РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
14 августа 2026 года с. Сухобузимское, Красноярского края
Сухобузимский районный суд Красноярского края в составе:
председательствующего судьи Нагорной И.А., при секретаре Масляковой Л.П., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю к Рагимовой Марьям Аликовне о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском о взыскании с Рагимовой М.А. недоимки по налогам, страховым взносам, ссылаясь на то, что Рагимова М.А., ИНН 246524865130, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства по решению членов КФХ. Рагимова М.А., в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 419 НК РФ, являясь плательщиком страховых взносов, обязана своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в бюджет РФ и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размерах, определенных исходя из стоимости страхового года, а также вести учет, связанный с начислением и перечислением взносов в указанные бюджеты. Рагимовой М.А. за 2020 год исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32 448 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 426 рублей; за 2021 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32 448 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 426 рублей; за 2022 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22 315 рублей 17 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 679 рублей 05 копеек. Согласно решению № о привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ Рагимова М.А. зарегистрирована в качестве главы КФХ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ (поступил в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ) ГКФХ Рагимова М.А. представила расчет по страховым взносам за 12 месяцев 2020 года с исчисленной суммой страховых взносов к уплате в бюджет 0,00 рублей. Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 32 448 рублей за 2020 год, размер страхового взноса на обязательное медицинское страхование составляет 8 426 рублей за 2020 год. По данным камеральной налоговой проверки сумма страховых взносов составляет 40 874 рубля. По результатам камеральной проверки установлена неуплата сумм налога в результате неправильного исчисления налога, тем самым совершено виновное противоправное деяние, за которое по п. 1 ст. 122 Кодекса предусмотрена налоговая ответственность. В соответствии с п. 1 ст. 122 Кодекса сумма штрафа составляет 8 174 рублей 80 копеек, в том числе: 6489 рублей 60 копеек за обязательное пенсионное страхование (32 448 рублей*20%). Пунктом 3 ст. 432 Кодекса предусмотрена обязанность для глав КФХ предоставлять в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом, следовательно, срок предоставления расчета ща 12 месяцев 2020 года не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Однако, расчет налогоплательщиком предоставлен ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом глава КФХ Рагимова М.А. не исполнила свою обязанность по своевременному предоставлению расчета в налоговый орган, тем самым совершила виновное противоправное деяние, за которое п. 1 ст. 119 Кодекса предусмотрена налоговая ответственность. Сумма штрафа составляет 12 262 рубля 20 копеек (40 874 рубля *30%). В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки налоговым органом в соответствии с положением ст. 112, ст. 114 Кодекса установлены смягчающие ответственность обстоятельства: деятельность социальной направленности (являлась сельхозпредприятием), тяжелое материальное положение (прекращение деятельности в качестве ГКФХ), несоразмерность деяния тяжести наказания, в связи с чем налоговым органом штрафные санкции снижены в 10 раз с учетом изложенного сумма штрафа составляет 1 226 рублей 22 копейки. Сумма штрафа в соответствии с п. 1 ст. 122 Кодекса составляет 817 рублей 48 копеек, в том числе: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 648 рублей 96 копеек, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 168 рублей 52 копейки. Согласно решению № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ Рагимова М.А. была зарегистрирована в качестве главы КФХ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ (поступил в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ) ГКФХ Рагимова М.А. представила расчет по страховым взносам за 12 месяцев 2021 года с исчисленной суммой страховых взносов к уплате в бюджет 0,00 рублей. по данным камеральной проверки следовало сумму страховых взносов в размере 40 874 рубля, в том числе: 32 448 рублей на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, 8 426 рублей на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. В соответствии с п. 1 ст. 122 Кодекса за неуплату или неполную уплату страховых взносов предусмотрен штраф в размере 8 174 рубля 80 копеек (40 874 рубля *20%), в том числе: 6 489 рублей 60 копеек на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (32 448 рублей *20%), 1 685 рублей 20 копеек на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (8 426*20%). Расчет налогоплательщиком представлен ДД.ММ.ГГГГ. таким образом, ГКФХ Рагимова М.