РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
11 марта 2026 года г. Красноярск
Свердловский районный суд г.Красноярска в составе председательствующего судьи Копейкиной Т.В., при ведении протокола секретарем судебного заседания Алексеевым Г.С.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому краю к Добровольской Г.И. о взыскании налоговой недоимки,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому краю (далее по тексту – МИФНС России №1 по Красноярскому краю) обратилась с указанным административным иском.
Требования мотивированы тем, что Добровольская Г.И., как собственник квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №, а также гаража (в период с 25.11.2021 по 12.09.2022) по адресу: <адрес>, кадастровый №, являлась плательщиком налога на имущество физических лиц. Также Добровольская Г.И. представила в налоговый орган декларацию за 2022 года, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате на основании представленной декларации по налогу на доходы физических лиц составила 22 750 руб. Налоговый орган направил налогоплательщику требование №16820 от 23.07.2023г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов, пеней, штрафов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. 14.08.2025 года мировым судьей судебного участка №77 в Свердловском районе г.Красноярска вынесен судебный приказ о взыскании задолженности, который определением мирового судьи отменен 14.11.2025 года, в связи с поступившими возражениями. До момента предъявления административного иска задолженность по налогам и пени не погашена.
Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю просила взыскать с Добровольской Г.И. сумму пеней, учитываемую в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за период с 28.10.2024г. по 17.07.2025г. в размере 3 934,92 руб.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в своё отсутствие.
Административный ответчик Добровольская Г.И. в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, о причине неявки суд не уведомила, ходатайств об отложении судебного заседания не поступало.
Поскольку явка лиц, участвующих в деле не признана судом обязательной, ходатайств об отложении судебного заседания не поступало, суд в соответствии со ст.ст.150, 152 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников по делу.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 3 (2019), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 27 ноября 2019 года и в кассационном определении Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 19 июля 2019 года № 81-КА19-2 разъяснено, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пп. 2пп. 2 и 3 ст. 44 НК Российской Федерации).
В связи с введением института Единого налогового счета в соответствии с ч. 1 и ч. 4 ст. 4 Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:
1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.
Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо Единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 г. N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 году", предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо не примет положительное значение, или будет равно 0.
Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей;
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.
Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Положениями ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:
1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4).
Согласно части 1 статьи 207 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Согласно п.1 ст. 214.10 НК РФ налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии с п.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.
В силу пп. 2 п.1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (п.3 ст. 228 НК РФ).
Согласно п.4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (п.1 ст.229 НК РФ).
В соответствии с п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") имущество в виде квартиры.
Как следует из п.1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии с п.2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.
Согласно п.п. 1,2 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.
Как следует из материалов дела, Добровольской Г.И. на праве собственности в 2021-2022гг. принадлежало следующее имущество – с 25.11.2021 квартира, кадастровый №, по адресу: <адрес>, а также с 25.11.2021 по 12.09.2022 (1 месяц - декабрь 2021, 8 месяцев в 2022) гараж, кадастровый №, по адресу: <адрес>, в связи с чем Добровольская Г.И. в указанные периоды являлась плательщиком налога на имущество.
Кроме того, ранее Добровольская Г.И. являлась индивидуальным предпринимателем и должна была уплачивать страховые взносы.
23.07.2023 г. налоговым органом в связи с неуплатой налогов до 01.12.2023г. в адрес административного ответчика направлено требование №16820 на сумму 65 526,50 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Срок уплаты по требованию - до 16.11.2023 года. Требование направлено посредством почтового отправления, согласно представленному скриншоту.
12.08.2023 г. Добровольской Г.И. исчислен налог на имущество физических лиц (квартиру и гараж) за 2021-2022гг. в сумме 715 руб., о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 94756493.
27.10.2023 г. Добровольская Г.И. представила в налоговый орган декларацию за 2022 года в связи с продажей гаража стоимостью <данные изъяты> руб., согласно которой сумма налога, подлежащая уплате на основании представленной декларации по налогу на доходы физических лиц, составила 22 750 руб. с учетом налогового вычета 125 000 руб.
