РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
<адрес> 8 июня 2026 года
Октябрьский районный суд города в составе председательствующего судьи Омска Власовой О.А., при секретаре судебного заседания ФИО2, при помощнике ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № по <адрес> к ФИО1, № о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в общей сумме <данные изъяты> в том числе:
-налог по УСН за <данные изъяты>
-пени, начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>
-штраф в размере <данные изъяты>
Мотивируя обращение, административный истец указал, что ФИО1в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком налога по упрощенной системе налогообложения (УСН), с объектом налогообложения «доходы». МИФНС России № по <адрес> проведена камеральная проверка на основе уточненной налоговой декларации по налогу уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ, предоставленной ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, по результатам которой составлен акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №ввн. Налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>, в том числе налог по УСН в размере <данные изъяты> Требование направлено посредством электронного взаимодействия в сервис ФНС России «личный кабинет налогоплательщика физического лица). ДД.ММ.ГГГГ вынесено Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № которым доначислен налог по <данные изъяты> в общем размере <данные изъяты> в том числе по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>. Так же уменьшен размер налога по УСН по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>. ФИО1 привлечен к ответственности по пункту 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере <данные изъяты> Административный ответчик в порядке главы 19 НК РФ обратился в Управление ФНС по <адрес> с апелляционной жалобой. ДД.ММ.ГГГГ апелляционная жалоба ФИО1 решением Управления № оставлена без удовлетворения. ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС ФИО1 поступили денежные средства в размере <данные изъяты>, которые распределены на задолженность по <данные изъяты> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, начисленному по решению от ДД.ММ.ГГГГ №ввн. Налогоплательщику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> по налогу на <данные изъяты> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> на налог по <данные изъяты> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, по сроку платы ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, по сроку платы ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, по соку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> на налог по УСН по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, по сроку платы ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, по соку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>. Требований об уплате задолженности не исполнено. На дату предъявления иска размер задолженности составил <данные изъяты>. Поскольку решение по апелляционной жалобе плательщика принято до ДД.ММ.ГГГГ, срок для предъявления настоящего административного иска о взыскании задолженности составляет шесть месяцев со дня вступления в силу ФЗ №, и ограничен для административного истца датой ДД.ММ.ГГГГ.
В ходе рассмотрения административного дела, заявленные административные исковые требования были уточнены. Согласно уточнению от ДД.ММ.ГГГГ, поданного ДД.ММ.ГГГГ, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по административному иску составляет <данные изъяты>, в том числе задолженность по <данные изъяты>. В соответствии с ч.2 ст. 3 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № в ЕНС при определении совокупной обязанности не учитывается задолженность по решению <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ до даты вступления в законную силу в рамках административного искового заявления. Приостановленная задолженность будет восстановлена в сальдо ЕНС, пени пересчитаны. В связи с поступившими платежами задолженность ФИО1 по налогу <данные изъяты> рубля, по пени до <данные изъяты>. Просит взыскать <данные изъяты>, из них задолженность по <данные изъяты>
В судебном заседании представитель административного истца <данные изъяты> № по <адрес> ФИО4, действующий по доверенности и представивший диплом о высшем юридическом образовании, уточненные заявленные административные исковые требования поддержал, указал на соблюдение сроков предъявления настоящих административных исковых требований, с учетом положений ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №.
Административный ответчик ФИО1 заявленные административные исковые требования не признал, указал, что им произведены платежи, которые не были зачтены налоговым органом.
Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, изучив представленные по делу доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
В силу пункта 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
На основании пунктом 1 статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы, полученные налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.
В соответствии со статьей 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Судом установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 (№ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком налога по упрощённой системе налогообложения (УНС), с объектом налогообложения.
В силу ч. 1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса.
Согласно пунктам 1 и 2 ст. 248 НК РФ к К доходам в целях настоящей главы относятся:
1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации).В целях настоящей главы товары определяются в соответствии с пунктом 3 статьи 38 настоящего Кодекса;
2) внереализационные доходы.