А. не исполнила свою обязанность по своевременному предоставлению расчета в налоговый орган, тем самым совершила виновное противоправное деяние, за которое п. 1 ст. 119 Кодекса предусмотрена налоговая ответственность. Сумма штрафных санкций в соответствии с п. 1 ст. 119 Кодекса составляет 12 262 рубля 20 копеек (40 874 рубля *30%). В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки налоговым органом в соответствии с положениями ст. 114, ст. 114 Кодекса установлены смягчающие ответственность обстоятельства: деятельность социальной направленности (являлась сельхозпроизводителем), тяжелое материальное положение (прекращение деятельности в качестве ГКФХ), несоразмерности деяния тяжести наказания, в связи с чем налоговым органом штрафная санкция снижена в 10 раз. С учетом изложенного сумма штрафа в соответствии с п. 1 ст. 119 Кодекса составляет 1 226 рублей 22 копейки (12.262 рублей/10). Сумма штрафа в соответствии с п. 1 ст. 122 Кодекса составляет 817 рублей 48 копеек (8174 рублей 80 копеек/10 рублей), в том числе: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 648 рублей 86 копеек (6489 рублей 60 копеек/10), на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 168 рублей 52 копейки (1685 рублей 20 копеек/10). Согласно решению № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ Рагимова М.А. была зарегистрирована в качестве главы КФХ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ (поступил в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ) ГКФХ Рагимова М.А. представила первичный расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2022 года с исчисленной суммой страховых взносов в бюджет в размере 27 994 рубля 22 копейки, в том числе: 22 315 рублей 17 копеек на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, 5 679 рублей 05 копеек на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. ДД.ММ.ГГГГ Рагимова М.А. представила уточненный расчет с исчисленной суммой страховых взносов к уплате в бюджет 0 рублей. По данным камеральной налоговой проверки следовало исчислить сумму страховых взносов в размере 27 994 рублей 22 копейки, в том числе: 22 315 рублей 17 копеек на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, 5679 рублей 05 копеек на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. В ходе проведенной камеральной налоговой проверки ГКФХ Рагимовой М.А. произведено доначисление страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 22 315 рублей 17 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 679 рублей 05 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. по результатам камеральной проверки установлена неуплата суммы налога в результате неправильного исчисления налога. В соответствии с п. 1 ст. 122 Кодекса сумма штрафа составляет 5 598 рублей 84 копейки, в том числе: 4 463 рубля 03 копейки на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (22315,17*20%), 1135 рублей 81 копейка на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (5679 рублей 05 копеек*20%). ДД.ММ.ГГГГ внесена запись о прекращении Рагимовой М.А. деятельность в качестве главы КФХ. Следовательно, срок предоставления расчета за 9 месяцев 2022 года, с учетом положений п. 4 ст. 432 Кодекса, не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Однако, расчет налогоплательщика представлен ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, ГКФХ Рагимова М.А. не исполнила свои обязанности по своевременному представлению расчета в налоговый орган, тем самым совершила виновное противоправное деяние, за которое п. 1 ст. 119 Кодекса предусмотрена налоговая ответственность. Сумма штрафных санкций в соответствии с п. 1 ст. 119 Кодекса составляет 2799 рублей 42 копейки (27 994 рубля 22 копейки*5%*2). В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки налоговым органом в соответствии с положениями ст. 114, ст. 114 Кодекса установлены смягчающие ответственность обстоятельства: деятельность социальной направленности (являлась сельхозпроизводителем), тяжелое материальное положение (прекращение деятельности в качестве ГКФХ), несоразмерности деяния тяжести наказания, в связи с чем налоговым органом штрафная санкция снижена в 10 раз. С учетом изложенного сумма штрафа в соответствии с п. 1 ст. 119 Кодекса составила 279 рублей 94 копейки (2799 рублей 42 копейки/10). Сумма штрафа в соответствии с п. 1 ст. 122 Кодекса составила 559 рублей 88 копеек (5598 рублей 84 копейки/10), в том числе: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 446 рублей 30 копеек (4463 рублей 03 копейки/10), на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 113 рублей 58 копеек (1135 рублей 81 копейка/10).
Кроме того, Рагимова М.А. ДД.ММ.ГГГГ представлена декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2016 год. Согласно представленной декларации, общая сумма доходов, за исключением доходов в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний, подлежащая налогообложению составила 1 770 000 рублей. Сумма налоговых вычетов составила 400 400 рублей. Налоговая база составляет 1 396 600 рублей (1 770 000 рублей – 400 400 рублей). Общая сумма налога, исчисленная к уплате, составляет 178 048 рублей (1 396 600 рублей*13%). Должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 199 371 рублей 69 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Поскольку исчислена задолженность административным ответчиком не погашена, налоговым органом сформировано требование об уплате налога. Срок уплаты по требованию № об уплате задолженности до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности, Долговым центром ДД.ММ.ГГГГ в порядке ст. 46 Кодекса принято решение № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. Сумма задолженности, подлежащая взысканию на основании Решения № о взыскании задолженности, сформирована исходя из величины отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования решения (ДД.ММ.ГГГГ) и составляет 202 084 рубля 55 копеек. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей по заявлению налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № вынесен судебный приказ о взыскании налогов и сборов по делу №а-0060/124/2023. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, в связи с поступившим возражениями налогоплательщика относительно его исполнения.
