РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ДД.ММ.ГГГГ года <адрес>
<адрес> городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Тайлаковой Т.А., при секретаре судебного заседания Игошиной А.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Чекашкиной ФИО6 о взыскании с физического лица недоимки по налогам, пеням и штрафам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилось с административным иском к Чекашкиной ФИО7, просило взыскать с ответчика задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 646, 36 руб.
В обоснование заявленных требований указано, что Налогоплательщик Чекашкина А.Ю. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.
Налогоплательщик Чекашкина А.Ю. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, ДД.ММ.ГГГГ деятельность в качестве индивидуального предпринимателя была прекращена.
В связи с наличием регистрации в качестве индивидуального предпринимателя Чекашкина А.Ю. соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ признается плательщиком страховых взносов.
В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
На основании ст. 423 Налогового кодекса РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиками не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в под. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем в качестве плательщика страховых взносов.
В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов в установленный срок, в соответствии со ст. ст. 69,70 Налогового кодекса РФ Чекашкиной А.Ю. было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с тем, что налогоплательщик в установленные Налоговым кодексом РФ сроки не уплатил налоги, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени.
Расчет пени производится на совокупную обязанность по уплате налогов (отрицательное сальдо ЕНС).
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судьей 2-го судебного участка судебного района <адрес> о вынесении судебного приказа для взыскания с Чекашкиной А.Ю. задолженности.
Определением мирового судьи судебный приказ № 2а-1924/2024-32-2 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.
На момент направления искового заявления налогоплательщику начислены пени на все отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13646,36 руб.
В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес> не явился, о месте и времени рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом. При подаче иска заявлено о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.
Ответчик Чекашкина А.Ю. в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, о причинах неявки не сообщила.
Суд, исследовав материалы дела, учитывает следующее.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета.
Согласно п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
На основании п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
В случае если сумма единого налогового платежа на едином налоговом счете превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно п. 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Согласно п.п. 6 п. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в п. 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.
В соответствии с п. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сумма пени, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2).
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (п. 17).
В силу п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ).
Согласно п.п. 1 п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Из материалов дела - Выписки из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей установлено, что Чекашкина А.Ю. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имела регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 33-35).
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно п. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в под. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Как установлено ст. 430 Налогового кодекса РФ ( в редакции ФЗ от 15.10.2020 года № 322-ФЗ) плательщики, указанные в под. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.
Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:
1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;
2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.
На основании п. 8 ст. 430 Налогового кодекса РФ за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца, в течение которых плательщиком осуществлялась указанная деятельность.
Согласно п. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
На основании ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1).
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (п. 3).
На основании п. 1 и п. 2 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно требованию № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Чекашкина А.Ю. не оплатила в установленный срок налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, недоимка по которому составила 118 891, 35 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, недоимка по которым составила 99 273, 72 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование, недоимка по которым составила 28003, 20 руб., всего 246 168, 27 руб. (л.д. 7).
Как следует из представленной административным истцом детализации отрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета, у Чекашкиной А.Ю. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ образовалась недоимка по страховым взносам, страховым взносам на пенсионное страхование, страховым взносам на медицинское страхование, налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в общей сумме 291022, 97 руб. (л.д. 23-25).
В связи с нарушением сроков уплаты налога, ответчику Чекашкиной А.Ю. начислена пени на сумму 13 646,36 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, из которых с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени, образовавшиеся в связи образованием отрицательного сальдо ЕНС, в размере 13644,4 рублей, а так же пени в связи с неоплатой страховых взносов в качестве индивидуального предпринимателя, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1,96 рублей.
Налоговая инспекция предприняла меры по принудительному взысканию задолженностей по вышеуказанным налогам на основании требования об уплате налога № путем обращения с заявлениями о вынесении судебного приказа (л.д. 27-28).
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 2-го судебного участка судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №2а-1924/2024-32-2 о взыскании с Чекашкиной А.Ю. задолженности по пени в сумме 13 646 руб. 36 коп.
На основании п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Как установлено под. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Как установлено ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ и указанной нормы Кодекса административного судопроизводства РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.
Из материалов дела следует, что в адрес Чекашкиной А.Ю. налоговым органом направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым налогоплательщику предлагалось уплатить недоимку в размере 246168,27 рублей и пени в размере 38215,57 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
Отрицательное сальдо ответчика на момент истечения срока исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ составляло более 10 000 рублей.
Из материалов дела установлено, что ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Межрайонной ИФНС № по <адрес> мировым судьей 2-го судебного участка судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ № 2а-1924/2024-32-2.
Проверяя срок обращения налогового органа с административным иском, суд учитывает, что требование о взыскании пени, начисленное на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, которые не могли войти в требование от ДД.ММ.ГГГГ ввиду не наступления срока их начисления.
Согласно абзацу 2 пункта 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).
Начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности налоговым законодательством не предусмотрено, актуальная информация об имеющейся налоговой задолженности и поступлениях размещена в личном кабинете налогоплательщика (соответствующая информация указана в форме требования об уплате задолженности, утвержденной приказам ФНС России от 02 декабря 2022 года №ЕД-7-8/1151, зарегистрированном Минюстом России).
При этом пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.
При указанных обстоятельствах, срок на обращение к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа не пропущен.
ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ определением мирового судьи 2-го судебного участка судебного района <адрес> по заявлению должника отменен. Определение об отмене судебного приказа получено ИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.
Административное исковое заявление о взыскании с Чекашкиной А.Ю. пени направлено в суд в электронном виде ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском на 1 день.
Принимая во внимание, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию задолженности, чем явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм пени, незначительный период пропуска срока на обращение в суд, приходит к выводу о наличии основания для его восстановления.
При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленного иска.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Чекашкиной ФИО8 о взыскании с физического лица недоимки по налогам, пеням и штрафам удовлетворить.
Взыскать с Чекашкиной ФИО9 в доход соответствующего бюджета задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 646, 36 руб.
Взыскать с Чекашкиной ФИО10 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес> областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
Судья Т.А. Тайлакова