При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также сумма туристического налога.
Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.
Доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249 настоящего Кодекса с учетом положений настоящей главы. Внереализационные доходы определяются в порядке, установленном статьей 250 настоящего Кодекса с учетом положений настоящей главы.
В целях главы 25 НК РФ доходом от реализации признаются: выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются для целей настоящей главы в соответствии со статьей 271 или статьей 273 настоящего Кодекса (ст. 249 НК РФ).
В соответствии с пунктом 1 ст.346.17 НК РФ в целях главы 26.2 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а так же погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
В случае если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6% ( пункт 1 ст.346.20 НК РФ).
Статей 80 НК РФ установлено, что налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
В силу ст. 81 НК РФ При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.
Согласно п.1, 2 ст. 88 НК РФ Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой, налоговым органом, в который в соответствии с настоящим Кодексом представляются указанные налоговые декларации (расчеты, заявление, документы), или налоговым органом, уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (далее в настоящей статье также - уполномоченный налоговый орган). Специальная декларация, представленная в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 140-ФЗ "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", и (или) прилагаемые к ней документы и (или) сведения, а также сведения, содержащиеся в указанной специальной декларации и (или) документах, не могут являться основой для проведения камеральной налоговой проверки.
В случае, если камеральная налоговая проверка проводится уполномоченным налоговым органом, налогоплательщику не позднее пяти дней с даты получения информации о проведении камеральной налоговой проверки уполномоченным налоговым органом направляется уведомление о проведении камеральной налоговой проверки уполномоченным налоговым органом по почте заказным письмом либо в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, через личный кабинет налогоплательщика или личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В указанном случае налогоплательщик, в отношении которого проводится камеральная налоговая проверка, вправе представлять предусмотренные настоящим Кодексом документы (информацию, сведения, пояснения), представляемые в рамках проведения данной налоговой проверки, как в налоговый орган, в который он в соответствии с настоящим Кодексом представил налоговую декларацию (расчет) или заявление, указанное в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, так и в уполномоченный налоговый орган.
Форма и формат уведомления о проведении камеральной налоговой проверки уполномоченным налоговым органом утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (в течение шести месяцев со дня представления иностранным лицом, состоящим на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Статьей 100 НК РФ предусмотрено, что в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.
Лицу, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих предоставлено право в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.
Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил уточненную налоговую декларацию по <данные изъяты>. ДД.ММ.ГГГГ требованием №ввн налогоплательщику предложено представить пояснения.
В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проведена камеральная налоговая проверка.
Актом налоговой проверки №ввн от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что в нарушение п. 1 ст. 346.18, ст.346.21 НК РФ, налоговая база для расчета <данные изъяты> что влекло занижение налога к уплате в размере <данные изъяты>
В соответствии со ст. 346.21 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее ДД.ММ.ГГГГ. По данным ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ переплата отсутствовала. На дату составления акта ДД.ММ.ГГГГ переплата составляет <данные изъяты>. По результатам налоговой проверки установлена неуплата следующих налогов на общую сумму <данные изъяты> из них: налог по <данные изъяты> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, по сроку платы ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, по соку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>. Недоимка указана без учета состоянии сальдо ЕНС.
Согласно положениям ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Статьей 11.2 НК РФ регулируются вопросы использования налогоплательщиком – физическим лицом личного кабинета.
Личный кабинет налогоплательщика – информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами (п. 1 ст. 11.2 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками – физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом.
Порядок получения налогоплательщиками – физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам – физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе (за исключением документов, направление которых настоящим Кодексом предусмотрено только в электронной форме) налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.
Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-8-17/59дсп@ утвержден Регламент работы сотрудников налоговых органов ФНС России по обслуживанию пользователей Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», обеспечению работоспособности сервиса и обеспечению современной актуализации данных.
Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (далее по тексту – Порядок) утвержден приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-17/617@.
