РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ДД.ММ.ГГГГ года <адрес>
<адрес> городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Зайнутдиновой Е.Л., при секретаре судебного заседания Нугумановой А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к Давроновой ФИО6 о взыскании задолженности по пене,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к Давроновой Н.Б. о взыскании задолженности по пене, в котором просит взыскать с ответчика задолженность по пеням, установленным НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 071 руб. 62 коп.
В обоснование иска административный истец указал, что налогоплательщик Давронова Н.Б. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в силу ст. 419 НК РФ как плательщик страховых взносов и налога на профессиональный доход, поскольку зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения деятельности ДД.ММ.ГГГГ. У Давроновой Н.Б. имеется задолженность по совокупной обязанности по оплате налога на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 81042 руб. 97 коп., которая с ДД.ММ.ГГГГ составила 80034 руб. 92 коп. Начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе исходя из фактического состояния сальдо ЕНС. Раздельное начисление пени за неисполнение обязанности по уплате отдельных вид налогов не предусмотрено. Кроме этого, с ДД.ММ.ГГГГ пени за несвоевременное исполнение обязанности переведены в отдельный вид доходов, то есть исключены из доходов по определенным видам налогов. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов и пене является основанием для применения мер принудительного взыскания. Налоговым органом в обоснование всех сумм долга, в отношении которых осуществляется взыскание пени, предоставляется детализация ЕНС с мерами взыскания недоимку, на которую начислены пени.
С ДД.ММ.ГГГГ неисполнение обязанности по уплате налогов и пеней, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, соответствии со ст. 69 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и суммы задолженности с указанием налогов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. В случае изменения суммы задолженности, направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения. (п. 3 ст. 69 НК РФ).
Таким образом, Инспекцией сформировано и направлено требование (массовой печатью) № об уплате задолженности в сумме 56090,91 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (сумма отрицательного сальдо по ЕНС на дату формирования данного требования), со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением обязанности в срок по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № в соответствии со ст. 46 НК РФ Инспекцией (код 5477) вынесено Решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках. По решениям, вынесенным в отношении физических лиц по ст. 46 НК РФ взыскание осуществляется на основании вступившего в законную силу судебного акта (судебного приказа).
Ранее Инспекция (код 5477) обращалась к мировому судье 1 судебного участка судебного района <адрес> с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании с Давроновой Н.Б. пени. Мировым су<адрес> судебного участка <адрес> был вынесен судебный приказ 2а-661/2025-32-1 от ДД.ММ.ГГГГ. После поступивших от административного ответчика возражений относительно его исполнения, в котором он выражает несогласие с заявленными требованиями, судебный приказ 2а-661/2025-32-1 от ДД.ММ.ГГГГ на основании ст. 123.7 КАС РФ, определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменён. На дату формирования административного искового заявления, задолженность не исполнена.
С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от 31 июля 2025 года № 287-ФЗ, предусматривающий внесудебный порядок взыскания с физических лиц. Данный порядок изменяет порядок взыскания налоговой задолженности физических лиц (далее — задолженность): если ранее (до ДД.ММ.ГГГГ) задолженность могла быть взыскана только в судебном порядке на основании судебного приказа, выносимого мировыми судьями, или решения суда при несогласии налогоплательщика со взысканием на основании судебного приказа, то с ДД.ММ.ГГГГ задолженность взыскивается как в судебном, так и во внесудебном порядке в зависимости от согласия или несогласия налогоплательщика с взыскиваемой суммой налога.
До ДД.ММ.ГГГГ в личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России и Единого портала государственных и муниципальных услуг, у которых есть налоговая задолженность, направляется уведомление об изменениях в порядке учета и погашения задолженности. Нововведение вступает в силу с 01 ноября 2025 года. Соответствующие изменения внесены Федеральным законом от 31 июля 2025 года № 287-ФЗ. Новый порядок предполагает, что в случае несогласия налогоплательщика с суммой налога спорные начисления не списываются с единого налогового счета налогоплательщика, пока этот вопрос не решится в досудебном, а в случае повторного несогласия в судебном порядке. В случае отсутствия возражений по истечении 30 рабочих дней с даты информационного сообщения, указанные в настоящем пункте суммы задолженности подлежат восстановлению в сальдо ЕНС и дальнейшему взысканию в порядке, предусмотренном НК РФ.