Просит взыскать с Рагимовой Мариям Аликовны в доход государства сумму 144 393 рубля 90 копеек, из них налог – 107 747 рублей 61 копейка, пеня – 31 719 рублей 07 копеек, штраф – 4 927 рублей 22 копейки: - пеня по налогу на доходы физических лиц с доходов с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 653 рубля 20 копеек; - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период, истекший до ДД.ММ.ГГГГ: за 2020 год в сумме 32 448 рублей, за 2021 год в сумме 32 448 рублей, за 2022 год в сумме 22 315 рублей 17 копеек, пеня за 2020 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 525 рублей 90 копеек, пеня за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 165 рублей 87 копеек, пеня за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 294 рубля 28 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ: за 2020 в сумме 6 431 рубль 39 копеек, за 2021 год в сумме 8 426 рублей, за 2022 год в сумме 5 679 рублей 05 копеек, пеня за 2020 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 955 рублей 55 копеек, пеня за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 342 рубля 69 копеек, пеня за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 329 рублей 38 копеек; пени по ЕНС в сумме 5 452 рубля 20 копеек; штрафы за налоговые правонарушения: за 2020 год в сумме 1 226 рублей 22 копейки, за 2021 год в сумме 1 226 рублей 22 копейки, за 2022 год в сумме 279 рублей 94 копеек; штрафы за страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период, истекший до ДД.ММ.ГГГГ: за 2020 год в сумме 648 рублей 96 копеек, за 2021 год в сумме 648 рублей 96 копеек, за 2022 год в сумме 446 рублей 30 копеек; штрафы за страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ: за 2020 год в сумме 168 рублей 52 копеек, за 2021 год в сумме 168 рублей 52 копеек, за 2022 год в сумме 113 рублей 58 копеек.
Представитель административного истца МИФНС России № 1 по Красноярскому краю Микитинчук А.С., действующая на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, согласно просительной части иска, дело просит рассмотреть в отсутствие представителя.
Административный ответчик Рагимова М.А., в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, согласно отчету об отслеживании отправлений с почтовым идентификатором 80409622858987 электронное письмо вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ, о причинах неявки суду не сообщила, о рассмотрении дела в ее отсутствие не просила.
Суд, изучив материалы дела, считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам. Требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации и п.п. 1 п. 1 ст. 23 каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы
В соответствии со ст. 38 НК РФ, Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи..
В соответствии со ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В силу требований ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
В соответствии со ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Статьей 57 НК РФ предусмотрено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).
В силу положений ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика (правопреемника налогоплательщика-организации) о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, содержит сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Согласно ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно положениям Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» начиная с 01.01.2017 на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.
В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно п. 2 чт. 430 НК РФ главы крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за себя и за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству определяется как произведение фиксированного размера страховых взносов, составляющего 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства.
Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству определяется за расчетный период как произведение фиксированного размера страховых взносов, составляющего 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 Налогового кодекса РФ.
Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 НК РФ.
По смыслу статьи 75 НК РФ пеня начисляется в случае оплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным налоговым законодательством сроки либо в случае неоплаты в установленные законом сроки суммы налога.
Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.
При этом, при наличии волеизъявления налогоплательщика на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа (страхового взноса) за конкретный период, выраженного в платежном документе банка, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке ст. 45 НК РФ.
В соответствии с ч. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
В соответствии с ч. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Как установлено в судебном заседании, Рагимова М.А. состоит на учете в налоговом органе ИНН 246524865130, ОГРНИП 316246800070143, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства.