Согласно п. 6 Порядка в личном кабинете налогоплательщика размещаются следующие документы (информация), сведения, в том числе: об объектах недвижимого имущества, о транспортных средствах, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, сведения о которых поступили в налоговые органы от органов, указанных в ст. 85 Кодекса; о подлежащих уплате физическим лицом суммах налога, пеней, штрафов, процентов, обязанность по исчислению которых возложена на налоговые органы; о состоянии расчетов с бюджетом по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам.
В соответствии с п. 8 Порядка получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием в том числе идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе «Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме».
ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога по <данные изъяты>, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ /л.д.<данные изъяты> Уведомление получено в личном кабинете налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> что не оспаривалось ФИО1 при рассмотрении настоящего административного дела.
С ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику направляется требование об уплате задолженности отражённой на едином налоговом счете налогоплательщика.
В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах (п. 5 ст. 11.3 НК РФ).
Правительством Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ принято постановление № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», в соответствии с пунктом 1 которого, предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности формируется на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета и продолжает действовать вплоть до полной уплаты долга, отражаемого на едином налоговом счете на дату его фактического погашения (образования нулевого или положительного сальдо).
После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления (до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого или положительного сальдо на едином налоговом счете)).
Информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа (абзац 5 пункта 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).
Поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, а также поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации прекращает действие с момента формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.
Пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Доказательств исполнения требования суду не представлено.
Из представленной справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что за период с <данные изъяты> по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком внесены следующие единые налоговые платежи, зачисляемые на ЕНС:
-ДД.ММ.ГГГГ зачислен на УСН, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ зачислен платеж в размере <данные изъяты> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ зачислены платежи на суммы <данные изъяты>
-ДД.ММ.ГГГГ зачислен платеж на ЕНС в счет уплаты земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; транспортного налога <данные изъяты> рублей, налога на имущество за <данные изъяты>
-ДД.ММ.ГГГГ на земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>
Так же поступившие ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГДД.ММ.ГГГГ налоговым органом распределены в счет уплаты страховых взносов, срок уплаты которых уже наступил на общую сумму <данные изъяты>
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, до вынесения акта проверки сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО5, имело положительное значение, все произведенные платежи зачислены на ЕНС налогоплательщика.
При этом, в силу ч. 8 ст. 45 НК РФ налоговый орган наделен полномочиями по распределению поступивших на ЕНС денежных средств. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в отношении ФИО1 сформировано решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере <данные изъяты>
Решение направлено через личный кабинет налогоплательщика и получено ДД.ММ.ГГГГ в <данные изъяты>
В силу ст. 101 НК РФ Акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи, или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Срок рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения соответствующего решения может быть продлен, но не более чем на один месяц. В случае принятия решения о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения должны быть также рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6.2 настоящей статьи, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи.
ДД.ММ.ГГГГ принято решение №ввн о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля, для получения дополнительных доказательств установления факта изменения назначения платежа в спорных платёжных поручениях, сформированных за период с <данные изъяты> по ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии со ст.93 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №ввн о предоставлении документов, которое получено ДД.ММ.ГГГГ (№ Документы не представлены.
ДД.ММ.ГГГГ в отношении ИП ФИО1,А. составлено дополнение к Акту налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №ввн. ДД.ММ.ГГГГ на дополнение к акту налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №ввн представлены письменные возражения.
ДД.ММ.ГГГГ состоялось рассмотрение акта, дополнения к акту и материалов камеральной проверки. Доводы налогоплательщика изложенные в возражениях признаны необоснованными.
Пунктами 7-9 ст. 101 НК РФ предусмотрено, что Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенные по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков, вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения ответственному участнику этой группы. Решение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу со дня его вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Указанное в настоящем пункте решение в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем). В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.
В случае подачи апелляционной жалобы на решение налогового органа указанное решение вступает в силу в порядке, предусмотренном статьей 101.2 настоящего Кодекса.
Лицо, в отношении которого вынесено соответствующее решение, вправе исполнить решение полностью или в части до вступления его в силу. При этом подача апелляционной жалобы не лишает это лицо права исполнить не вступившее в силу решение полностью или в части.
