РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
11 марта 2026 года г. Красноярск
Свердловский районный суд г.Красноярска в составе председательствующего судьи Копейкиной Т.В., при ведении протокола секретарем судебного заседания Алексеевым Г.С.
с участием административного ответчика Добровольской Г.И.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому краю к Добровольской Г.И. о взыскании налоговой недоимки,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому краю (далее по тексту – МИФНС России №1 по Красноярскому краю) обратилась с указанным административным иском.
Требования мотивированы тем, что Добровольская Г.И., как собственник квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №, а также гаража (в период с 25.11.2021 по 12.09.2022) по адресу: <адрес>, кадастровый №, являлась плательщиком налога на имущество физических лиц. Также Добровольская Г.И. представила в налоговый орган декларацию за 2022 года, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате на основании представленной декларации по налогу на доходы физических лиц составила 22 750 руб. Налоговый орган направил налогоплательщику требование №16820 от 23.07.2023г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов, пеней, штрафов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. 09.01.2024 года мировым судьей судебного участка №77 в Свердловском районе г.Красноярска вынесен судебный приказ о взыскании задолженности, который определением мирового судьи отменен 14.11.2025 года, в связи с поступившими возражениями. До момента предъявления административного иска задолженность по налогам и пени не погашена.
Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю просила взыскать с Добровольской Г.И. налоговую задолженность в размере 17 785,78 рублей, в том числе:
налог на имущество физических лиц за 2021 год – 55 руб., за 2022 год – 660 руб.;
пени за неуплату налога на имущество за 2021 год с 02.12.2023 по 11.12.2023 – 0,28 руб., за 2022 год с 02.12.2023 по 11.12.2023 – 3,30 руб.;
налог на доходы физических лиц за 2022 год – 15 678,70 руб.;
пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2022 год с 18.07.2023 по 11.12.2023 – 1 388,51 руб.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в своё отсутствие.
Административный ответчик Добровольская Г.И. в судебном заседании исковые требования в части взыскания НДФЛ за 2022 год не признала, ссылалась на то, что сумма налога начислена неверно, без учета налогового вычета.
Поскольку явка лиц, участвующих в деле не признана судом обязательной, ходатайств об отложении судебного заседания не поступало, суд в соответствии со ст.ст.150, 152 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников по делу.
Заслушав Добровольскую Г.И., исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно части 1 статьи 207 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Согласно п.1 ст. 214.10 НК РФ налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии с п.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.
В силу пп. 2 п.1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (п.3 ст. 228 НК РФ).
Согласно п.4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (п.1 ст.229 НК РФ).
В соответствии с п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") имущество в виде квартиры.
Как следует из п.1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии с п.2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.
Согласно п.п. 1,2 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на дату обращения с заявлением о вынесении судебного приказа) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом, в том числе, определения об отмене судебного приказа.
В силу п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Согласно ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Положениями ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:
1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4).
Как следует из материалов дела, Добровольской Г.И. на праве собственности в 2021-2022гг. принадлежало следующее имущество – с 25.11.2021 квартира, кадастровый №, по адресу: <адрес>, а также с 25.11.2021 по 12.09.2022 (1 месяц - декабрь 2021, 8 месяцев в 2022) гараж, кадастровый №, по адресу: <адрес>, в связи с чем Добровольская Г.И. в указанные периоды являлась плательщиком налога на имущество.
Кроме того, ранее Добровольская Г.И. являлась индивидуальным предпринимателем и должна была уплачивать страховые взносы.
23.07.2023 г. налоговым органом в связи с неуплатой налогов до 01.12.2023г. в адрес административного ответчика направлено требование №16820 на сумму 65 526,50 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Срок уплаты по требованию - до 16.11.2023 года. Требование направлено посредством почтового отправления, согласно представленному скриншоту.
12.08.2023 г. Добровольской Г.И. исчислен налог на имущество физических лиц (квартиру и гараж) за 2021-2022гг. в сумме 715 руб., о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 94756493.
27.10.2023 г. Добровольская Г.И. представила в налоговый орган декларацию за 2022 года в связи с продажей гаража стоимостью <данные изъяты> руб., согласно которой сумма налога, подлежащая уплате на основании представленной декларации по налогу на доходы физических лиц, составила 22 750 руб. с учетом налогового вычета 125 000 руб.
В связи с введением института Единого налогового счета в соответствии с ч. 1 и ч. 4 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо не примет положительное значение, или будет равно 0, поэтому новое требование об уплате НДФЛ и налога на имущество физических лиц не формировалось.