Обращает внимание, что 01 ноября из сальдо ЕНС временно исключаются долги, образовавшиеся до этой даты, и по которым налоговый орган уже обратился в суд. Такой долг будет взыскан только после вынесения и вступления в силу судебного акта. Если же налоговый орган не обратился в суд до 1 ноября, то этот долг будет взыскан, только если нет возражений налогоплательщика. Возражения в виде заявления о перерасчете либо жалобы налогоплательщик сможет подать в налоговый орган в течение 30 рабочих дней с даты получения информационного сообщения, которое налоговый орган направит после 1 ноября. В случае отсутствия возражений по истечении 30 рабочих дней с даты информационного сообщения, указанные в настоящем пункте суммы задолженности подлежат восстановлению в сальдо ЕНС и дальнейшему взысканию в порядке, предусмотренном Кодексом. В отношении учета и взыскания задолженности физических лиц, образовавшейся до 01 ноября 2025 года, начиная с 01 ноября 2025 года из сальдо ЕНС не исключаются суммы задолженнос физических лиц: в отношении которых имеется вступивший в силу судебный акт об их взыскании; по уплате налога на профессиональный доход; по уплате налога на доходы физических лиц, рассчитанного налогоплательщик, самостоятельно (по декларациям 3-НДФЛ); по уплате налогов, исчисленных в период предпринимательской деятельности (за физических лиц, не имеющих статус индивидуального предпринимателя); выявленные по результатам налоговой проверки, если на решение не была подана апелляционная жалоба. Взыскание указанных сумм задолженности после 01 ноября 2025 года осуществляется в бесспорном порядке, аналогичном порядку взыскания задолженности с индивидуальных предпринимателей юридических лиц. Таким образом, сумма задолженности в размере 19071 руб. 78 коп. на сегодняшний исключена из сальдо ЕНС до вступления в силу судебного акта.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне и месте слушания дела извещен надлежащим образом. Просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик Давронова Н.Б. в судебное заседание не явилась, о дне и месте слушания дела извещена надлежащим образом.
В силу ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, приходит к следующему.
Руководствуясь ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.
Согласно п. 6 ст.45 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.
На основании требования №, выставленному налоговым органом в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, и сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, задолженность Давроновой Н.В. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) составила 34 445 руб. 00 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) составила 8 766 руб. 00 коп., по пене – 12 879 руб. 91 коп. Данное требование было направлено налогоплательщику почтовым отправлением.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 1-го судебного участка судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ по взысканию задолженности по налогам, включая пени, в сумме 100 985 руб. 59 коп., из которых налоги – 81 042 руб. 97 коп. и пеня - 19 942 руб. 62 коп.
Решением <адрес> городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по гражданскому делу № 2а-179/2025 административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к Давроновой ФИО7 о взыскании задолженности по страховым взносам и пене, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с Давроновой Н.Б. в бюджет взыскана сумма задолженности по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 37 831 руб. 97 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 34 445 руб. 00 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8 766 руб. 00 коп., всего в сумме 81042 руб. 97 коп., и по пеням за неуплату страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ годы с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9 352 руб. 01 коп., всего в сумме 90 394 руб. 98 коп.
Как усматривается из детализации мер взыскания, задолженность в сумме 81042 руб. 97 коп. была частично погашена ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1008 руб. 05 коп. и ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 руб. 48 коп., и сумма задолженности составила 80032 руб. 44 коп. Размер задолженности также подтверждается также подтверждается детализации отрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
Указанная задолженность до настоящего времени не погашена, доказательств этому ответчиком не представлено.
В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика (правопреемника налогоплательщика-организации) о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
После восстановления учета на едином налоговом счете сумм, ранее не учтенных в совокупной обязанности в соответствии с подпунктами 2 - 3.4, 5 и 6 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, новое требование об уплате задолженности не направляется.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (ч. 3 ст. 69 НК РФ).
По смыслу положений ст. ст. 45, 48, 69 и 70 НК РФ в редакции Федерального закона от 31 июля 2025 года № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве» при наличии отрицательного сальдо ЕНС законодатель предусмотрел однократное выставление требования.
При этом изменение отрицательного сальдо ЕНС в сторону как его увеличения, так и уменьшения не влечет впоследствии выставление нового требования до формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.
На основании ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2 ст. 75 НК РФ).
Как следует из положений ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 1 ч. 4 ст. 75 НК РФ).