Решением № заместителя начальника МИФНС № 17 по Красноярскому краю от ДД.ММ.ГГГГ Рагимова М.А. привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения. Так установлено, что ГКФХ Рагимовой М.А. представлен расчет по страховым взносам за 12 месяцев 2020 года с исчисленной суммой страховых взносов к уплате в бюджет в размере 0 рублей. По данным камеральной налоговой проверке следовало исчислить сумму страховых взносов в размере 40 874 рубля 00 копеек, в том числе: - 32 448 рублей на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере; - 8 426 рублей 00 копеек на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. В ходе камеральной налоговой проверки ГКФХ Рагимовой М.А. произведено доначисление страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 рублей про сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; - на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Страховые взносы уплачены не были. В соответствии с положениями ч. 1 ст. 122 НК РФ Рагимовой М.А. начислена сумма штрафа в размере 8 174 рублей 80 копеек, из которых: 6 489 рублей 60 копеек по обязательному пенсионному страхованию в фиксированном размере (32 448 рублей*20%); 1 685 рублей 20 копеек на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (8 426*20%). Кроме того, в связи с не предоставлением Рагимовой М.А. расчета за 12 месяцев 2020 год в установленный законом срока (не позднее ДД.ММ.ГГГГ), фактически представлен ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, на Рагимову М.А. наложен штраф, в размере 12 262 рублей 20 копеек, с учётом положений ст. 112, 114 НК РФ, учитывая смягчающие обстоятельства, Рагимовой М.А. назначены штрафы в размере 126 рублей 22 копеек за непредставление расчета в установленный законом срок; штраф в размере 817 рублей 48 копеек, из которых: необязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 648 рублей 96 копеек, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 168 рублей 52 копейки.
А также, решением № заместителя начальника МИФНС № 17 по Красноярскому краю от ДД.ММ.ГГГГ Рагимова М.А. привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения. Так установлено, что ГКФХ Рагимовой М.А. представлен расчет по страховым взносам за 12 месяцев 2021 года с исчисленной суммой страховых взносов к уплате в бюджет в размере 0 рублей. По данным камеральной налоговой проверке следовало исчислить сумму страховых взносов в размере 40 874 рубля 00 копеек, в том числе: - 32 448 рублей на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере; - 8 426 рублей 00 копеек на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. В ходе камеральной налоговой проверки ГКФХ Рагимовой М.А. произведено доначисление страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 рублей про сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; - на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Страховые взносы уплачены не были. В соответствии с положениями ч. 1 ст. 122 НК РФ Рагимовой М.А. начислена сумма штрафа в размере 8 174 рублей 80 копеек, из которых: 6 489 рублей 60 копеек по обязательному пенсионному страхованию в фиксированном размере (32 448 рублей*20%); 1 685 рублей 20 копеек на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (8 426*20%). Кроме того, в связи с не предоставлением Рагимовой М.А. расчета за 12 месяцев 2021 год в установленный законом срока (не позднее ДД.ММ.ГГГГ), фактически представлен ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, на Рагимову М.А. наложен штраф, в размере 12 262 рублей 20 копеек, с учётом положений ст. 112, 114 НК РФ, учитывая смягчающие обстоятельства, Рагимовой М.А. назначены штрафы в размере 126 рублей 22 копеек за непредставление расчета в установленный законом срок; штраф в размере 817 рублей 48 копеек, из которых: необязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 648 рублей 96 копеек, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 168 рублей 52 копейки.
Кроме того, решением № заместителя начальника МИФНС № 17 по Красноярскому краю от ДД.ММ.ГГГГ Рагимова М.А. привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения. Так установлено, что ГКФХ Рагимовой М.А. ДД.ММ.ГГГГ представлен расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2022 года с исчисленной суммой страховых взносов к уплате в бюджет в размере 27 994 рубля 22 копейки, в том числе: 22 315 рублей 174 копеек на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, 5679 рублей 05 копеек на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. ДД.ММ.ГГГГ ГКФХ Рагимовой М.А. представлен утоненный расчет с исчисленной суммой страховых взносов к уплате в бюджет в размере 0 рублей. По данным камеральной налоговой проверке за 9 месяцев 2022 года следовало исчислить сумму страховых взносов в размере 27 994 рубля 22 копейки, в том числе: - 22 315 рублей 17 копеек на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере; - 5 679 рублей 05 копеек на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику Рагимовой М.А. направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении пояснений по поводу уменьшения суммы налога, подлежащего уплате в бюджет в расчете за 9 месяцев 2022 года, требование получено ДД.ММ.ГГГГ, пояснения Рагимовой М.А. не представлены. В ходе камеральной налоговой проверки ГКФХ Рагимовой М.А. произведено доначисление страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 22 315 рублей 17 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; - на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 679 рублей 05 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Страховые взносы уплачены не были. В соответствии с положениями ч. 1 ст. 122 НК РФ Рагимовой М.А. начислена сумма штрафа в размере 5 598 рублей 84 копейки, из которых: 4463 рублей 03 копейки по обязательному пенсионному страхованию в фиксированном размере (22 315 рублей 17 копеек*20%); 1135 рублей 81 копейка на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (22315 рублей 17 копеек*20%). Кроме того, в связи с не предоставлением Рагимовой М.А. расчета за 9 месяцев 2022 год в установленный законом срока (не позднее ДД.ММ.ГГГГ), фактически представлен ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, на Рагимову М.А. наложен штраф, в размере 2799 рублей 42 копеек, с учётом положений ст. 112, 114 НК РФ, учитывая смягчающие обстоятельства, Рагимовой М.А. назначены штрафы в размере 279 рублей 94 копеек за непредставление расчета в установленный законом срок; штраф в размере 559 рублей 88 копеек копеек, из которых: необязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 446 рублей 30 копеек, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 113 рублей 58 копеек.
