РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
«ДД.ММ.ГГГГ года <адрес>
<адрес> городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Зайнутдиновой Е.Л., при секретаре судебного заседания Игошиной А.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к Фетисовой ФИО4 о взыскании задолженности по налогам, штрафам и пене,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к Фетисовой Н.В. о взыскании задолженности по налогам, штрафам и пене, в котором просит взыскать с Фетисовой Н.В.: НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентов РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающего 650 000 руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 37 050 руб. 00 коп.; штраф по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентов РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающего 650 000 руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 926 руб. 25 коп.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 25 828 руб. 99 коп.; за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 125 руб.; штраф НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 Налоговым кодексом РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентов РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающего 650 000 руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 694 руб. 75 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9030 руб. 32 коп.
Свои требования обосновывает тем, что Фетисова Н.В., ИНН №, состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, в соответствии с положениями ст.ст. 357, 400 НК РФ является плательщиком налога на доход с физических лиц (далее — НДФЛ). Фетисова Н.В. не представила ДД.ММ.ГГГГ в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № по <адрес> первичную налоговую декларацию за ДД.ММ.ГГГГ год, которая в соответствии с п. 1 ст. 80 Налогового кодекса РФ представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения о полученных доходах, произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, и представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. На основании положений п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ срок представления декларации за ДД.ММ.ГГГГ год - ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 37050 рублей. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный ст. 228 Налогового кодекса РФ. Принимая во внимание, что вина в совершении налогового правонарушения установлена, а обстоятельства, освобождающие налогоплательщика от ответственности, отсутствуют, налогоплательщик подлежит привлечению к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ, однако размер взыскиваемых штрафных санкций предусмотренных п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ подлежит уменьшению. Таким образом, размер штрафа с учетом смягчающих обстоятельств и отсутствием отягчающих обстоятельств, снижен в четыре раза и составил 250 руб. Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренные ст. 109 Налогового кодекса РФ, а также обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, предусмотренные ст. 111 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиком не заявлялись и не были выявлены.
В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» с 01.01.2023 вводится новый порядок учета налоговых платежей — Единый налоговый счет. Как следует из положений ст. 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее — ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее — ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год налогоплательщиком не представлена, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п. 1.2 ст. 88 Налогового кодекса РФ. В рамках проведения камеральной налоговой проверки по данным на основе имеющихся у двух налоговых органов документов (информации) в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации (получения в дар) недвижимого имущества/земельного участка и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества/земельного участка, либо о необходимости предоставления в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за год ДД.ММ.ГГГГ На дату составления акта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за год ДД.ММ.ГГГГ с приложением копий подтверждающих документов не представлены. Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основании имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученных налогоплательщиком в ДД.ММ.ГГГГ году от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 37050 рублей. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным ст 228 Кодекса.
Пунктом 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ предусмотрена ответственность за совершения налогового правонарушения в виде непредставления налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате(доплате) на основании этой декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Согласно п.1 ст. 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
В соответствии с п. 6 ст. 100 Налогового кодекса РФ если налогоплательщик не согласен с фактами, приведенными в акте камеральной проверки, и выводами проверяющих, он вправе подать возражения. Возражения подаются в письменном виде. Они могут касаться как акта камеральной проверки в целом, так и отдельных его частей.
Пунктом 3 ст. 114 Налогового кодекса РФ предусмотрена возможность уменьшения размера штрафа не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным статьей 114 Налогового кодекса РФ, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства.
Перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогов правонарушения, указанный в п. 1 ст. 112 Налогового кодекса РФ, не является исчерпывающим.
В соответствии со статьей 112 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право представить заявление о наличии обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, с приложением подтверждающих документов. При наличии обстоятельства, предусмотренного п. 2 ст. 112 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе применить отягчающие обстоятельства.