В связи с чем, на сумму обязанности по уплате налогов подлежит начислению пеня, при этом законом не предусмотрено направление требования в адрес налогоплательщика в связи с начислением суммы пени.
Часть 2 ст. 3 Федерального закона от 31 июля 2025 года № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве» предусматривает формирование информационного сообщения о задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности (далее - информационное сообщение), если налоговым органом до 1 ноября 2025 года (включительно) не было направлено в суд заявление о взыскании такой задолженности.
Как установлено судом, мировым судьей 1-го судебного участка судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ 2а-661/2025-32-1 от ДД.ММ.ГГГГ. После поступивших от административного ответчика возражений относительно его исполнения, в котором он выражает несогласие с заявленными требованиями, судебный приказ 2а-661/2025-32-1 от ДД.ММ.ГГГГ на основании ст. 123.7 КАС РФ был отменён определением мирового судьи 1-го судебного участка судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.
В данной ситуации налоговый орган до ДД.ММ.ГГГГ обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности в порядке приказного производства, то есть начал процедуру судебного взыскания.
В соответствии с ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 31 июля 2025 года № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве» с 01 ноября 2025 года при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до 01 ноября 2025 года (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на 01 ноября 2025 года по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм.
В отношении данных сумм задолженности приведенная норма не обязывает налоговый орган направлять соответствующее информационное сообщение.
Кроме того, подача налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа свидетельствует о его несогласии с исчисленной к взысканию суммой задолженности, а также об информированности этого лица об имеющейся задолженности.
В связи с изложенным направление налогоплательщику информационного сообщения о задолженности, в отношении которой судебный приказ до 01 ноября 2025 года отменен мировым судьей, не требуется.
По общему правилу принятие решения о взыскании задолженности и его направление физическому лицу осуществляются в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности; решение о взыскании задолженности, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит (п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 31 июля 2025 года № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве»).
Между тем согласно ч. 6 ст. 3 Федерального закона от 31 июля 2025 года № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве», если по состоянию на 1 ноября 2025 г. имеется неисполненное требование об уплате задолженности, в отношении которого не принято решение о взыскании задолженности, то принятие решения о взыскании задолженности по такому требованию и его размещение в реестре решений о взыскании задолженности осуществляются не позднее 01 июля 2026 года.
Таким образом, законодатель предоставил налоговому органу в переходный период более длительный срок для принятия решения о взыскании задолженности по не исполненному на 01 ноября 2025 года требованию.
С учетом этого в переходный период принятие решения о взыскании задолженности по неисполненному требованию и его размещение в реестре решений могут быть осуществлены по истечении шестимесячного срока, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ для принятия такого решения, но не позднее 01 июля 2026 года.
Согласно входящему штампу административное исковое заявление поступило в адрес <адрес> городского суда в электронном виде ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, срок обращения налогового органа в суд в данном случае не пропущен.
Суд приходит к выводу, что процедура принудительного взыскания пени налоговым органом соблюдена.
Расчет предъявленных к взысканию сумм пени произведен верно, в соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса РФ, и Давроновой Н.Б. не оспаривался.
Так сумма пени составит из расчета 1/300 ставки расчета:
за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (106 дней) из недоимки 81042 руб. 97 коп. и ставки 7,5% – 4583 руб. 24 коп.;
за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (4 дня) из недоимки 80034 руб. 92 коп. и ставки 7,5% – 170 руб. 74 коп.;
за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (268 дней) из недоимки 80032 руб. 44 коп. и ставки 7,5% – 14317 руб. 80 коп.
При таких обстоятельствах, сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 19071 руб. 78 коп. Указанная сумма подлежит взысканию.
В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме. Таким образом, государственная пошлина подлежит взысканию с Давроновой Н.Б. в размере 4000 руб. 00 коп.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к Давроновой ФИО8 о взыскании задолженности по пене удовлетворить.
Взыскать с Давроновой ФИО9, ИНН №, задолженность по пене, установленной НК РФ, распределяемой в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 071 руб. 62 коп
Взыскать с Давроновой ФИО10 в доход местного бюджета госпошлину в сумме 4 000 (четыре тысячи) руб. 00 коп.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела, может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес> областной суд через Обской городской суд в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.
Решение в окончательной форме вынесено ДД.ММ.ГГГГ.
Судья Е.Л. Зайнутдинова