Рагимовой М.А. направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому Рагимовой М.А. необходимо оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 87211 рублей 17 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22 531 рубля 052 копеек, пени в сумме 84 702 рублей 25 копеек, штрафы в сумме 4 927 рублей 22 копеек, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Требование № получено Рагимовой М.А. ДД.ММ.ГГГГ, согласно сведениям и личинного кабинета налогоплательщика.
ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № 1 по Красноярскому краю в отношении Рагимовой М.А. вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств размере 202 084 рублей 55 копеек, в связи с неоплатой по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с ненадлежащим исполнением налогоплательщиком Рагимовой М.А. своих обязанностей по уплате налогов, сборов, налоговый орган обратился к мировому судье. Мировым судьей судебного участка № в <адрес> на основании заявления МИФНС № 1 по Красноярскому краю ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-0060/124/2023 был вынесен судебный приказ о взыскании с Рагимовой М.А. задолженности по страховым взносам ОМС за 2020-2022 г. в размере 21642 рублей 67 копеек, по страховым взносам ОПС за 2020-2022 г. в размере 88955 рублей 39 копеек, по пени в размере 31719 рублей 07 копеек, по неналоговым штрафам и денежным взысканиям за 2020-2022 г. в размере 2732 рубля 38 копеек, а всего 145 049 рублей 51 копейка.
Определением мирового судьи судебного участка № № в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № отменен на основании возражений Рагимовой М.А.
Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.
Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
После отмены судебного приказа административный истец в предусмотренном законом срок (ДД.ММ.ГГГГ согласно штампа на почтовом конверте), то есть в течение шести месяцев обратился в суд с настоящим административным иском.
Обращаясь в суд с настоящим административным исковым заявлением налоговым органом представлен соответствующий расчет, согласно которому у налогоплательщика Рагимовой М.А. имеется непогашенная задолженность по налогам, пени и штрафам в сумме 144 393 рубля 90 копеек, из них налог – 107 747 рублей 61 копейка, пеня – 31 719 рублей 07 копеек, штраф – 4 927 рублей 22 копейки: - пеня по налогу на доходы физических лиц с доходов с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 653 рубля 20 копеек; - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период, истекший до ДД.ММ.ГГГГ: за 2020 год в сумме 32 448 рублей, за 2021 год в сумме 32 448 рублей, за 2022 год в сумме 22 315 рублей 17 копеек, пеня за 2020 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 525 рублей 90 копеек, пеня за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 165 рублей 87 копеек, пеня за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 294 рубля 28 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ: за 2020 в сумме 6 431 рубль 39 копеек, за 2021 год в сумме 8 426 рублей, за 2022 год в сумме 5 679 рублей 05 копеек, пеня за 2020 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 955 рублей 55 копеек, пеня за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 342 рубля 69 копеек, пеня за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 329 рублей 38 копеек; пени по ЕНС в сумме 5 452 рубля 20 копеек; штрафы за налоговые правонарушения: за 2020 год в сумме 1 226 рублей 22 копейки, за 2021 год в сумме 1 226 рублей 22 копейки, за 2022 год в сумме 279 рублей 94 копеек; штрафы за страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период, истекший до ДД.ММ.ГГГГ: за 2020 год в сумме 648 рублей 96 копеек, за 2021 год в сумме 648 рублей 96 копеек, за 2022 год в сумме 446 рублей 30 копеек; штрафы за страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ: за 2020 год в сумме 168 рублей 52 копеек, за 2021 год в сумме 168 рублей 52 копеек, за 2022 год в сумме 113 рублей 58 копеек.
