РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
01 июня 2026 г. с.Топчиха
Топчихинский районный суд Алтайского края в составе:
председательствующего Епишевой Т.И., при секретаре Скоробогатовой Я.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к Банниковой Елизавете Викторовне о взыскании задолженности по налогам и пени, установил:
13 апреля 2026 г. административный истец по почте направил в суд административное исковое заявление о взыскании с Банниковой Е.В. недоимок за 2023 год по земельному налогу в размере 344 руб., налогу на имущество физических лиц - 203 руб., страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год – 34 466 руб. 13 коп., суммы пеней установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации – 23 562 руб. 23 коп., а всего – 58 575 руб. 36 коп.
В обоснование заявленных требований указано, что административному ответчику в 2023 году принадлежали: 1/10 доля в праве собственности на жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №; ? доля в праве собственности на жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №; 1/5 доля в праве собственности на земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №; ? доля в праве собственности на земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №. Кроме того, административный ответчик с 13 апреля 2022 года по 15 сентября 2024 года была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, а потому обязана была уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское страхование. В этой связи направлялись налоговые уведомления № от 24 августа 2024 года, требование № по состоянию на 17 июня 2023 года, которое не исполнено. Решением налогового органа № № от 29.09.2023 с Банниковой Е.В. взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 17.06.2023 №№ в размере 94 904,81 руб. В связи с неуплатой налогов и пени мировым судьей судебного участка Топчихинского района Алтайского края 27 февраля 2025 года был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности. Определением мирового судьи того же судебного участка от 14 октября 2025 года судебный приказ отменен.
В судебное заседание стороны, надлежаще извещённые о времени и месте рассмотрения административного дела, не явились. Административный истец Межрайонная ИФНС № 16 по АК просит рассмотреть дело в отсутствии представителя.
В соответствии со статьёй 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд признал возможным рассмотрение дела в отсутствие сторон, поскольку их участие в рассмотрении дела не является обязательным и не признано судом обязательным.
Изучив материалы дела, суд полагает административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
Статьёй 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 НК РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) (далее - Кодекс), земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу пункта 1 статьи 388 Кодекса налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Кодекса).
Статьей 390 Кодекса установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
В силу пункта 1 статьи 393 Кодекса налоговым периодом признается календарный год.
Пунктом 1 статьи 394 Кодекса установлено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).
Согласно пункту 2 решения Красноярского сельского Совета депутатов Топчихинского района Алтайского края от 8 ноября 2019 года № 31 «О введении земельного налога на территории муниципального образования Красноярский сельсовет Топчихинского района Алтайского края» налоговые ставки земельного налога установлены в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд, в размере 0,3 % от кадастровой стоимости.
Согласно пункту 2 решения Совета депутатов Новомихайловского сельсовета Локтевского района Алтайского края от 1 ноября 2019 года № 18 «О введении земельного налога на территории муниципального образования Новомихайловский сельсовет Локтевского района Алтайского края» налоговые ставки земельного налога установлены в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд, в размере 0,3 % от кадастровой стоимости.
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1 статьи 396 Кодекса).
Согласно пункту 17 статьи 396 Кодекса в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 397 Кодекса).
Как следует из материалов дела, включая выписки из ЕГРН, административному ответчику принадлежит: с 15 июля 2021 г. 1/2 доля в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, вид разрешенного использования «для ведения личного подсобного хозяйства», кадастровая стоимость на 1 января 2023 года – 173 706 руб.; с 4 сентября 2001 г. 1/5 доля в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный: <адрес>, кадастровый №, вид разрешенного использования «для ведения личного подсобного хозяйства», кадастровая стоимость на 1 января 2023 года – 138 751 руб.
В этой связи, исходя из вышеприведенных норм, с учетом налоговой базы, ставки налога, коэффициентов, земельный налог за 2023 верно исчислен налоговым органом в отношении данных земельных участков в размере 344 руб.
Согласно пункту 1 статьи 400 Кодекса налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу пункта 1 статьи 401 Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 403 Кодекса).
Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (пункт 3 статьи 403 Кодекса).
В силу пункта 2 статьи 406 Кодекса налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Решениями Красноярского сельского Совета депутатов Топчихинского района Алтайского края от 26 сентября 2019 года № 22 «О введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования Красноярский сельсовет Топчихинского района Алтайского края», от 30 сентября 2022 года № 14 «О внесении изменений в решение сельского Совета депутатов от 26.09.2019 № 22 ««О введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования Красноярский сельсовет Топчихинского района Алтайского края» установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Налоговая ставка в отношении жилых домов - 0,3 %.
