РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 июля 2026 года г. Красноярск
Свердловский районный суд г. Красноярска в составе председательствующего судьи Копейкиной Т.В., при ведении протокола секретарем судебного заседания Алексеевым Г.С., с участием представителя административного истца по первоначальному иску (административного ответчика по встречному иску) Гришовой Л.П. по доверенности Саушкина Д.В., представителей административного ответчика по первоначальному иску МИ ФНС России № 22 по Красноярскому краю по доверенности Петтай И.В., Забабура Р.Б., представителя административного истца по встречному иску МИ ФНС России № 1 по Красноярскому краю по доверенности Гребенюк Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Гришовой Л.П. к Межрайонной ИФНС России № 22 по Красноярскому краю, УФНС России по Красноярскому краю о признании незаконными решений, по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому краю к Гришовой Л.П. о взыскании налога, и штрафов,
УСТАНОВИЛ:
Гришова Л.П. 26.03.2026 года обратилась с указанным административным иском.
Требования мотивированы тем, что она с 23.05.2001 года являлась собственником земельного участка с кадастровым номером №, площадью 2 941,3 кв.м, по адресу: <адрес>, который 23.08.2023 года был разделен на два земельных участка с кадастровыми номерами № и №. Земельный участок с кадастровым номером №, площадью 1 059 кв.м, по адресу: <адрес> продан Гришовой Л.П. 15 октября 2024 года, переход права собственности зарегистрирован 18.10.2024 года. По мнению административного истца, Гришова Л.П. владела земельным участком производным от исходного, который находился в ее собственности более 20 лет.
Вместе с тем, Межрайонной ИФНС России № 22 по Красноярскому краю по окончанию камеральной налоговой проверки принято решение № от 26.11.2025 года о привлечении Гришовой Л.П. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением Гришовой Л.П. предложено оплатить НДФЛ за 2024 год в размере 1 274 000 руб., штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 122 НК РФ в размере 127 400 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 191 100 руб. Не согласившись с указанным решением Гришова Л.П. обратилась в УФНС России по Красноярскому краю с жалобой. Решением вышестоящего налогового органа от 05.03.2026 года жалоба оставлена без удовлетворения, решение инспекции – без изменения. Налоговые органы пришли к выводу, что срок владения проданным земельным участком необходимо исчислять с даты его постановки на кадастровый учет и государственной регистрации права – с 23.08.2023 года. Поскольку данный срок составил менее 5 лет, то доход от продажи участка признан подлежащим налогообложению.
С такой позицией налоговых органов административный истец не согласился, считает, что ссылка на ст. 217.1 НК РФ в действующей редакции, которая дополнена словом «непрерывно», является необоснованной, ухудшает положение налогоплательщика. На момент совершения сделки 15.10.2024 года ни Земельный кодекс РФ, ни Налоговый кодекс РФ в действовавшей редакции не ставили освобождение от налогообложения в зависимость от непрерывности владения именно одним кадастровым номером. По мнению истца, при разделе земельного участка исходный участок прекращает существование, а право собственности на вновь образованные земельные участки возникает у собственника исходного участка. Данное право является производным (вторичным) от права на исходный участок, а не вновь возникшим. Раздел названного земельного участка в 2023 году не привел к прекращению ее права собственности на этот земельный участок, поэтому исчисление срока владения проданным Гришовой Л.П. земельным участком с 2023 года является неправомерным.
Налоговым органом не представлено доказательств того, что раздел участка был осуществлен с целью получения необоснованной налоговой выгоды. Применение штрафных санкций, предусмотренных п.1 ст. 119, п.1 ст. 122 НК РФ при отсутствии в действиях налогоплательщика умысла на уклонение от уплаты налога является неправомерным.
Гришова Л.П. просила признать незаконными:
- решение Межрайонной ИФНС России № 22 по Красноярскому краю № от 26.11.2025 года о привлечении Гришовой Л.П. к ответственности за совершение налогового правонарушения;
- решение УФНС России по Красноярскому краю от 05.03.2026 года об оставлении жалобы Гришовой Л.П. без удовлетворения.
Также Гришова Л.П. просила обязать МИФНС России № 22 по Красноярскому краю устранить допущенные нарушения прав и законных интересов административного истца путем исключения из налоговых обязательств Гришовой Л.П. суммы налога на доходы физических лиц и штрафов, начисленных в связи с продажей земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 059 кв.м, по адресу: <адрес>.