ДД.ММ.ГГГГ решением № ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, с назначением штрафа в размере <данные изъяты> Этим же решением налогоплательщику предложено уплатить задолженность по налогу на УСН в размере <данные изъяты>
Статьей 101.2 НК РФ предусмотрено, что в случае обжалования решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в апелляционном порядке такое решение вступает в силу в части, не отмененной вышестоящим налоговым органом, и в необжалованной части со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по апелляционной жалобе. В случае, если вышестоящий налоговый орган, рассматривающий апелляционную жалобу, отменит решение нижестоящего налогового органа и примет новое решение, такое решение вышестоящего налогового органа вступает в силу со дня его принятия.
ДД.ММ.ГГГГ не согласившись с указанным решением налогового органа ФИО1 подана апелляционная жалоба на него.
Решением УФНС по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ апелляционная жалоба ФИО1 на решение МИФНС № по <адрес> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № оставлена без удовлетворения.
В силу ст. 3 Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 287-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "Об исполнительном производстве" с ДД.ММ.ГГГГ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до ДД.ММ.ГГГГ (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм.
Суммы задолженности, сформированные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в связи с направлением налогового уведомления и (или) принятием решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), вынесенного налоговым органом в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, решения об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, в отношении которых налоговым органом до ДД.ММ.ГГГГ (включительно) не было направлено в суд заявление о взыскании задолженности, не учитываются при определении размера совокупной обязанности со дня вступления в силу настоящего Федерального закона и до истечения тридцати дней со дня формирования информационного сообщения о задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с настоящей частью (далее - информационное сообщение), в течение которых таким физическим лицом могут быть поданы жалоба на указанные акты налогового органа ненормативного характера, действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, или заявление о перерасчете суммы ранее исчисленного налога, если данные жалоба или заявление не были представлены до ДД.ММ.ГГГГ.
В отношении задолженности, указанной в части 2 настоящей статьи, налоговым органом физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, направляется информационное сообщение по форме, размещенной на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", через личный кабинет налогоплательщика или через личный кабинет в федеральной государственной информационной системе "Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций)", а в случае невозможности направления такими способами - по почте заказным письмом в течение шести месяцев со дня вступления в силу настоящего Федерального закона.
Если до ДД.ММ.ГГГГ (включительно) на решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), вынесенное в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, на решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично физическим лицом была подана жалоба (апелляционная жалоба), соответствующие суммы задолженности взыскиваются в судебном порядке с учетом положений пункта 10 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) и не учитываются при определении размера совокупной обязанности до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании таких сумм. В случае, если решение по данной жалобе (апелляционной жалобе) было принято до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), срок для предъявления налоговым органом в суд административного искового заявления о взыскании задолженности составляет шесть месяцев со дня вступления в силу настоящего Федерального закона.
Пунктом 10 ст. 48 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных пунктом 8 настоящей статьи, налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев:
1) со дня принятия налоговым органом решения по жалобе в отношении сумм налогов, указанных в налоговом уведомлении, поданной в течение тридцати дней со дня формирования сообщения об отказе в перерасчете сумм ранее исчисленного налога, либо со дня представления физическим лицом уведомления о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, в течение тридцати дней со дня принятия решения вышестоящего налогового органа об оставлении такой жалобы без удовлетворения, если размер задолженности превышает три тысячи рублей;
2) со дня принятия налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, если размер задолженности превышает три тысячи рублей;
3) со дня превышения общей суммы задолженности, подлежащей взысканию в судебном порядке, трех тысяч рублей;
Согласно п. 8 ст. 48 НК РФ для применения мер взыскания в соответствии с настоящей статьей в отношении задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 10.1 пункта 5, подпунктами 3.1 - 3.3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением (далее - административное исковое заявление о взыскании задолженности) в следующих случаях: если физическим лицом подана жалоба (апелляционная жалоба) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично.
