РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
05 мая 2026 года с. Тогул
Тогульский районный суд Алтайского края в составе:
председательствующего судьи Дмитриевского С.А., при секретаре Хорошковой Ю.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю к Мериуца И.К. о взыскании пени, начисленной на недоимку по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю (далее по тексту решения - Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к Мериуца И.К. о взыскании пени, начисленной на недоимку по налогам, ссылаясь на то, что Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 2 Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 года института Единого налогового счета. По состоянию на 12.12.2023 года у Мериуца И.К. сформировано отрицательное сальдо ЕНС в размере 80830 рублей 74 копейки. Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо, является основанием для начисления пени, размер которой за период с 12.12.2023 года по 15.01.2025 года, с учетом произведенных налогоплательщиком единых налоговых платежей (далее по тексту решения - ЕНП) и начисления налогов за соответствующий налоговый период, а также зачета произведенного административным ответчиком 29.09.2025 года ЕНП, согласно произведенному административным истцом расчету составил 4 330 рублей 68 копеек. 17.02.2025 года мировым судьей судебного участка Тогульского района Алтайского края вынесен судебный приказ о взыскании с Мериуца И.К. задолженности, в ом числе по пене, который отменен определением мирового судьи от 07.10.2025 года.
Административный истец просил взыскать с Мериуца И.К. недоимку по пене в размере 4 330 рублей 68 копеек.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежаще, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Также в судебное заседание не явился административный ответчик Мериуца И.К., извещен.
Руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд пришел к следующим выводам.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктами 1-3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту решения - НК РФ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пунктам 4, 5 которой единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
В соответствии с абзацем 27 пункта 2 статьи 11 Кодекса совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5 статьи 11.3 Кодекса).
В соответствии с пунктом 1 статьи 4 указанного Федерального закона сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
При этом согласно подпункту 1 пункта 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
Таким образом, в совокупную налоговую обязанность не подлежат включению суммы недоимки и пени, безнадежные к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 года.
Судом установлено, что 17.02.2025 года мировым судьей судебного участка Тогульского района Алтайского края выдан судебный приказ о взыскании с Мериуца И.К. в пользу Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю, в том числе, пени, начисленной на недоимку по налогам, за период с 01.01.2023 года по 15.01.2025 года в размере 6052 рубля 57 копеек, который впоследствии отменен мировым судьей судебного участка Тогульского района Алтайского края определением от 07.10.2025 года.
В соответствии с оттиском почтового штампа на конверте с настоящим административным иском налоговый орган обратился 26.03.2026 года.
Порядок и сроки направления налоговых уведомлений, требования об уплате налога, сроки обращения с заявлениями о взыскании, установленные статьей 48 НК РФ, налоговым органом соблюдены.
Исходя из представленных административным истцом расчетов следует, что административному ответчику Мериуца И.К. в период с 12.12.2023 года по 15.01.2025 года на имевшееся у него отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в общей сумме 6 052 рубля 57 копеек, с учетом уплаты административным ответчиком ЕНП 29.09.2025 к взысканию заявлена пеня в размере 4 330 рублей 68 копеек.
Судом установлено, что по расчету административного истца начальный размер отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 12.12.2023 года составляет 80830 рублей 74 копейки.
Судом установлено, что указанная сумма сформирована следующим образом: отрицательное сальдо на дату конвертации в ЕНС (01.01.2023) - 41202 рубля 74 копейки; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год - 3852 рубля; недоимка по транспортному налогу за 2022 год - 675 рублей; недоимка по земельному налогу за 2022 год - 35101 рубль.
Судом установлено, что по расчетам административного истца отрицательное сальдо на дату конвертации в ЕНС (01.01.2023) в размере 41202 рубля 74 копейки сформировано из недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 3634 рубля 74 копейки и недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 37568 рублей.
Вместе с тем, судом установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка Тогульского района Алтайского края от 06.05.2020 года по административному делу №2а-240/2020 с Мериуца И.К. взыскана задолженность по земельному налогу за 2018 год в сумме 37568 рублей, данный судебный приказ отменен определением мирового судьи от 28.05.2020 года. Из сообщения административного истца следует, что после отмены судебного приказа административный иск не формировался.
Сведений о предъявлении административного иска после отмены вышеуказанного судебного приказа суду не представлено. Суд полагает, что в связи с пропуском срока на его предъявления административный истец утратил возможность принудительного взыскания пени, начисленной на указанную недоимку по земельному налогу за 2018 год в сумме 37568 рублей.
Также, судом установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка Тогульского района Алтайского края от 26.04.2021 года по делу №2а-238/2021 с Мериуца И.К. в пользу Межрайонной ИФНС России №4 по Алтайскому краю взыскана, в том числе, недоимка по земельному налогу за 2019 год сумме 37568 рублей. Указанный судебный приказ обращен к исполнению, 20.01.2022 года судебным приставом-исполнителем ОСП Тогульского района возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено 01.06.2022 года фактическим исполнением.
Указанные обстоятельства установлены решением Тогульского районного суда Алтайского края от 13.11.2024 года по административному делу №2а-141/2024 по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю к Мериуца Ивану Константиновичу о взыскании пени, начисленной на недоимку по налогам, вступившим в законную силу 28.12.2024 года.