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому краю 14.04.2026 года обратилась с указанным административным иском.
Требования мотивированы тем, что Гришова Л.П., как лицо, получившее в 2024 году доход от продажи земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 059 кв.м, по адресу: <адрес>, находящегося у нее в собственности непрерывно менее 5 лет, являлась плательщиком налога на имущество физических лиц. По результатам камеральной проверки налоговым органом установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по предоставлению налоговой декларации за 2024 год по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ), в связи с чем налоговым органом произведен расчет налога на доходы физических лиц в размере 1 274000 руб., а также штрафных санкций. Налоговый орган направил налогоплательщику требование №998 от 17.01.2026г., в котором сообщалось о наличии задолженности с указанием налогов, штрафов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. В связи с вступившими с 01.11.2025 года в законную силу изменениями в Налоговый кодекс РФ, которыми установлен новый порядок учета и погашения налоговой задолженности, судебный приказ не выносился. Задолженность по налогу и штрафам налогоплательщиком не оплачена.
Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю просила взыскать с Гришовой Л.П. налоговую задолженность в размере 1 592 500 рублей, в том числе:
налог на имущество физических лиц за 2024 год - 1 274 000 руб.;
штраф по п.1 ст. 122 НК РФ - 127 400 руб.;
штраф по ч.1 ст. 119 НК РФ – 191 100 руб.
Определением суда от 25.05.2025 года административные дела №2а-2901/2026 и 2а-3058/2026 по вышеуказанным административным искам объединены в одно производство.
Представитель административного истца по первоначальному иску (административного ответчика по встречному иску) Гришовой Л.П. по доверенности Саушкин Д.В. административные исковые требования своего доверителя поддержал в полном объеме, с административными исковыми требованиями налогового органа не согласился, просил в их удовлетворении отказать. Дополнительно пояснил, что законодатель прямо предусмотрел, что если налогоплательщик владел жилым помещением, а в последствии в результате раздела образовалась доля в этом жилом помещении, то срок владения исчисляется с момента возникновения права собственности на первоначальный объект недвижимости. Аналогичная правовая конструкция, по мнению представителя Саушкина Д.В., должна применяться и к земельным участкам, однако налоговый орган ее не применил. Тогда как учел норму закона, вступившую в законную силу после совершения сделки.
Представители административного ответчика по первоначальному иску МИ ФНС России № 22 по Красноярскому краю по доверенности Петтай И.В., Забабура Р.Б. с административными исковыми требованиями Гришовой Л.П. не согласились, просили в их удовлетворении отказать. Представитель Петтай И.В. пояснила, что позиция административного истца основана на аналогии положений Налогового Кодекса РФ, регулирующих вопросы исчисления срока владения жилыми помещениями. Однако аналогия закона применяется тогда, когда отсутствует специальная норма права. В рассматриваемом случае специальное регулирование существует. Конституционный суд РФ высказался по вопросу исчисления минимального срока владения земельными участками, образованными в результате раздела другого участка для целей применения налоговых льгот, связанных с реализацией объектов недвижимости. Согласно данной позиции при разделе земельного участка возникают новые объекты недвижимого имущества, имеющие самостоятельные характеристики. Соответственно срок нахождения таких объектов в собственности налогоплательщика определяется в соответствии с действующим законодательством о государственной регистрации недвижимости, то есть с момента государственной регистрации вновь образованного земельного участка. Каких-либо исключений действующее законодательство не содержит.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю по встречному иску по доверенности Гребенюк Т.А. просила удовлетворить административные исковые требования, взыскать с Гришовой Л.П. налоговую недоимку.
Представитель УФНС России по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о дне, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, каких-либо ходатайств об отложении судебного заседания не заявлял.
Поскольку явка лиц, участвующих в деле не признана судом обязательной, ходатайств об отложении судебного заседания не поступало, суд в соответствии со ст.ст.150, 152 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников по делу.
Заслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
В силу п.7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются:
3.1) обжалуемые суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, указанные в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), вынесенном налоговым органом в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в решении об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, обязанность по уплате которых не исполнена по состоянию на дату получения налоговым органом жалобы, - с даты получения налоговым органом такой жалобы до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании таких сумм.
