего судьи Шлатгауэр И.А., при ведении протокола судебного заседания по поручению судьи помощником судьи Исланкиной Е.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным исковым заявлениям Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Омской области к Терещенко Александру Степановичу о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы №7 по Омской области (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России №7 по Омской области), в лице представителя по доверенности Крайнюковой Л.П., обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Терещенко А.С. задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в общей сумме 12 553,84 руб., в том числе:
- транспортный налог за 2021 год в размере 2 784,00 руб.;
- транспортный налог за 2022 год в размере 3 184,00 руб.;
- транспортный налог за 2023 год в размере 3 184,00 руб.;
- пени по состоянию на 19.05.2025 включительно в сумме 3 401,84 руб.
В обоснование доводов указано, что административный ответчик Терещенко А.С., имея в собственности транспортное средство, является плательщиком транспортного налога, однако свою обязанность по уплате указанного налога за 2021-2023 годы не исполнил. Кроме того, в связи с ненадлежащим исполнением обязанностей по оплате обязательных платежей административному ответчику были начислены пени.
В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области не участвовал, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.
Административный ответчик Терещенко А.С. в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, заявил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.
Явка извещенных надлежащим образом сторон не признана судом обязательной, в связи с чем, их отсутствие в силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), не является препятствием к рассмотрению дела.
Изучив представленные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Подпунктом 1 п. 1 ст. 359 НК РФ предусмотрено, что в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).
В силу ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
Порядок и размеры уплаты транспортного налога регламентированы положениями главы 28 НК РФ и Законом Омской области от 18.11.2002 №407-ОЗ «О транспортном налоге».
Из положений статьи 2 Закона Омской области от 18.11.2002 №407-ОЗ «О транспортном налоге» следует, что налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства. В частности, для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно налоговая ставка установлена в размере 7 руб., с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – в размере 15 руб., с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – в размере 30 руб., с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – в размере 45 руб., с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) включительно – в размере 90 руб.
В соответствии с п. 1 ст.363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики (физические лица) уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Статьей 6.1 НК РФ установлен порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах.
Так, п. 6 ст. 6.1 НК РФ предусматривает, что срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем.
В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
В соответствии со ст. 72, 75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пени, в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В судебном заседании установлено, что в спорные налоговые периоды Терещенко А.С. на праве собственности принадлежал следующий объект налогообложения – транспортное средство <данные изъяты> 2012 года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 106,12 л.с. (дата регистрации права – 09.02.2013).
В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в связи с нахождением в собственности Терещенко А.С. указанного выше объекта налогообложения в адрес налогоплательщика заказанными почтовыми отправлениями направлялись налоговые уведомления:
- №12108549 от 01.09.2022 об уплате не позднее 01.12.2022 транспортного налога за 2021 год в общей сумме 3 184,00 руб. (почтовое отправление с штриховым почтовым идентификатором <данные изъяты> получено налогоплательщиком 22.09.2022),
- №98603893 от 29.07.2023 об уплате не позднее 01.12.2023 транспортного налога за 2022 год в общей сумме 3 184,00 руб. (почтовое отправление с штриховым почтовым идентификатором <данные изъяты> получено налогоплательщиком 28.09.2023),
- №176079027 от 26.07.2024 об уплате не позднее 02.12.2024 транспортного налога за 2023 год в общей сумме 3 184,00 руб. (почтовое отправление с штриховым почтовым идентификатором <данные изъяты> получено налогоплательщиком 26.09.2024).
Согласно положениям ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Пунктом 1 ст. 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование (статья 71 НК РФ).
01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту – Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ), которым усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета.
Исходя из положений п. 2 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Кодексом процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.
Направление после 01.01.2023 требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до 31.12.2022 (включительно), если инспекция еще не приняла меры по взысканию (пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона №263-ФЗ).
В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах (п. 5 ст. 11.3 НК РФ).
Из системного толкования вышеприведенных норм закона следует, что требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо налогоплательщика и действует до момента перехода отрицательного сальдо в нулевое или положительное.
При этом Правительством Российской Федерации 29.03.2023 принято постановление №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» (далее по тексту – постановление Правительства РФ от 29.03.2023 №500), в соответствии с пунктом 1 которого, предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Вследствие неисполнения в установленный налоговым законодательством срок обязанности по уплате обязательных платежей в порядке ст. 69 НК РФ в адрес Терещенко А.С. заказной почтовой корреспонденцией направлялось требование №99522 по состоянию на 24.07.2023 об уплате в срок до 17.11.2023 недоимки по транспортному налогу в размере 2 984,00 руб., пени в сумме 1 017,69 руб. (почтовое отправление с штриховым почтовым идентификатором <данные изъяты> получено налогоплательщиком 28.09.2023).