Решениями Совета депутатов Новомихайловского сельсовета Локтевского района Алтайского края от 9 сентября 2019 года № 16 «О налоге на имущество физических лиц на территории Муниципального образования Новомихайловский сельсовет Локтевского района Алтайского края», от 27 июня 2023 года № 7 «О внесении изменений в решение Совета депутатов Новомихайловского сельсовета от 09.09.2019 № 16 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования Новомихайловский сельсовет» установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Налоговая ставка в отношении жилых домов - 0,1 %.
В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Кодекса сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В случае если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (пункт 3 той же статьи).
С 1 января 2020 года на территории Алтайского края налог на имущество физических лиц исчисляется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (Закон Алтайского края от 13 декабря 2018 года № 97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения»).
Согласно пункту 8 статьи 408 Кодекса сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.
В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (пункт 8.1. Кодекса).
Как предусмотрено пунктом 1 статьи 403 Кодекса в редакции, действующей с 1 января 2023 года, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговая база в отношении объекта налогообложения за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2022 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в случае, если кадастровая стоимость такого объекта налогообложения, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую стоимость такого объекта налогообложения, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с 1 января 2022 года, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего объекта налогообложения увеличилась вследствие изменения его характеристик.
Как следует из материалов дела, включая выписки из ЕГРН, административному ответчику принадлежат на праве собственности: с 15 июля 2021 года 1/2 доля в праве общей долевой собственности на жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость на 1 января 2023 года – 284 235 руб.; с 4 сентября 2001 года 1/10 доля в праве общей долевой собственности на жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость на 1 января 2023 года – 812 683 руб.
В этой связи, исходя из вышеприведенных норм, с учетом налоговой базы, ставки налога, коэффициентов, налог на имущество верно исчислен налоговым органом в отношении жилых домов – 203 руб.
В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Кодекса).
В силу пункта 4 статьи 52, пункта 4 статьи 69 Кодекса налоговое уведомление, требование об уплате задолженности могут быть переданы руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлены по почте заказным письмом, переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также могут быть переданы налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Налоговое уведомление № от 24 августа 2024 года с указанием исчисленных земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 год вручено ответчику посредством личного кабинета налогоплательщика 12 сентября 2024 года, что подтверждено соответствующим скриншотом.
Следовательно, у ответчика возникли обязанности по уплате не позднее 2 декабря 2024 года земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 344 руб., 203 руб. - соответственно (всего - 547 руб.).
Как следует из материалов дела, административный ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 13 апреля 2022 года по 15 сентября 2024 года.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 419 Кодекса индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса плательщиками страховых взносов признаются в числе прочих индивидуальные предприниматели.
Как предусмотрено статьей 423 Кодекса, расчетным периодом признается календарный год.
В силу пункта 2 статьи 432 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2025 года, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1.2 статьи 430 Кодекса плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пункту 1 статьи 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пункт 2 той же статьи в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, в абзаце 2 предусматривал, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Федеральным законом от 4 августа 2023 года № 427-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в силу 4 августа 2023 года, первое предложение в абзаца второго пункта 2 статьи 432 Кодекса изложено в иной редакции, согласно которой суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с абзацем 2 данного пункта в редакции, действующей с 1 января 2025 года, срок уплаты определен не позднее 28 декабря текущего календарного года.
Таким образом, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 года составила 49500 руб.
Вместе с тем, административный ответчик 15 сентября 2024 года прекратила осуществление предпринимательской деятельности, налоговым органом рассчитаны страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере 35 062, 50 руб. С учетом частичного погашения, отрицательное сальдо по страховым взносам за 2024 год составляет 34 466,13 руб.
Следовательно, у ответчика возникла обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 год в срок до 2 декабря 2024 года, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год - 9 января 2025 года в вышеназванных размерах.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пунктам 4, 5 которой единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
В соответствии с абзацем 27 пункта 2 статьи 11 Кодекса совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5 статьи 11.3 Кодекса).
В соответствии с пунктом 1 статьи 4 указанного Федерального закона сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
При этом согласно подпункту 1 пункта 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
Согласно пункту 1 статьи 69 Кодекса в редакции, действующей с 1 января 2023 года, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей с 1 января 2023 года до 1 января 2026 года, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
В силу пункта 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Исходя из положений статей 69, 70 Кодекса, требование об уплате задолженности формируется один раз в течение существования отрицательного сальдо единого налогового счета, при формировании положительного сальдо единого налогового счета направленное требование является исполненным.
Таким образом, в случае изменения суммы задолженности при наличии отрицательного сальдо ЕНС, в том числе при возникновении новых недоимок, новое требование не выставляется и налогоплательщику не направляется.
Как следует из материалов дела, требование № по состоянию на 17 июня 2023 года на сумму 91 895,84 руб. вручено ответчику посредством личного кабинета налогоплательщика 19 июня 2023 года, что подтверждено соответствующим скриншотом.
Решением Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю № от 29.09.2023 с Банниковой Е.В. взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 17.06.2023 №, в размере 94 904,81 руб.