В силу пункта 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п.п. 8,10 ст. 48 НК РФ для применения мер взыскания в соответствии с настоящей статьей в отношении задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 10.1 пункта 5, подпунктами 3.1 - 3.3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением (далее - административное исковое заявление о взыскании задолженности) в следующих случаях:
2) если физическим лицом подана жалоба (апелляционная жалоба) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично.
В случаях, предусмотренных пунктом 8 настоящей статьи, налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев:
2) со дня принятия налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, если размер задолженности превышает три тысячи рублей.
В соответствии со ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения доходом от источников в Российской Федерации признаются доходы, полученные налогоплательщиком от источников в Российской Федерации. При этом согласно ст. 208 Налогового кодекса РФ для целей главы 23 Кодекса к доходам от источников Российской Федерации относятся, в том числе доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, иного имущества, находящегося в Российской Федерации принадлежащего физическому лицу.
Согласно статье 210 названного кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Налоговая база по общему правилу определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 поименованного кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23 этого Кодекса (пункты 1 и 3).
Согласно абзацу 3 пункта 3 статьи 214.10 НК РФ для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса.
Доход от продажи недвижимого имущества определяется, исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 статьи 214.10 НК РФ.
В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 данного кодекса.
Согласно пункту 2 статьи 217.1 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.11.2014 №382-ФЗ), если иное не установлено данной статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Подпунктом А п.38 ст.2 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ абзац первый пункта 2 статьи 217.1 НК РФ после слов "такой объект" дополнен словом "непрерывно".
Пунктом 3 статьи 217.1 поименованного Кодекса установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в случае если:
1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;
2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;
3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;
4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).
В пункте 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что в случаях, не указанных в пункте 3 данной статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ установлено право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при продаже, в частности, недвижимого имущества.
Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса, устанавливающим особенности применения имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 руб.
В соответствии с положениям пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
Статьей 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (пункт 2); обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3); обязаны уплатить общую сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).
Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим.
За невыполнение требований налогового законодательства и совершение налоговых правонарушений Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрена ответственность.
В частности, пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета.
Пунктом 1 статьи 122 НК РФ установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Налогового кодекса Российской Федерации.
Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (пункт 3 статьи 108 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как следует из материалов дела, Гришова Л.П. по договору купли-продажи земельных участков от 17.05.2001 года и по договору купли-продажи земельного участка от 23.05.2001 года приобрела земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.
В 2023 году в результате межевания указанного участка образовались следующие участки:
- с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>;
- с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>.
Право собственности на данные участки зарегистрировано за Гришовой Л.П. 23.08.2023 года.
Земельный участок с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, продан Гришовой Л.П. ФИО8 в 2024 году, право собственности зарегистрировано за покупателем и ФИО9 18.10.2024 года.
Стоимость земельного участка составила 10 800 000 руб.
Кадастровая стоимость участка составила 2 103 851,76 руб.
Кадастровая стоимость с учетом понижающего коэффициента в силу абз.6 п.3 ст. 214.10 НК РФ составляет 1 472 696, 23 руб. (2 103 851,76 х 0,7).
Декларация по форме 3-НДФЛ Гришовой Л.П. в налоговый орган за 2024 год не представлена.
В связи с поступившей в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ из Управления Росреестра по Красноярскому краю информацией, налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой установлено, что земельный участок с кадастровым номером № находился в собственности налогоплательщика менее минимального срока владения имуществом.
В связи с чем по результатам камеральной проверки Межрайонной ИФНС России № 22 по Красноярскому краю вынесено решение № от 26.11.2025 года, которым Гришовой Л.П. начислен налог на доходы физических лиц за 2024 год в размере 1 274 000 руб., также налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по ч.1 ст. 119 НК РФ за непредоставление налоговой декларации и по ч.1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога, размер штрафов был снижен в 2 раза и составил 191 100 руб. и 127 400 руб. соответственно. Налогоплательщику предложено уплатить указанные суммы недоимки.
Гришовой Л.П. подана апелляционная жалоба на решение камеральной налоговой проверки № от 26.11.2025 года.
Решением УФНС России по Красноярскому краю от 05.03.2026 года, принятым по результатам рассмотрения апелляционной жалобы, доначисленный Гришовой Л.П. налог на доходы физических лиц и штрафные санкции признаны правомерными.
Указанные суммы налога и штрафов Гришовой Л.П. не оплачены.