Поскольку решение по апелляционной жалобе ФИО1 было принято до ДД.ММ.ГГГГ, постольку срок для обращения в суд с настоящими административными исковыми требованиями составляет шесть месяцев со дня вступления в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 287-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "Об исполнительном производстве", то есть до ДД.ММ.ГГГГ.
Настоящее административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть административным истцом срок для обращения не пропущен.
Как указано налоговым органом задолженность по первоначально заявленным административным исковым требованиям, исключена из совокупного сальдо ЕНС и меры взыскания по ней приостановлены, в связи с подачей настоящего административного иска.
В силу ч.2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Решением <данные изъяты> суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № с ФИО1 задолженность по уплате недоимки по налогу на доходы, пени, штрафов в общей сумме <данные изъяты> в том числе:
задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за <данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
При разрешении дела судом установлены следующие обстоятельства, которые не подлежат оспариванию и доказыванию при разрешении настоящих административных исковых требований.
На момент формирования заявления о вынесение судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ отрицательного сальдо <данные изъяты>
<данные изъяты>
Как указано ранее, решением №мна от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ.
ФИО1 до начислен налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за <данные изъяты> по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
Этим же решением начисленный за <данные изъяты>
Из представленного административным истцом расчета от ДД.ММ.ГГГГ следует, что на сумму <данные изъяты> в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня в размере <данные изъяты> Расчет пени проверен судом, признан арифметически верным.
На сумму недоимки в размере <данные изъяты>. Расчет пени проверен судом, признан арифметически верным.
Из расчета пени следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по пени составила <данные изъяты> (уменьшение по расчету).
Так же административным истцом представлен расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки в размере <данные изъяты> и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>
В материалы дела представлено решение налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ из которого следует, что по результатам камеральной налоговой проверки за <данные изъяты> до начислен налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, а так же штраф в размере <данные изъяты> Решение налогового органа вступило в законную силу.
Камеральная налоговая проверка проводилась в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в связи с представлением ФИО1 уточненной налоговой декларации, по налогу уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на основании акта налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №ввн и дополнений к акту от ДД.ММ.ГГГГ №ввн.
Таким образом, в сальдо для начисления пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки в размере <данные изъяты>. включена следующая недоимка: <данные изъяты>
Сальдо для начисления пени в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составило <данные изъяты> Расчет пени судом проверен, признан арифметически верным.
В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня в размере <данные изъяты> Исчисление пени на сумму до начисленного налога за ДД.ММ.ГГГГ с момента срока уплаты (ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ), а с ДД.ММ.ГГГГ прав административного ответчика не нарушает.
Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. Вышеприведенные обстоятельства не подлежит доказывания и оспариванию при рассмотрении настоящих требований.
ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 внесены на ЕНС денежные средства в размере <данные изъяты> которые распределены в счет взысканных решением <данные изъяты> суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-№. Учитывая, что право распределения денежных средств налоговым органом прямо предусмотрено ст. 45 НК РФ, задолженность в счет которой распределены денежные средства взыскана судебным актом и безнадежной не является, исполнительный документ в службу судебных приставов не предъявлялся, суд соглашается с распределением поступившего платежа в счет сумм взысканных по решению суда.
После внесения ФИО1 денежных средств ДД.ММ.ГГГГ и распределения их налоговым органом образовалась переплата в размере <данные изъяты> рублей, которая по заявлению о зачете распределена на налог взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы на общую сумму <данные изъяты>
ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 внесены в качестве единого налогового платежа <данные изъяты> которые распределены: <данные изъяты> рублей на налог взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за <данные изъяты> на пени.
В связи с поступление денежных средств административным истцом заявленные административные исковые требования уточнены, окончательно налоговый орган просит взыскать задолженность по УСН в размере <данные изъяты>
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 имеет положительное значение и составляет <данные изъяты>
Согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).