В ходе камеральной налоговой проверки установлены смягчающие обстоятельства, предусмотренные п. 1 ст. 112 Налогового кодекса РФ, а именно, несоразмерность деяния тяжести наказания, тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Пункг 3 статьи 114 Налогового кодекса РФ предусматривает возможность снижения размера штрафов, налагаемых на основании Налогового кодекса РФ за совершение налоговых правонарушений в случае установления смягчающих ответственность обстоятельств. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового кодекса РФ. При этом в подпункте 3 п. 1 ст. 112 Налогового кодекса РФ указано, что обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение правонарушения, признаются, в том числе иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. Вместе с тем следует учитывать, что в каждом отдельном случае суд либо налоговый орган решает вопрос о правомерности смягчения ответственности, исходя из конкретной ситуации. В рассматриваемом случае можно установить в качестве обстоятельств, смягчающих вину налогоплательщика: несоразмерность деяния тяжести наказания; совершение правонарушения впервые; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения. Учитывая изложенное, налоговый орган при установлении ответственности за совершение налогового правонарушения, может рассматривать вышеперечисленные обстоятельства в качестве смягчающих обстоятельств и снизить размер штрафных санкций в 8 раз, т.е. с 12968 рублей до 1621 руб. (ст. 119 НК РФ: 37050*15%/8 = 694 руб. 75 коп.), (ст. 122 НК РФ: 37050*20%/8 = 926 руб. 25 коп.). Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 109 НК РФ), исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения (ст. 111 НКРФ) и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения (ст. 112 НК РФ) не установлены.
Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями п. 5 ст. 11.3 НК РФ, и не предусматривает ее разделение по видам налогов. Начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе, исходя из фактического состояния сальдо ЕНС. Раздельное начисление пени за неисполнение обязанности по уплате отдельных видов налогов не предусмотрено. Кроме этого, с ДД.ММ.ГГГГ пени за несвоевременное исполнение обязанности переведены в отдельный вид доходов, то есть исключены из доходов по определенным видам налогов.
По общему правилу пени рассчитываются по формуле (п. 3, пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ): Сумма пеней = Сумма недоимки х Количество календарных дней просрочки х 1/300 действующей в это время ключевой ставки Банка России.
В связи с не исполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, предусмотренной п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, в установленный законом срок, на общую сумму недоимки начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 9030 руб. 32 коп. на основании положений ст. 75 НК РФ.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налоги, пеней является основанием для применения мер принудительного взыскания. Налоговым органом в обоснование всех сумм долга, в отношении которых осуществляется взыскание пени, предоставляется детализация ЕНС с мерами взыскания на недоимку, на которую начислены пени (Уведомление об актуальном отрицательном сальдо ЕНС приложены к исковому заявлению). С ДД.ММ.ГГГГ неисполнение обязанности по уплате налогов и пеней, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика соответствии со ст. 69 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. С ДД.ММ.ГГГГ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок суммы задолженности. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российский Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения. (п. 3 ст. 69 НК РФ). Таким образом, налоговым органом сформировано и направлено через личный кабинет налогоплательщика Фетисовой Н.В. требование № об уплате задолженности в сумме 45256 руб. 02 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (сумма отрицательного сальдо по ЕНС на дату формирования данного требования), со срокрм исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением обязанности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 46 Налогового кодекса РФ Инспекцией (код 5477) вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках. По решениям, вынесенным в отношении физических лиц по ст. 46 Налогового кодекса РФ взыскание осуществляется на основании вступившего в законную силу судебного акта (судебного приказа). Инспекция (код 5477) обращалась к мировому судье 2 судебного участка судебного района <адрес> с заявлением на выдачу судебного приказа взыскании с ФИО2 налогов и пени. Мировым судом <адрес> был вынесен судебный приказ 2а-1414/2025-32-2 от ДД.ММ.ГГГГ, который был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменён в связи с поступившими возражениями от должника.