В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации Гришовой Л.П. через личный кабинет, открытый на ЕПГУ, вручено требование № 998 от 17.01.2026 года об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2024 год 1 274 000 руб., штрафа за несвоевременное предоставление налоговой декларации 191 100 руб., штрафа за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, 127 400 руб. В требовании установлен срок для добровольного исполнения - 10 февраля 2026 года. Требование должником не исполнено.
С 1 ноября 2025 года Федеральным законом № 287-ФЗ от 31.07.2025 введен новый порядок учета и погашения налоговой задолженности физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, поэтому в связи с неуплатой налоговой недоимки Гришовой Л.П. налоговый орган не обращался в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.
Поскольку налогоплательщиком суммы налоговой недоимки, исчисленные решением межрайонной инспекции № от 26.11.2025 года, были оспорены, налоговый орган в течение шести месяцев, а именно 14.04.2026 года со дня принятия решения по жалобе (апелляционной жалобе) от 05.03.2026 года на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения обратился в суд с административным иском о взыскании с Гришовой Л.П. указанной задолженности.
Рассматривая требования Гришовой Л.П. о признании незаконными решений МИ ФНС России № 22 по Красноярскому краю от 26.11.2025 года о доначислении НДФЛ за 2024 год, привлечении к налоговой ответственности по ч.1 ст.119, ч.1 ст. 122 НК РФ и УФНС России по Красноярскому краю от 05.03.2026 года об отказе в удовлетворении апелляционной жалобы, суд приходит к следующим выводам.
По мнению административного истца, срок нахождения земельного участка с кадастровым номером № в собственности следует исчислять с 2001 года, то есть со дня приобретения первоначального участка с кадастровым номером № в собственность.
Суд считает данные доводы административного истца необоснованными.
Статьей 11.2 Земельного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что земельные участки образуются при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков, а также из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности (пункт 1).
Земельные участки, из которых при разделе, объединении, перераспределении образуются земельные участки (исходные земельные участки), прекращают свое существование с даты государственной регистрации права собственности и иных вещных прав на все образуемые из них земельные участки в порядке, установленном Федеральным законом от 13 июля 2015 года № 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости", за исключением случаев, указанных в пунктах 4 и 6 статьи 11.4 данного Кодекса, и случаев, предусмотренных другими федеральными законами (пункт 2).
В соответствии со статьей 11.4 Земельного кодекса Российской Федерации при разделе земельного участка образуются несколько земельных участков, а земельный участок, из которого при разделе образуются земельные участки, прекращает свое существование, за исключением случаев, указанных в пунктах 4 и 6 настоящей статьи, и случаев, предусмотренных другими федеральными законами (пункт 1).
При разделе земельного участка у его собственника возникает право собственности на все образуемые в результате раздела земельные участки (пункт 2).
Таким образом, при разделе земельного участка возникают новые объекты недвижимого имущества, срок нахождения которых в собственности налогоплательщика определяется на основании Гражданского кодекса Российской Федерации и Федерального закона от 13 июля 2015 года № 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости".
Аналогичная правовая позиция также отражена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 30 января 2024 года № 38-О, согласно которой при исчислении минимального срока владения земельными участками, образованными в результате раздела другого земельного участка, для целей применения налоговых льгот, связанных с реализацией соответствующих объектов недвижимости, наряду с Налоговым кодексом Российской Федерации подлежат учету нормы иной отраслевой принадлежности, в силу которых при разделе земельного участка возникают новые объекты недвижимого имущества, а срок нахождения в собственности налогоплательщика данных объектов определяется на основании действующего законодательства, в том числе о государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним
Такая же позиция Конституционного суда РФ отражена в определениях от 13.05.2014г. № 1129-О, от 19.07.2016г. № 1730-О, от 18.07.2017г. № 1726-О.
Указанные судебные акты были приняты до внесения в пункт 2 статьи 217.1 НК РФ изменений, согласно которым освобождаются от налогообложения доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, при условии, что такой объект непрерывно находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Согласно пункту 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в Едином государственном реестре недвижимости органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.
В силу статьи 1 Федерального закона от 13 июля 2015 года № 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" государственная регистрация прав на недвижимое имущество - это юридический акт признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества (часть 1). Государственная регистрация права в ЕГРН является единственным доказательством существования зарегистрированного права (часть 5).
