РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ДД.ММ.ГГГГ <адрес>
<адрес> городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Тайлаковой Т.А., при секретаре судебного заседания Игошиной А.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Чекашкиной ФИО6 о взыскании с физического лица недоимки по налогам, пеням и штрафам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к Чекашкиной ФИО7, просило взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 222,00 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 289,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 114,81 руб., всего 11 625,81 руб.
В обоснование заявленных требований указано, что Чекашкина А.Ю. состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной инспекции ИФНС № по <адрес>.
Согласно поступившим в ИФНС России сведениям из регистрирующего органа на Чекашкину А.Ю. зарегистрировано транспортное средство – автомобиль марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, который признан объектом налогообложения и в отношении которого Чекашкиной А.Ю. в ДД.ММ.ГГГГ году был начислен транспортный налог в размере 2 222 рублей.
Так же Чекашкина А.Ю. является собственником недвижимого имущества - 1/2 доли в помещении с кадастровым номером № по адресу <адрес>, <адрес>, который признан объектом налогообложения и в отношении которого Чекашкиной А.Ю. в ДД.ММ.ГГГГ году был начислен налог на имущество физических лиц в размере 289 рублей.
На основании ст. 52 Налогового кодекса РФ в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты на позднее ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с тем, что в установленный законом обязанность по уплате налогов не исполнена, в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которым предлагалось уплатить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с тем, что нарушением срока уплаты налога, налогоплательщику начислены пени.
Расчет пени производится на совокупную обязанность по уплате налогов (отрицательное сальдо ЕНС).
На момент направления искового заявления налогоплательщику начислены пени на все отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9114,81 руб.
До настоящего времени задолженность не погашена.
В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России № по <адрес> не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, при подаче иска заявлено о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Ответчик Чекашкина А.Ю. в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Суд, исследовав материалы дела, учитывает следующее.
На основании ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ.
На основании п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статья 2.2. <адрес> от 16 октября 2003 года №142-ОЗ «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в <адрес>» устанавливает ставки транспортного налога.
Согласно п.4 ст. 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Пунктом 1 ст. 360 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.
На основании п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из материалов дела установлено, что на имя Чекашкиной А.Ю. ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано транспортное средство «<данные изъяты>», ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак №.
Следовательно, Чекашкина А.Ю. на основании ст. 357 Налогового кодекса является плательщиком транспортного налога.
В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
На основании п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
На основании п. 1 ст.409 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из материалов дела установлено, что на имя Чекашкиной А.Ю. ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право собственности на квартиру площадью 48,9 кв.м., расположенную по адресу: <адрес>, <адрес>.
Следовательно, Чекашкина А.Ю. признается плательщиком налога на имущество физических лиц.
Как установлено п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Из материалов дела следует, что в адрес Чекашкиной А.Ю. налоговым органом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога на автомобиль марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, в размере 2 222,00 руб., и налога на имущество-квартиры в размере 289,00 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета.
Согласно п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
На основании п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
В случае если сумма единого налогового платежа на едином налоговом счете превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно п. 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Согласно п.п. 6 п. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в п. 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.
В соответствии с п. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сумма пени, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2).
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (п. 17).
В силу п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ).
Согласно п.п. 1 п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1).
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (п. 3).
На основании п. 1 и п. 2 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, указанного в налоговых уведомлениях, налогоплательщику Чекашкиной А.Ю. направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты налогов и пени до ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с нарушением сроков уплаты налога, ответчику Чекашкиной А.Ю. было начислено пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 114,81 руб.
На основании п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Как установлено под. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Как установлено ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ и указанной нормы Кодекса административного судопроизводства РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.
Из материалов дела следует, что в адрес Чекашкиной А.Ю. налоговым органом направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым налогоплательщику предлагалось уплатить недоимку в размере 246168,27 рублей и пени в размере 38215,57 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
Отрицательное сальдо ответчика на момент истечения срока исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ составляло более 10 000 рублей.
Из материалов дела установлено, что ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Межрайонной ИФНС № по <адрес> мировым судьей 2-го судебного участка судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ № 2а-97/2024-32-2.
Проверяя срок обращения налогового органа с административным иском, суд учитывает, что требование о взыскании пени, начисленное на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, которые не могли войти в требование от ДД.ММ.ГГГГ ввиду не наступления срока их начисления.
Согласно абзацу 2 пункта 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).
Начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности налоговым законодательством не предусмотрено, актуальная информация об имеющейся налоговой задолженности и поступлениях размещена в личном кабинете налогоплательщика (соответствующая информация указана в форме требования об уплате задолженности, утвержденной приказам ФНС России от 02 декабря 2022 года №ЕД-7-8/1151, зарегистрированном Минюстом России).
При этом пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.
При указанных обстоятельствах, срок на обращение к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа не пропущен.
ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ определением мирового судьи 2-го судебного участка судебного района <адрес> по заявлению должника отменен. Определение об отмене судебного приказа получено налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ.
Административное исковое заявление о взыскании с Чекашкиной А.Ю. налога направлено в суд в электронном виде ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском на 1 день.
Принимая во внимание, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию задолженности, чем явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм пени, незначительный период пропуска срока на обращение в суд, приходит к выводу о наличии основания для его восстановления.
При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленного иска.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Чекашкиной ФИО8 о взыскании с физического лица недоимки по налогам, пеням и штрафа удовлетворить.
Взыскать с Чекашкиной ФИО9 в доход соответствующего бюджета задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 2 222,00 руб., налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 289,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 114,81 руб.
Взыскать с Чекашкиной ФИО10 в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес> областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
Судья Т.А. Тайлакова