На дату формирования административного искового заявления, задолженность не исполнена. С 01.11. 2025 вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 287-ФЗ, предусматривающий внесудебный порядок взыскания с физических лиц. Данный порядок изменяет порядок взыскания налоговой задолженности физических лиц: если ранее (до ДД.ММ.ГГГГ) задолженность могла быть взыскана только в судебном порядке на основании судебного приказа, выносимого мировыми судьями, или решения суда при несогласии налогоплательщика со взысканием на основании судебного приказа, то с ДД.ММ.ГГГГ задолженность взыскивается как в судебном, так и во внесудебном порядке в зависимости от согласия или несогласия налогоплательщика с взыскиваемой суммой налога. До 1 ноября в личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России и Единого портала государственных и муниципальных услуг, у которых есть налоговая задолженность, направляется уведомление об изменениях в порядке учета и погашения задолженности. Нововведение вступает в силу с ДД.ММ.ГГГГ. Соответствующие изменения внесены Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 287-ФЗ. Новый порядок предполагает, что в случае несогласия налогоплательщика с суммой налога спорные начисления не списываются с единого налогового счета налогоплательщика, пока этот вопрос не решится в досудебном, а в случае повторного несогласия в судебном порядке. В случае отсутствия возражений по истечении 30 рабочих дней с даты информационного сообщения, указанные в настоящем пункте суммы задолженности подлежат восстановлению в сальдо ЕНС и дальнейшему взысканию в порядке, предусмотренном НК РФ. Обращают внимание, что 1 ноября из сальдо ЕНС временно исключаются долги, образовавшиеся до этой даты, и по которым налоговый орган уже обратился в суд. Такой долг будет взыскан только после вынесения и вступления в силу судебного акта. Если же налоговый орган не обратился в суд до 1 ноября, то этот долг будет взыскан, только если нет возражений налогоплательщика. Возражения в виде заявления о перерасчете либо жалобы налогоплательщик сможет подать в налоговый орган в течение 30 рабочих дней с даты получения информационного сообщения, которое налоговый орган направит после 1 ноября. В случае отсутствия возражений по истечении 30 рабочих дней с даты информационного сообщения, указанные в настоящем пункте суммы задолженности подлежат восстановлению в сальдо ЕНС и дальнейшему взысканию в порядке, предусмотренном Кодексом. В отношении учета и взыскания задолженности физических лиц, образовавшейся до ДД.ММ.ГГГГ, начиная с ДД.ММ.ГГГГ из сальдо ЕНС не исключаются суммы задолженности физических лиц: в отношении которых имеется вступивший в силу судебный акт об их взыскании; по уплате налога на профессиональный доход; по уплате налога на доходы физических лиц, рассчитанного налогоплательщиками самостоятельно (по декларациям 3-НДФЛ); по уплате налогов, исчисленных в период предпринимательской деятельности (для физических лиц, не имеющих статус индивидуального предпринимателя);выявленные по результатам налоговой проверки, если на решение не была подана апелляционная жалоба. Взыскание указанных сумм задолженности после ДД.ММ.ГГГГ осуществляется в бесспорном порядке, аналогичном порядку взыскания задолженности с индивидуальных предпринимателей и юридических лиц.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне и месте слушания дела извещен надлежащим образом. Просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО2 не признала исковые требования, считает, что освобождена от уплаты налога, поскольку является пенсионером. Не отрицала факт продажи квартиры в 2023 году за 1050000 руб., указав, что большая часть денежных средств от продажи квартиры пошла на погашение ипотеки, в связи с чем, доход от продажи квартиры составил менее 1000000 руб. Риэлтор ей сказала, что в этом случае налог уплате не подлежит. Также не отрицала того, что ею не была подана налоговая декларация.
Суд, выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, приходит к следующему.