Доказательств исполнения обязательств об уплате в полном объеме ответчиком недоимки по налогам, пени, штрафам, суду не представлено.
При этом суд принимает расчет задолженности, предоставленный истцом, подвергать сомнению правильность которого, у суда оснований не имеется, поскольку расчет проверен судом и признан верным.
Административный ответчик, извещенная о времени и месте рассмотрения дела, добившись отмены судебного приказа в суд не явилась, не направила в суд своего представителя, не представила суду возражений относительно заявленных требований, доказательств своей позиции.
Оценивая представленные и исследованные в судебном заседании доказательства, в их совокупности и взаимосвязи, при разрешении спора, суд, руководствуясь вышеназванными положениями действующего законодательства, исходя из анализа представленных документов, учитывая, что административным ответчиком не представлено каких-либо доказательств об уплате недоимки, пени, штрафов по налогам и сборам, находит требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Все процессуальные действия налогового органа о взыскании недоимки, пени с административного ответчика совершены в сроки, установленные Налоговым Кодексом РФ. Поскольку обязанность по оплате налогов административным ответчиком не исполнена, доказательств в опровержение вышеизложенного, не представлено, таким образом, имеются основания для взыскания недоимки по налогам, пени, штрафам.
При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность в сумме 144 393 рубля 90 копеек, из них налог – 107 747 рублей 61 копейка, пеня – 31 719 рублей 07 копеек, штраф – 4 927 рублей 22 копейки.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В силу ст. 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса РФ, а также ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в муниципальный бюджет Большемуртинско-Сухобузимского муниципального округа Красноярского края в размере 5 331 рубля 82 копеек.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю к Рагимовой Марьям Аликовне о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, удовлетворить.
Взыскать с Рагимовой Марьям Аликовны, ИНН 246524865130, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> <адрес>, задолженность по налогам, страховым взносам, пени, штрафы в сумме 144 393 рубля 90 копеек, из них: налог – 107 747 рублей 61 копейка, пеня – 31 719 рублей 07 копеек, штраф – 4 927 рублей 22 копейки:
пеня по налогу на доходы физических лиц с доходов с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 653 рубля 20 копеек;
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период, истекший до ДД.ММ.ГГГГ:
- за 2020 год в сумме 32 448 рублей,
- за 2021 год в сумме 32 448 рублей,
- за 2022 год в сумме 22 315 рублей 17 копеек,
- пеня за 2020 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 525 рублей 90 копеек,
- пеня за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 165 рублей 87 копеек,
- пеня за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 294 рубля 28 копеек;
страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ:
- за 2020 в сумме 6 431 рубль 39 копеек,
- за 2021 год в сумме 8 426 рублей,
- за 2022 год в сумме 5 679 рублей 05 копеек,
- пеня за 2020 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 955 рублей 55 копеек,
- пеня за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 342 рубля 69 копеек,
- пеня за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 329 рублей 38 копеек;
пени по ЕНС в сумме 5 452 рубля 20 копеек;
штрафы за налоговые правонарушения:
- за 2020 год в сумме 1 226 рублей 22 копейки,
- за 2021 год в сумме 1 226 рублей 22 копейки,
- за 2022 год в сумме 279 рублей 94 копеек;
штрафы за страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период, истекший до ДД.ММ.ГГГГ:
- за 2020 год в сумме 648 рублей 96 копеек,
- за 2021 год в сумме 648 рублей 96 копеек,
- за 2022 год в сумме 446 рублей 30 копеек;
штрафы за страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ:
- за 2020 год в сумме 168 рублей 52 копеек,
- за 2021 год в сумме 168 рублей 52 копеек,
- за 2022 год в сумме 113 рублей 58 копеек.
Взыскать с Рагимовой Марьям Аликовны, ИНН 246524865130, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, <адрес>, государственную пошлину в муниципальный бюджет Большемуртинско-Сухобузимского муниципального округа Красноярского края в размере 5 331 (пять тысяч триста тридцать один) рубля 82 копеек.
Решение суда может быть обжаловано сторонами в Красноярский краевой суд через Сухобузимский районный суд Красноярского края в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.
Председательствующий: -подпись-
Копия верна
Судья И.А. Нагорная
Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено – 02.09.2026.