Доказательства тому, что недоимка по налогам уплачена, не предоставлены.
В соответствии с пунктами 1-3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В этой связи, исходя из совокупной обязанности на недоимку ЕНС подлежит взысканию пеня за период с 17.05.2024 по 18.07.2024 на сумму недоимки 132 408,84 руб. начислена пеня в размере 4 448 руб. 94 коп. (132 408,84 руб. х 191 дн. х 16% / 300), за период с 19.07.2024 по 28.07.2024 на сумму недоимки 132 052 руб. 84 коп. начислена пеня в размере 704 руб. 28 коп. (132 052,84 руб. х 10 дн. х 16% / 300), за период с 29.07.2024 по 15.09.2024 на сумму недоимки 132 052 руб. 84 коп. начислена пеня в размере 3 882 руб. 35 коп. (132 052,84 руб. х 49 дн. х 18% / 300), за период с 16.09.2024 по 30.09.2024 на сумму недоимки 132 052 руб. 84 коп. начислена пеня в размере 1 254 руб. 50 коп. (132 052,84 руб. х 15 дн. х 19% / 300), за период с 01.10.2024 по 27.10.2024 на сумму недоимки 167 115 руб. 34 коп. начислена пеня в размере 2 857 руб. 67 коп. (167 115,34 руб. х 27 дн. х 19% / 300), за период с 28.10.2024 по 02.12.2024 на сумму недоимки 167 115 руб. 34 коп. начислена пеня в размере 4 211 руб. 31 коп. (167 115,34 руб. х 36 дн. х 21% / 300), за период с 03.12.2024 по 09.12.2024 на сумму недоимки 167 662 руб. 34 коп. начислена пеня в размере 821 руб. 55 коп. (167 662,34 руб. х 7 дн. х 21% / 300), за период с 10.12.2024 по 26.12.2024 на сумму недоимки 163 289 руб. 44 коп. начислена пеня в размере 1 943 руб. 14 коп. (163 289,44 руб. х 17 дн. х 21% / 300), за период с 27.12.2024 по 20.01.2025 на сумму недоимки 141 955 руб. 47 коп. начислена пеня в размере 2 484 руб. 22 коп. (141 955,47 руб. х 25 дн. х 21% / 300), за период с 21.01.2025 по 31.01.2025 на сумму недоимки 141 776 руб. 47 коп. начислена пеня в размере 1 091 руб. 68 коп. (141 776,47 руб. х 11 дн. х 21% / 300).
Расчет пени судом проверен и признан верным, административным ответчиком не оспаривался.
Исходя из положений статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).
В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Согласно подпункту 1, абзацу подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Кодекса налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).
Из материалов дела также следует, что судебным приказом мирового судьи судебного участка Топчихинского района Алтайского края от 27 февраля 2025 года задолженность была взыскана, определением мирового судьи того же судебного участка от 14 октября 2025 года судебный приказ отменен, после чего административный иск предъявлен 13 апреля 2026 года.
Таким образом, порядок и сроки взыскания недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2023 год, страховых взносов за 2024 год, а также по заявленной пене, соблюдены, в связи с чем, административные исковые требования являются законными и обоснованными.
С административного ответчика Банниковой Е.В. надлежит взыскать задолженность в общем размере 58 575 руб. 36 коп., из которых: земельный налог за 2023 год в размере 344 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 203 руб., страховые взносы за 2024 год в размере 34 466 руб. 13 коп., пени в размере 23 562 руб. 23 коп.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
По пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ с административного ответчика Банниковой Е.В. надлежит взыскать государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Топчихинский район Алтайского края в размере 4000 руб.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить.
Взыскать с Банниковой Елизаветы Викторовны, ДД.ММ.ГГ года рождения, паспорт №, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю задолженность по земельному налогу за 2023 год в сумме 344 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 203 рубля, по страховым взносам отдельных категорий плательщиков в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 34 466 рублей 13 копеек, пени в сумме 23 562 рубля 23 копейки, всего 58 575 (пятьдесят восемь тысяч пятьсот семьдесят пять) рублей 36 копеек.
Реквизиты для перечисления денежных средств:
Получатель: Казначейство России (ФНС России), Банк получателя: ОКЦ № 7 ГУ Банка России по ЦФО //УФК по Тульской области, г.Тула, БИК 017003983, счет банка получателя 40102810445370000059, счет получателя 03100643000000018500, ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, статус плательщика 13, КБК 18201061201010000510, код ОКТМО 0, УИН 18202204230134995442.
Взыскать с Банниковой Елизаветы Викторовны, ИНН №, в доход бюджета Топчихинского района Алтайского края государственную пошлину в сумме 4 000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Алтайского краевого суда через Топчихинский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 11.06.2026.
Судья Т.И.Епишева