В связи с введением института Единого налогового счета в соответствии с ч. 1 и ч. 4 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо не примет положительное значение, или будет равно 0, поэтому новое требование об уплате НДФЛ и налога на имущество физических лиц не формировалось.
Просуживая требование № 16820 от 23.07.2023, налоговый орган в установленный п.3 ст. 48 НК РФ срок обратился с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении Добровольской Г.И. о взыскании налогов.
09.01.2024 года мировым судьей судебного участка №77 в Свердловском районе г.Красноярска вынесен судебный приказ №2а-59/77/2024 о взыскании с Добровольской Г.И. налоговой недоимки.
14.11.2025г. определением мирового судьи судебного участка № 77 в Свердловском районе г.Красноярска судебный приказ отменен в связи с возражениями должника.
Решением Свердловского районного суда г. Красноярска 11.03.2026г. по административному делу № 2а-1688/2026 с Добровольской Г.И. взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 55 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 660 рублей, пени за неуплату налога на имущество за 2021 год с 02.12.2023 по 11.12.2023 в сумме 0,28 рублей, пени за неуплату налога имущество за 2022 год с 02.12.2023 по 11.12.2023 в размере 3,30 рублей, налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 15 678,70 рублей, пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2022 год с 18.07.2023 по 11.12.2023 в размере 1 388,51 руб.
Решением Свердловского районного суда г. Красноярска 11.03.2026г. по административному делу № 2а-1685/2026 с Добровольской Г.И. в доход государства взыскана сумма пеней, учитываемая в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за период с 12.12.2023г. по 27.10.2024г. в размере 4 185,12 руб.
Поскольку на едином налоговом счете налогоплательщика продолжало числиться отрицательное сальдо, на сумму задолженности по НДФЛ за 2022 год, налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы за период с 28.10.2024 по 17.07.2025 налоговым органом начислены пени в размере 3 934,92 руб.
14.08.2025 года мировым судьей судебного участка №77 в Свердловском районе г.Красноярска вынесен судебный приказ №2а-530/77/2025 о взыскании с Добровольской Г.И. указанной налоговой недоимки.
14.11.2025г. определением мирового судьи судебного участка № 77 в Свердловском районе г.Красноярска судебный приказ отменен в связи с возражениями должника.
25.12.2025г. межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась с настоящим административным исковым заявлением, то есть в пределах 6 месяцев с момента отмены судебного приказа.
Расчет суммы пени налоговым органом произведен верно, соответствует требованиям ст.75 Налогового кодекса РФ, ФЗ № 422-ФЗ. Обязанность по уплате пени Добровольской Г.И. не исполнена.
Проанализировав предоставленные в материалы дела доказательства в совокупности с указанными выше требованиями действующего налогового законодательства, суд приходит к выводу, что требования межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к Добровольской Г.И. о взыскании задолженности по налогам следует удовлетворить, взыскать с административного ответчика в доход государства 3 934,92 руб., в том числе:
- сумму пеней, учитываемую в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за период с 28.10.2024г. по 17.07.2025г. в размере 3 934,92 руб.
В силу ч.1 ст.111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.
На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.290, 291-293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому краю к Добровольской Г.И. о взыскании налоговой недоимки удовлетворить.
Взыскать с Добровольской Г.И., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход государства сумму пеней, учитываемую в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за период с 28.10.2024г. по 17.07.2025г. в размере 3 934,92.
Получатель платежа: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: ОКЦ №7 ГУ Банка России по ЦФО//УФК по Тульской области, г.Тула, БИК: 017003983, корреспондентский счет банка: №40102810445370000059, счет УФК №03100643000000018500, код бюджетной классификации 18201061201010000510.
Взыскать с Добровольской Г.И., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Свердловский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 16 апреля 2026 года.
Судья Копейкина Т.В.