Поскольку задолженность по уплате транспортного налога за 2022-2023 годы возникла у Терещенко А.С. после направления налоговым органом требования №99522 по состоянию на 24.07.2023, направление дополнительного (уточненного) требования с учетом положений ст. 69 НК РФ и Приказа ФНС России от 02.12.2022 №ЕД-7-8/1151@ не требовалось.
Согласно пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
09.07.2024 Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области в отношении Терещенко А.С. сформировано решение №34789 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 24.07.2023 №99522, в размере 8 071,83 руб.
Решение направлено в адрес налогоплательщика заказанным почтовым отправлением (штриховой почтовый идентификатор <данные изъяты>), которое, согласно информации по отслеживанию почтового отправления, содержащейся на официальном сайте АО «Почта России», адресатом получено не было и возвращено отправителю ввиду истечения срока хранения.
Пункт 3 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ) предусматривает, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В пределах установленного ст. 48 НК РФ срока налоговый орган направил мировому судье судебного участка №68 в Октябрьском судебном районе в г. Омске заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с Терещенко А.С. обязательных платежей и санкций.
17.06.2025 исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №68 в Октябрьском судебном районе в г. Омске – мировым судьей судебного участка №71 в Октябрьском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ <данные изъяты> о взыскании с Терещенко А.С. в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области задолженности за период с 2021 по 2023 годы за счет имущества физического лица в размере 12 553,84 руб., в том числе: по налогам – 9 152,00 руб., по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 3 401,84 руб. Кроме того, в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере 2 000,00 руб.
В связи с поступившими от должника Терещенко А.С. возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка №68 в Октябрьском судебном районе в г. Омске от 11.07.2025 судебный приказ <данные изъяты> от 17.06.2025 отменен.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац второй п. 4 ст. 48 НК РФ).
С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Октябрьский районный суд г. Омска 05.09.2025 (согласно дате на почтовом штемпеле организации почтовой связи по месту отправления), то есть в пределах установленного шестимесячного срока после отмены указанных выше судебных приказов.
По сведениям Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области налогоплательщиком осуществлено внесение единого налогового платежа в общей сумме 400,00 руб. При этом произведенные налогоплательщиком платежи (от 11.01.2023 в сумме 200,00 руб., от 29.10.2024 в сумме 166,75 руб., от 01.11.2024 в сумме 33,25 руб.) на основании п. 8 ст. 45 НК РФ распределены налоговым органом в счет погашения транспортного налога за 2021 год.
Из материалов дела усматривается, что административным ответчиком Терещенко А.С. обязанность по уплате обязательных платежей и санкций в установленный законом срок в полном объеме исполнена не была, доказательств обратного суду не представлено.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, о чем указано в ч. 4 ст. 289 КАС РФ.
Обращаясь в суд с административным иском, административный истец просил взыскать с Терещенко А.С. задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в общей сумме 12 553,84 руб., в том числе:
- транспортный налог за 2021 год в размере 2 784,00 руб.;
- транспортный налог за 2022 год в размере 3 184,00 руб.;
- транспортный налог за 2023 год в размере 3 184,00 руб.;
- пени по состоянию на 19.05.2025 включительно в сумме 3 401,84 руб.
Расчет транспортного налога за 2021 – 2023 годы, подлежащего взысканию с Терещенко А.С. проверен судьей и признан арифметически верным.
В административном исковом заявлении административный истец указывает, что пени по состоянию на 19.05.2025 составляют 3 401,84 руб. исходя из следующего расчета: 864,61 руб. (пени, сформированные на 01.01.2023) + 2 674,15 руб. (пени, начисленные на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 19.05.2025 включительно) – 136,92 руб. (пени, обеспеченные ранее принятыми мерами).
Расчет пени по состоянию на 01.01.2023 в размере 864,61 руб. произведен налоговым органом исходя из следующих сумм обязательных платежей, подлежащих уплате: транспортный налог за 2015 год – 6 746,00 руб., за 2016 год – 8 337,00 руб., за 2017 год – 3 662,00 руб., за 2018 год – 3 184,00 руб., за 2019 год – 3 184,00 руб., за 2020 год – 3 184,00 руб., за 2021 год – 3 184,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2014 год – 83,00 руб., за 2016 год – 127,00 руб.
При этом по данным Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области обязанность по уплате транспортного налога за 2015-2020 годы, а также налога на имущество физических лиц за 2014 год и за 2016 год исполнена налогоплательщиком в следующие сроки:
- транспортный налог за 2015 год – 24.07.2017;
- транспортный налог за 2016 год – 20.03.2018 в размере 6 630,00 руб., 10.10.2019 в размере 107,81 руб., 11.11.2019 в размере 7,97 руб., 04.02.2020 в размере 1 591,00 руб.;
- транспортный налог за 2017 год – 20.12.2017 в размере 115,78 руб., 04.02.2020 в размере 3 546,22 руб.;
- транспортный налог за 2018 год – 04.02.2020;
- транспортный налог за 2019 год – 23.12.2020;
- транспортный налог за 2020 год – 28.06.2022;
- налог на имущество физических лиц за 2014 год – 20.03.2018;
- налог на имущество физических лиц за 2016 год – 20.03.2018.