В данном случае право собственности Гришовой Л.П. на земельный участок с кадастровым номером №, образованный в результате раздела исходного земельного участка, зарегистрировано 23 августа 2023 года, доходы от его продажи получены налогоплательщиком в 2024 году и этот земельный участок находился в собственности налогоплательщика менее пяти лет, что исключает освобождение полученного дохода от продажи земельного участка от налогообложения.
По представленным в налоговый орган сведениям из Единого государственного реестра недвижимости кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № площадью 1059 кв. м составляет 2 103 851,76 руб., цена сделки 10 800 000 руб.
Таким образом, налоговым органом обоснованно в соответствии с ст. 214.10 НК РФ произведен расчет налога на доходы, полученные от продажи земельного участка с кадастровым номером №, исходя из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, установлена налоговая база в размере 9 800 000 руб., сумма налога равная 13% составила 1 274 000 руб.
При изложенных обстоятельствах доводы об ухудшении положения налогоплательщика основаны на неверном толковании норм материального права. Не зависимо от внесения изменений в п.2 ст. 217.1 НК РФ в ноябре 2025 года, возникших после заключения Гришовой Л.П. договора купли-продажи земельного участка в 2024 году, законоположения, позволяющие определить минимальный срок владения недвижимым имуществом для целей льготного налогообложения, не содержали неопределенности и не могли рассматриваться как нарушающие права Гришовой Л.П. в указанном в иске аспекте.
Доводы представителя истца о необоснованности ссылки налогового органа на судебные акты Конституционного суда РФ также не свидетельствуют о незаконности оспариваемых решений налоговых органов. Конституционным судом РФ проверена конституционность пункта 3 статьи 6 "Объекты земельных отношений" Земельного кодекса Российской Федерации, пункта 1 статьи 131 "Государственная регистрация недвижимости", пунктов 1 и 2 статьи 209 "Содержание права собственности" и статьи 219 "Возникновение права собственности на вновь создаваемое недвижимое имущество" ГК Российской Федерации, а также пункта 2 статьи 217.1 "Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества" и подпункта 1 пункта 1 статьи 220 "Имущественные налоговые вычеты" Налогового кодекса Российской Федерации, нарушений не установлено. Конституционным судом РФ четко указано на то, что толкование п.2 ст.217.1 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.11.2014 №382-ФЗ) следует применять в совокупности с Земельным кодексом РФ и Федеральным законом "О государственной регистрации недвижимости".
На основании изложенного, исходя из того, что установленные налоговой проверкой и отраженные в решении налогового органа обстоятельства подтверждаются представленными доказательствами, сумма налога исчислена правильно, налог своевременно не уплачен, штрафы начислены обоснованно, порядок взыскания обязательных платежей и срок на обращение в суд соблюдены, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований Гришовой Л.П. и удовлетворении заявленных требований межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю.
В связи с чем считает необходимым взыскать с административного ответчика по встречному иску Гришовой Л.П. в доход государства:
налог на имущество физических лиц за 2024 год - 1 274 000 руб.;
штраф по п.1 ст. 122 НК РФ - 127 400 руб.;
штраф по ч.1 ст. 119 НК РФ - 191 100 руб.
В силу ч.1 ст.111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 30 925 руб. ((1 274 000 + 127 400 + 191 100)) – 1 000 000) х 1%) + 25 000).
На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.290, 291-293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административных исковых требований Гришовой Л.П. к Межрайонной ИФНС России № 22 по Красноярскому краю, УФНС России по Красноярскому краю о признании незаконными решений отказать.
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому краю к Гришовой Л.П. о взыскании налога, штрафов удовлетворить.
Взыскать в доход государства с Гришовой Л.П.
налог на имущество физических лиц за 2024 год - 1 274 000 руб.;
штраф по п.1 ст. 122 НК РФ - 127 400 руб.;
штраф по ч.1 ст. 119 НК РФ – 191 100 руб.
Получатель платежа: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: ОКЦ №7 ГУ Банка России по ЦФО//УФК по Тульской области, г.Тула, БИК: 017003983, корреспондентский счет банка: №40102810445370000059, счет УФК №03100643000000018500, код бюджетной классификации 18201061201010000510.
Взыскать с Гришовой Л.П. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 30 925 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Свердловский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 10 августа 2026 года.
Судья Копейкина Т.В.