Руководствуясь ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ в случаях, предусмотренных настоящей главой, при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей главой, в том числе, имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством)
В соответствии с пп. 1 п. 2 указанной статьи имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период равна 2,4 миллиона рублей или менее 2,4 миллиона рублей (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Как указано в пп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
Согласно положениям п. 1 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (п. 4 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных настоящей главой, при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей главой имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам (займам), полученным от банков (либо организаций, если такие займы выданы в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам (займам), оказавшимся в сложной финансовой ситуации, утверждаемыми Правительством Российской Федерации) в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
При этом вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (пп. 2 п. 2 ст. 220пп. 2 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ).
Исходя из п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и п. 1 ст. 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Согласно п. 4 ст. 229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода.
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ).
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 45 Налогового кодекса РФ).
Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (п. 5 ст. 45 Налогового кодекса РФ).
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).
Таким образом, в соответствии с положениями ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Как усматривается из представленных документов, в собственности Фетисовой Н.В. находится индивидуальный жилой дом, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>.
Как следует из договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ Фетисова Н.В. приобрела недвижимое имущество: жилую комнату, расположенную по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, стоимостью 765000 руб. Указанное недвижимое имущество было продано на основании договора купли-продажи объекта недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ за 1050000 руб.
В связи с продажей указанного недвижимого имущества ФИО2 налоговая декларация представлена не была, налог оплачен не был.
Вопреки доводам административного ответчика, оснований для освобождения Фетисовой Н.В. от уплаты НДФЛ не имелось, поскольку в соответствии с положения Налогового кодекса РФ пенсионеры не освобождаются от уплаты указанного налога. Кроме того, минимальный предельный срок владения Фетисовой Н.В. проданным объектом недвижимого имущества составляет пяти лет, поскольку не имеется условий, предусмотренных п. 3 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ, согласно которым минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года. При этом Фетисова Н.В. действительно имеет право на уменьшение суммы своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
Как уже говорилось выше, недвижимое имущество, приобретенное Фетисовой Н.В. за 765000 руб. было продано за стоимость 1050000 руб. Следовательно, налоговая база для исчисления налога на доход, от продажи объекта недвижимого имущества составит 285000 руб. При таких обстоятельствах, с учетом ставки налога, по которой облагается налог, в размере 13%, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составит 37050 руб. Данная сумма подлежит взысканию с Фетисовой Н.В.
Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № на основании акта налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, проведенной с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Фетисова Н.В. была привлечена за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ за непредоставление в установленный срок налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ год с назначением штрафа в сумме 694 руб. 75 коп. и за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ за неуплату налога на доходы физических лиц, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, за ДД.ММ.ГГГГ год с назначением штрафа в сумме 926 руб. 25 коп.
Суд признает привлечение Фетисовой Н.В. к налоговой ответственности законным и обоснованным, и соглашается с размерами наложенных штрафов, расчет которых произведен с учетом размера санкций п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ и п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ и положений ст. 112 Налогового кодекса РФ и п. 3 ст. 114 Налогового кодекса РФ.
Указанная задолженность до настоящего времени не погашена, доказательств этому ответчиком не представлено.
В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика (правопреемника налогоплательщика-организации) о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
После восстановления учета на едином налоговом счете сумм, ранее не учтенных в совокупной обязанности в соответствии с подпунктами 2 - 3.4, 5 и 6 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, новое требование об уплате задолженности не направляется.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (ч. 3 ст. 69 НК РФ).
На имя Фетисовой Н.В. было выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки по НДФЛ в сумме 37050 руб., штрафа в связи с неуплатой указанного налога в сумме 926 руб. 25 коп., штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в сумме 694 руб. 75 коп. и пеня в сумме 6585 руб. 02 коп., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено в личный кабинет налогоплательщика Фетисовой Н.В.
По общему правилу принятие решения о взыскании задолженности и его направление физическому лицу осуществляются в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности; решение о взыскании задолженности, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит (п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 31 июля 2025 года № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве»).