Как разъяснено в п. 7 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.12.2020 №44 «О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от 26 октября 2002 года №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», в период действия моратория проценты за пользование чужими денежными средствами (статья 395 Гражданского кодекса Российской Федерации, неустойка (статья 330 Гражданского кодекса Российской Федерации), пени за просрочку уплаты налога или сбора (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации), а также иные финансовые санкции не начисляются на требования, возникшие до введения моратория, к лицу, подпадающему под его действие (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац 10 пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве).
Применительно к изложенному, расчет пени по состоянию на 01.01.2023 произведен налоговым органом за исключением периода с 01.04.2022 по 01.10.2022 на основании постановления Правительства Российской Федерации от 28.03.2022 №497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами».
Расчет подлежащих к взысканию пени за период с 01.01.2023 по 19.05.2025 включительно произведен в процентах (исходя из одной трехсотой действующей ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации) от суммы совокупной задолженности по уплате налогов за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов.
Согласно представленному расчету пени:
- в период с 01.01.2023 по 12.01.2023 совокупная обязанность составляла 3 184,00 руб., в которую вошли следующие суммы задолженности по уплате обязательных платежей: транспортный налог за 2021 год – 3 184,00 руб.;
- в период с 13.01.2023 по 01.12.2023 совокупная обязанность составляла 2 984,00 руб., в которую вошли следующие суммы задолженности по уплате обязательных платежей: транспортный налог за 2021 год – 2 984,00 руб.;
- в период с 02.12.2023 по 29.10.2024 совокупная обязанность составляла 6 168,00 руб., в которую вошли следующие суммы задолженности по уплате обязательных платежей: транспортный налог за 2021 год – 2 984,00 руб., за 2022 год – 3 184,00 руб.;
- в период с 30.10.2024 по 01.11.2024 совокупная обязанность составляла 6 001,25 руб., в которую вошли следующие суммы задолженности по уплате обязательных платежей: транспортный налог за 2021 год – 2 817,25 руб., за 2022 год – 3 184,00 руб.;
- в период с 02.11.2024 по 02.12.2024 совокупная обязанность составляла 5 968,00 руб., в которую вошли следующие суммы задолженности по уплате обязательных платежей: транспортный налог за 2021 год – 2 784,00 руб., за 2022 год – 3 184,00 руб.;
- в период с 03.12.2024 по 19.05.2025 совокупная обязанность составляла 9 152,00 руб., в которую вошли следующие суммы задолженности по уплате обязательных платежей: транспортный налог за 2021 год – 2 784,00 руб., за 2022 год – 3 184,00 руб., за 2023 год – 3 184,00 руб.
Между тем, при расчете пени, подлежащих взысканию административным истцом не учтено следующее.
Налоговый кодекс Российской Федерации, возлагая на налогоплательщика обязанность по уплате законно установленных налогов (статьи 2, 23), одновременно гарантирует налогоплательщику судебную защиту прав и законных интересов (статья 22), которая должна быть полной и эффективной.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации, возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством по поводу исполнения налоговых обязательств должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить. Целью введения сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителей, так и сохранение устойчивости правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, в отношении которого могут наступить негативные последствия (постановление от 24.03.2017 №9-П).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).
В соответствии с положениями п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 23.11.2020) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя – 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Согласно положениям п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей в период с 23.11.2020 по 31.12.2022) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.
По сведениям налогового органа обязанность по уплате транспортного налога за 2015-2020 годы, а также налога на имущество физических лиц за 2014 год и за 2016 год исполнена налогоплательщиком в следующие сроки:
- транспортный налог за 2015 год – 24.07.2017;
- транспортный налог за 2016 год – 20.03.2018 в размере 6 630,00 руб., 10.10.2019 в размере 107,81 руб., 11.11.2019 в размере 7,97 руб., 04.02.2020 в размере 1 591,00 руб.;
- транспортный налог за 2017 год – 20.12.2017 в размере 115,78 руб., 04.02.2020 в размере 3 546,22 руб.;
- транспортный налог за 2018 год – 04.02.2020;
- транспортный налог за 2019 год – 23.12.2020;
- транспортный налог за 2020 год – 28.06.2022;
- налог на имущество физических лиц за 2014 год – 20.03.2018;
- налог на имущество физических лиц за 2016 год – 20.03.2018.
При этом согласно представленным в материалы дела доказательствам, суммы пеней по указанным налогам включены в требование №99522 по состоянию на 24.07.2023.
