РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
01 июня 2026 года г. Обь Новосибирской области
Обской городской суд Новосибирской области в составе:
Председательствующего судьи Хомякова И.В., при секретаре судебного заседания Кордюковой И.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и штрафа,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании за счет имущества физического лица задолженности в размере 1094 руб. 25 коп, в том числе:
- НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ – налога за 2023 год в размере 454 руб.19 коп.;
- НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ штрафа за 2023 год в размере 365 руб. 75 коп.
- штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2023 год в размере 274 руб.31 коп.
В обоснование административного иска указано, что МИФНС России № 17 по Новосибирской области получены сведения из регистрирующих органов о том, что ФИО2 ИНН: <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Новосибирской области и является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходом, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года) (далее по тесту – НДФЛ).
В соответствии с приказом УФНС России по Новосибирской области от 28.05.2021 № 01- 07/108 @ «О реорганизации налоговых органов Новосибирской области» 30.08.2021 создана Межрайонная ИФНС России №17 по Новосибирской области для выполнения на территории Новосибирской области функций по управлению долгом.
Согласно пп.4 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), а также статьи 80 НК РФ налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган налоговую декларацию по каждому налогу. Подлежащему уплате этим налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Физические лица в соответствии с положениями ст.ст. 228 и 229 НК РФ обязаны представить в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ, в связи с получением дохода от реализации объекта имущества (продажа, мена) предоставления объекта имущества в наем, реализацией доли в установленном капитале организации или в связи с получением дохода в виде полученного в дар объекта имущества.
Пунктом 1 ст.210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы по налогу на НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и натуральной форме, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Согласно п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учётом положений ст.228 НК РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года следующего за истекшим налоговым периодом.
Срок представления налоговой декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ), согласно, п.1 ст.229 НК РФ, не позднее 30-го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. За 2023 год представления не позднее 02 мая 2024 года.
Ответственность за непредставление в установленный срок налоговой декларации по НДФЛ предусмотрена ст.119 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной в установленный законом о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка сформированного расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости за 2023 год, в которой отражен доход от продажи недвижимого имущества. Инспекций вынесено Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения 23.01.2025 №, в соответствии с которым, налогоплательщику изначально было начислено:
- НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ налог в размере 416000 руб.;
- НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ штраф в размере 10400 руб.
- Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 119 НК РФ (непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестирование товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 7800 по сроку уплаты 23.01.2025.
В судебное заседание представитель МИФНС № 17 не явился, извещен надлежащим образом.
ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.
ФИО2 представил налоговую декларацию по ф.3-НДФЛ за 2023 год, в которой отразил доход от продажи объекта недвижимости в 2023 год. Сумма к уплате в бюджет налога по декларации составляет 14630 рублей.
В связи с уменьшением налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц на основании представленной налоговой декларации ф.3-НДФЛ за 2023 год, 10.10.2025 проведены технические мероприятия по отмене решения № от 23.01.2025.
Таким образом, после проведенных мероприятий (в отношении представленной налогоплательщиком декларации) Инспекцией 5410 исчислены суммы к уплате:
- НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ налог в размере 14630 руб. (на момент формирования настоящего заявления задолженность составляет 454,19 руб.);
- НДФЛ с доходов полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ штраф в размере 365,75 руб. (на момент формирования настоящего заявления задолженность составляет 365, 75 руб.);
- Штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инспекция товарищества, расчета по страховым взносам)) штраф в размере 274,31 (на момент формирования настоящего заявления задолженность составляет 274,31 руб.).
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее 0 ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
С 01.01.2023 неисполнение обязанности по уплате налогов и пеней, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствии со ст. 69 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
С 01.01.2023 требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В случае изменения суммы задолженности, направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п.3 ст.69 НК РФ).
Таким образом, Инспекцией сформировано и направлено налогоплательщику через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте ФНС России www.nalog.gov.ru требование № об уплате задолженности в сумме 506970,52 руб. по состоянию на 05.04.2025 (сумма отрицательного сальдо по ЕНМ на дату формирования данного требования), со сроком исполнения до 24.04.2025.
В связи с неисполнением обязанности в срок по требованию от 05.04.2025 № в соответствии со ст. 46 НК РФ Инспекцией код 5477 вынесено и направлено налогоплательщику через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» Решение от 14.07.2025 № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках.
По решениям, вынесенным в отношении физических лиц по ст.46 НК РФ (в предыдущей редакции до 01.11.2025), взыскание осуществляется на основании вступившего в законную силу судебного акта ( судебного приказа).
Инспекция ранее обратилась к мировому судье 1-го судебного участка города Оби Новосибирской области с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании с ФИО2 налогов, штрафа. Мировым судом Обского судебного района Новосибирской области был вынесен судебный приказ № от 05.02.2025. После поступивших от административного ответчика возражений относительно его исполнения определением от 25.09.2025 был отменен.
Согласно п.3 ст.48 НК РФ (в предыдущей редакции до 01.11.2025) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке налогового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С 1 ноября 2025 года вступил в силу Федеральный закон от 31.07.2025 №287-ФЗ, предусматривающий внесудебный порядок взыскания с физических лиц. Данный порядок изменяет порядок взыскания налоговой задолженности физических лиц (далее -задолженность): если ранее (до 1 ноября 2025 года) задолженность могла быть взыскана только в судебном порядке на основании судебного приказа вынесенного мировыми судьями, или решения суда при несогласии налогоплательщика со взысканием на основании судебного приказа, то с 1 ноября 2025 года задолженность взыскивается как в судебном, так и во внесудебном порядке, в зависимости от согласия или несогласия налогоплательщика с взыскиваемой суммой налога.
01 ноября из сальдо ЕНС временно включаются у образовавшейся за этой даты, и по которым налоговый орган уже обратился в суд. Такой долг будет взыскан только после вынесения и вступления в силу судебного акта.
В связи с данными изменениями в законодательстве сумма задолженности в размере 1094, 25 руб. на сегодняшний день исключена из сальдо ЕНС до получения, вступившего в силу исключительного листа. На дату формирования административного искового заявления задолженность налогоплательщика не оплачена.
В связи с тем, что ФИО2 в установленные сроки налоги не уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 178-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 17 по Новосибирской области к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН: <данные изъяты>, проживающий по адресу: <адрес> задолженность по налогам в сумме 1094 руб. 25 коп, в том числе:
- НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ – налога за 2023 год в размере 454 руб.19 коп.;
- НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ штрафа за 2023 год в размере 365 руб. 75 коп.
- штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2023 год в размере 274 руб.31 коп.
Денежные средства перечислить по реквизитам:
Счет получателя платежа – <данные изъяты>
Корр. счет – <данные изъяты>
БИК банка – получателя платежа – <данные изъяты>
Наименование банка – получателя средств – <данные изъяты>
ИНН получателя <данные изъяты>
КПП получателя <данные изъяты>
КБК <данные изъяты>
Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Обской городской суд Новосибирской области.
Мотивированное решение изготовлено 17 июня 2026 года.
Судья И.В. Хомякова