Между тем согласно ч. 6 ст. 3 Федерального закона от 31.07.2025 № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве», если по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имеется неисполненное требование об уплате задолженности, в отношении которого не принято решение о взыскании задолженности, то принятие решения о взыскании задолженности по такому требованию и его размещение в реестре решений о взыскании задолженности осуществляются не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, законодатель предоставил налоговому органу в переходный период более длительный срок для принятия решения о взыскании задолженности по не исполненному на ДД.ММ.ГГГГ требованию.
С учетом этого в переходный период принятие решения о взыскании задолженности по неисполненному требованию и его размещение в реестре решений могут быть осуществлены по истечении шестимесячного срока, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ для принятия такого решения, но не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с неисполнением вышеуказанного требования об уплате задолженности по истечении установленного им срока исполнения обязанности по уплате суммы задолженности было принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в пределах сумма отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в сумме 47701 руб. 32 коп. Данное решение было направлено в адрес Фетисовой Н.В. ДД.ММ.ГГГГ почтовым отправлением.
После чего, для взыскания непогашенной задолженности административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа. Вынесенный судебный приказ мирового судьи 2-го судебного участка судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением мирового судьи 1-го судебного участка судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.
Административное исковое заявление о взыскании имеющейся задолженности с Фетисовой Н.В. было направлено в адрес Обского городского суда почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ.
При таких обстоятельствах, административное исковое заявление о взыскании налога, штрафов и пени подано в суд в установленный законом срок, и исковые требования о взыскании задолженности по НДФЛ и штрафам подлежит удовлетворению в полном объеме.
На основании ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2 ст. 75 НК РФ).
Как следует из положений ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 1 ч. 4 ст. 75 НК РФ).
В связи с чем, на сумму обязанности по уплате налогов подлежит начислению пеня, при этом законом не предусмотрено направление требования в адрес налогоплательщика в связи с доначислением суммы пени.
Расчет предъявленных к взысканию сумм пени произведен верно, в соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса РФ, и Фетисовой Н.В. не оспаривался.
Так сумма пени составит из расчета 1/300 ставки расчета:
за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (13 дней) из недоимки 37050 руб. и ставки 16% – 256 руб. 88 коп.;
за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (49 дней) из недоимки 37050 руб. и ставки 18% – 1065 руб. 07 коп.;
за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (42 дня) из недоимки 37050 руб. и ставки 19% – 985 руб. 53 коп.;
за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (224 дня) из недоимки 37050 руб. и ставки 21% – 5809 руб. 34 коп.;
за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (37 дней) из недоимки 37050 руб. и ставки 20% – 913 руб. 50 коп.;
При таких обстоятельствах, сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 9039 руб. 32 коп. Указанная сумма пени подлежит взысканию.
При таких обстоятельствах, исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме в сумме 47 701 руб. 32 коп.
В судебном заседании Фетисова Н.В. просила в случае взыскания суммы задолженности рассрочить взыскание задолженности, однако, доказательств наличия оснований для предоставления рассрочки суду не представлено. При таких обстоятельствах, суд оставляет данное ходатайство без рассмотрения, что не лишает Фетисову Н.В. подать заявление о рассрочке взыскания с представлением доказательств наличия оснований для этого.
В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме. Таким образом, государственная пошлина подлежит взысканию с Фетисовой Н.В. в размере 4000 руб. 00 коп.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к Фетисовой ФИО5 о взыскании задолженности по пене удовлетворить.
Взыскать с Фетисовой ФИО6, ИНН №, задолженность: НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентов РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающего 650 000 руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 37 050 руб. 00 коп.; штраф по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентов РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающего 650 000 руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 926 руб. 25 коп.; штраф НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 Налоговым кодексом РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентов РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающего 650 000 руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 694 руб. 75 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9030 руб. 32 коп., всего в сумме 47 701 (сорок семь тысяч семьсот один) руб. 32 коп.
Взыскать с Фетисовой ФИО7 в доход местного бюджета госпошлину в сумме 4 000 (четыре тысячи) руб. 00 коп.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела, может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес> областной суд через Обской городской суд в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ
Судья Е.Л. Зайнутдинова