Следовательно, сумма недоимки в размере 41202 рубля 74 копейки подлежит исключению из отрицательного сальдо ЕНС у Мериуца И.К. по состоянию на 12.12.2023 года.
В соответствии с представленным в материалах дела налоговым уведомлением № от 05.08.2023 Мериуца И.К. предложено в срок не позднее 01.12.2023 года оплатить транспортный налог за 2022 года в сумме 675 рублей, земельный налог в общей сумме 35101 рубль, налог на имущество физических лиц в сумме 3852 рубля, а всего 39628 рублей.
Административным ответчиком возражений по расчету указанных налогов, в том числе, относительно объектов налогообложения, периодов владения ими, суду не представлено.
Также, в соответствии с представленным в материалах дела налоговым уведомлением № от 03.08.2024 Мериуца И.К. предложено в срок не позднее 02.12.2024 года оплатить земельный налог в общей сумме 45565 рублей, налог на имущество физических лиц в сумме 4130 рублей, а всего 49695 рублей.
Административным ответчиком возражений по расчету указанных налогов, в том числе, относительно объектов налогообложения, периодов владения ими, также суду не представлено.
Кроме того, в соответствии с представленной административным истцом информации в период с 12.12.2023 года по 15.01.2025 года Мериуца И.К. уплачены следующие ЕНП:
22.12.2023 - 37685,09 руб.
25.12.2023 - 3634,74 руб.,
27.12.2023 - 117,09 руб.,
08.02.2024 - 10000 руб.,
11.03.2024 - 5000 руб.,
22.03.2024 - 111,75 руб.,
24.03.2024 - 111,75 руб.
13.04.2024 - 5000 руб.,
10.10.2024 - 4,98 руб.,
24.10.2024 - 20361,45 руб.
Суд полагает необходимым произвести расчет пени за период с 12.12.2023 года по 15.01.2025 года, подлежащей начислению на недоимку по налогам, исходя из установленного у Мериуца И.К. отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 12.12.2023 в размере 39628 рублей, с учетом периодов просрочки и размеров внесенных сумм ЕНП, размеров ключевой ставки, установленной Банком России в соответствующие периоды.
Сумма задолженности: 39 628,00
Период просрочки: с 12.12.2023 по 25.12.2023 (14 дней)
период дн.
ставка, % делитель пени, задолжен.,
12.12.2023 - 17.12.2023
6
15
300
118,880
39 628,000
18.12.2023 - 22.12.2023
5
16
300
105,670
39 628,000
22.12.2023
1 943,000
Частичная оплата долга -37 685,00
23.12.2023 - 25.12.2023
3
16
300
3,110
1 943,000
Всего пени: 227,66
Таким образом, по состоянию на 25.12.2023 года отрицательное сальдо ЕНС у Мериуца И.К. составляло 1943 рубля.
С учетом произведенных административным ответчиком ЕНП в период с 25.12.2023 по 24.10.2024 в общей сумме 44341 рубль 76 копеек, с 26.12.2023 по 02.12.2024 сальдо ЕНС Мериуца И.К. являлось положительным в размере 42398 рублей 76 копеек (44341,76-1943).
В период с 25.10.2024 по 15.01.2025 ЕНП административным ответчиком не производились.
С учетом положительного сальдо ЕНС Мериуца И.К. в размере 42398 рублей 76 копеек по состоянию на 02.12.2024 и общей суммы подлежащих уплате налогов за налоговый период 2023 года в размере 49695 рублей, с 03.12.2024 года сальдо ЕНС стало отрицательным в размере 7296 рублей 24 копейки.
Суд производит расчет пени за период с 03.12.2024 года по 15.01.2025 года, подлежащей начислению на недоимку по налогам, исходя из установленного у Мериуца И.К. отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 03.12.2024 в размере 7296 рублей 24 копейки.
Сумма задолженности: 7 523,90
Период просрочки: с 03.12.2024 по 15.01.2025 (44 дня)
период дн.
ставка, % делитель пени,
03.12.2024 - 31.12.2024
29
21
300
152,740
01.01.2025 - 15.01.2025
15
21
300
79,000
Всего пени: 231,74
Общая сумма исчисленной судом пени, подлежащей взысканию с Мериуца И.К. по заявленным административным исковым требованиям, составляет 459 рублей 40 копеек (227,66+231,74).
При таких установленных судом обстоятельствах, административные исковые требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пени, начисленной на недоимку по налогам, подлежат удовлетворению частично.
Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд, с учетом положений пункта 1 статьи 111 КАС РФ, статьи 114 КАС РФ, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в размере 4000 рублей в доход бюджета муниципального образования Тогульский район.
Учитывая изложенное, руководствуясь статьями 114, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю к Мериуца И.К. о взыскании пени, начисленной на недоимку по налогам, удовлетворить частично.
Взыскать с Мериуца И.К., проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю пеню, начисленной на недоимку по налогам за период с 12.12.2023 года по 15.01.2025 года, в размере 459 рублей 40 копеек.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, отказать.
Взыскать с Мериуца И.К., проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в размере 4000 рублей в доход бюджета муниципального образования Тогульский район Алтайского края.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Алтайского краевого суда с подачей жалобы через Тогульский районный суд Алтайского края.
Судья С.А. Дмитриевский
<данные изъяты>
<данные изъяты>й