Как следует из разъяснений, содержащихся в пункте 5 Тематического обзора Верховного Суда Российской Федерации N 3/2026 "О рассмотрении судами общей юрисдикции споров, связанных с применением отдельных положений законодательства о налогах и сборах", утвержденного постановлением Президиума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 4А/2026, после ДД.ММ.ГГГГ уплаченная налогоплательщиком сумма задолженности по налогу и (или) иному обязательному платежу учитывается налоговым органом в качестве единого налогового платежа и ее принадлежность определяется в последовательности, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, независимо от выраженного налогоплательщиком в соответствующем платежном документе волеизъявления на погашение задолженности по конкретному налогу за определенный период.
Таким образом, согласно нормативному регулированию, действующему с ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщик исполняет обязанность по уплате налога посредством перечисления единого налогового платежа, принадлежность которого в счет уплаты конкретных недоимок по налогам определяется с соблюдением последовательности, императивно установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ. При этом указание налогоплательщиком в назначении платежа конкретного налога, в счет погашения задолженности по которому производится оплата, не имеет юридического значения при определении принадлежности единого налогового платежа
Отклоняя доводы административного ответчика ФИО1 о том, что им внесен платеж в счет задолженности по уплате УСН заявленного в настоящем деле, суд указывает следующее.
В силу положений ч. 2 ст. 3 Закона N 287-ФЗ при определении размера совокупной обязанности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не учитывается сумма задолженности, в отношении которой налоговым органом не было направлено в суд заявление о взыскании.
В соответствии с подп. 3.4 п. 7 ст. 11.3 НК РФ в редакции Закона N 287-ФЗ при определении размера совокупной обязанности не учитываются обжалуемые суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, указанные в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), вынесенном налоговым органом в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в решении об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, и (или) суммы налогов, указанные в налоговом уведомлении, в отношении которых отсутствует судебный акт о взыскании, если налогоплательщиком - физическим лицом была подана жалоба на требование об уплате задолженности или на решение о взыскании задолженности, в размере не более суммы отрицательного сальдо ЕНС такого физического лица на дату получения налоговым органом данной жалобы - с даты получения налоговым органом данной жалобы до истечения пятнадцати дней со дня принятия налоговым органом решения по соответствующей жалобе.
Учитывая изменившее порядок взыскание задолженности вышеприведенное нормативное регулирование, в рассматриваемом случае задолженность по <данные изъяты>, и начисленные на нее пени не входят в совокупную задолженность, которая отражается на едином налоговом счете налогоплательщика, и поступившие ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ правомерно распределены на имеющуюся задолженность отраженную на ЕНС.
С учетом изложенного, требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по <данные изъяты> подлежат удовлетворению.
Разрешая заявленные требования о взыскании задолженности по пени начисленной на УСН за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к следующему.
Пени на задолженность по <данные изъяты>, указанный период подлежит исключению из периода начисления пени заявленному ко взысканию в настоящем деле.
Расчет пени выглядит следующим образом:
Сумма задолженности: <данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
Таким образом, с ФИО1 подлежит задолженность по пени на УСН по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по <данные изъяты> (включительно) с исключением периода с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере <данные изъяты>
Анализируя установленные по делу обстоятельства, судья приходит к выводу об обоснованности заявленных административных исковых требований и наличию оснований для частичного удовлетворения административного иска. С ФИО1 подлежит взысканию задолженность по <данные изъяты> и пени, начисленные на задолженность по УСН за по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по <данные изъяты> (включительно) с исключением периода с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере <данные изъяты>
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ, в <адрес>, № состоящего на регистрационном учете по месту жительства по адресу: <адрес> <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность в общей сумме <данные изъяты>, в том числе:
- задолженность по <данные изъяты>
-пени, начисленные на задолженность по УСН за по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (включительно) с исключением периода с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере <данные изъяты>
Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ, в <адрес>, (№), состоящего на регистрационном учете по месту жительства по адресу: <адрес>В, <адрес>, в доход местного бюджета <адрес> государственную пошлину в размере <данные изъяты>
Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Октябрьский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий О. А. Власова
Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ
Председательствующий О. А. Власова