Применительно к положениям ст. 70 НК РФ (в редакциях, действовавших в спорный период) доказательств своевременного направления Терещенко А.С. требований об уплате пеней, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 6 746,00 руб. за период с 02.12.2016 по 23.07.2017, по транспортному налогу за 2016 год в размере 6 746,00 руб. за период с 02.12.2017 по 10.11.2019, по транспортному налогу за 2016 год в размере 1 591,00 руб. за период с 03.12.2019 по 04.02.2020, по транспортному налогу за 2017 год в размере 1 540,00 руб. за период с 04.12.2018 по 03.02.2020, по транспортному налогу за 2017 год в размере 2 122,00 руб. за период с 03.12.2019 по 04.02.2020, по транспортному налогу за 2018 год в размере 3 184,00 руб. за период с 03.12.2019 по 04.02.2020, по транспортному налогу за 2019 год в размере 3 184,00 руб. за период с 02.12.2020 по 23.12.2020, по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 83,00 руб. за период с 02.12.2017 по 19.03.2018, а также по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 127,00 руб. за период с 02.12.2017 по 19.03.2018, административным истцом не представлено, в связи с чем, оснований для взыскания пеней, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2015-2019 годы, а также налогу на имущество физических лиц за 2014 год и за 2016 год, не имеется.
Анализируя установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу, что обоснованными являются требования административного истца о взыскании с Терещенко А.С. пени по состоянию на 19.05.2025 в сумме 2 844,90 руб. (из которых: пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 в сумме 146,90 руб. + пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 23,88 руб. + пени, начисленные на совокупную обязанность, за период с 01.01.2023 по 19.05.2025 включительно в сумме 2 674,12 руб.).
При расчете суммы пени в размере 2 674,12 руб., подлежащей взысканию за период с 01.01.2023 по 19.05.2025 включительно, суд исходит из следующих периодов и сумм совокупной обязанности по уплате налогов, с учетом дат и сумм, произведенных налогоплательщиком платежей:
- 8,76 руб. – пени за период с 01.01.2023 по 11.01.2023 на совокупную обязанность в размере 3 184,00 руб. (транспортный налог за 2021 год);
- 306,71 руб. – пени за период с 12.01.2023 по 01.12.2023 на совокупную обязанность в размере 2 984,00 руб. (транспортный налог за 2021 год);
- 1 140,26 руб. – пени за период с 02.12.2023 по 29.10.2024 на совокупную обязанность в размере 6 168,00 руб. (в том числе транспортный налог за 2021 год – 2 984,00 руб., за 2022 год – 3 184,00 руб.);
- 12,60 руб. – пени за период с 30.10.2024 по 01.11.2024 на совокупную обязанность в размере 6 001,25 руб. (в том числе транспортный налог за 2021 год – 2 817,25 руб., за 2022 год – 3 184,00 руб.);
- 129,51 руб. – пени за период с 02.11.2024 по 02.12.2024 на совокупную обязанность в размере 5 968,00 руб. (в том числе транспортный налог за 2021 год – 2 784,00 руб., за 2022 год – 3 184,00 руб.);
- 1 076,28 руб. – пени за период с 03.12.2024 по 19.05.2025 включительно на совокупную обязанность в размере 9 152,00 руб. (в том числе транспортный налог за 2021 год – 2 784,00 руб., за 2022 год – 3 184,00 руб., за 2023 год – 3 184,00 руб.).
В остальной части начисленные административным истцом пени, при указанных выше обстоятельствах, взысканию не подлежат.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению, и находит обоснованными требования о взыскании с Терещенко А.С.:
- транспортного налога за 2021 год в размере 2 784,00 руб.;
- транспортного налога за 2022 год в размере 3 184,00 руб.;
- транспортного налога за 2023 год в размере 3 184,00 руб.;
- пени по состоянию на 19.05.2025 включительно в сумме 2 844,90 руб.
В остальной части административные исковые заявления удовлетворению не подлежат.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000,00 руб., от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Омской области к Терещенко Александру Степановичу о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить в части.
Взыскать с Терещенко Александра Степановича, 11<данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Омской области задолженность в общей сумме 11 996,90 руб., в том числе:
- транспортный налог за 2021 год в размере 2 784,00 руб.;
- транспортный налог за 2022 год в размере 3 184,00 руб.;
- транспортный налог за 2023 год в размере 3 184,00 руб.;
- пени по состоянию на 19.05.2025 включительно в сумме 2 844,90 руб.
В остальной части административные исковые заявления оставить без удовлетворения.
Взыскать с Терещенко Александра Степановича<данные изъяты> в доход местного бюджета города Омска государственную пошлину в размере 4 000,00 руб.
Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Октябрьский районный суд города Омска в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья И.А. Шлатгауэр
Мотивированное решение составлено 5 марта 2026 года