09.01.2024 года мировым судьей судебного участка №77 в Свердловском районе г.Красноярска вынесен судебный приказ №2а-59/77/2024 о взыскании с Добровольской Г.И. налоговой недоимки.
На основании судебного приказа №2а-59/77/2024 судебным приставом-исполнителем ОСП по Свердловскому району г.Красняорска возбуждено исполнительное производство №-ИП от 28.03.2024 года.
14.11.2025г. определением мирового судьи судебного участка № 77 в Свердловском районе г.Красноярска судебный приказ отменен в связи с возражениями должника.
02.12.2025 года исполнительное производство №-ИП прекращено, в связи с отменой судебного приказа, сумма взыскания по исполнительному производству составила 5 051,96 руб.
25.12.2025г. межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась с настоящим административным исковым заявлением, то есть в пределах 6 месяцев с момента отмены судебного приказа.
С учетом произведенных взысканий (оплаты), налоговым органом уменьшен размер налога на доходы физических лиц на 7 071,30 руб., сумма к взысканию заявлена в размере 15 678,70 руб.
Расчет сумм налогов и пени налоговым органом произведен верно, соответствует требованиям ст.ст. 207-228, 399-409, 75 Налогового кодекса РФ. Обязанность по уплате налогов, пени Добровольской Г.И. не исполнена.
Проанализировав предоставленные в материалы дела доказательства в совокупности с указанными выше требованиями действующего налогового законодательства, суд приходит к выводу, что требования межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к Добровольской Г.И. о взыскании задолженности по налогам и пени следует удовлетворить, взыскать с административного ответчика в доход государства:
- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 55 рублей,
- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 660 рублей,
- пени за неуплату налога на имущество за 2021 год с 02.12.2023 по 11.12.2023 в сумме 0,28 рублей;
- пени за неуплату налога на имущество за 2022 год с 02.12.2023 по 11.12.2023 в размере 3,30 рублей;
- налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 15 678,70 рублей;
- пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2022 год с 18.07.2023 по 11.12.2023 в размере 1 388,51 руб.
Всего 17 785,79 руб., налоговым органом заявлено к взысканию 17 785,78 руб.
Доводы Добровольской Г.И. о необоснованном начислении налоговым органом НДФЛ с суммы дохода 175 000 руб., а не 50 000 руб., без применения налогового вычета в размере 250 000 руб., основаны на неверном толковании норм материального права.
Так, согласно п. 1 ст. 220 НК РФ в случаях, предусмотренных настоящей главой, при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей главой:
1) имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем.. ..
Пунктом 2 этой же статьи НК РФ установлено, что имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:
1) имущественный налоговый вычет предоставляется:
в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей.
Из материалов дела следует, что ? доля в праве собственности на гараж находилась у Добровольской Г.И. в период с 25.11.2021 по 12.09.2022 (1 месяц - декабрь 2021, 8 месяцев в 2022), то есть менее 3 лет (ст. 217.1 НК РФ).
Поскольку реализована ? доля в праве собственности на гараж, соответственно ? доля от налогового вычета, предусмотренного п.2 ст. 220 НК РФ составит 125 000 руб. (250 000 : 2), а не 250 000 руб., как считала Добровольская Г.И. Налоговый вычет в таком размере (250 000 руб.) применяется в том случае, если реализовано имущество в целом, а не его доля.
Учитывая, что Добровольской Г.И. ? доля в праве собственности на гараж реализована за <данные изъяты> руб., то есть свыше 125 000 руб., соответственно, сумма, превышающая данный лимит 175 000 руб. облагается НДФЛ и составит 22 750 руб. (175 000 х 13%).
В силу ч.1 ст.111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.
На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.290, 291-293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому краю к Добровольской Г.И. о взыскании налоговой недоимки удовлетворить.
Взыскать с Добровольской Г.И., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход государства:
- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 55 рублей,
- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 660 рублей,
- пени за неуплату налога на имущество за 2021 год с 02.12.2023 по 11.12.2023 в сумме 0,28 рублей;
- пени за неуплату налога на имущество за 2022 год с 02.12.2023 по 11.12.2023 в размере 3,30 рублей;
- налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 15 678,70 рублей;
- пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2022 год с 18.07.2023 по 11.12.2023 в размере 1 388,51 руб.
Всего взыскать 17 785,78 руб.
Получатель платежа: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: ОКЦ №7 ГУ Банка России по ЦФО//УФК по Тульской области, г.Тула, БИК: 017003983, корреспондентский счет банка: №40102810445370000059, счет УФК №03100643000000018500, код бюджетной классификации 18201061201010000510.
Взыскать с Добровольской Г.И., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Свердловский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 16 апреля 2026 года.
Судья Копейкина Т.В.