РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
30 июня 2026 года г. Красноярск
Свердловский районный суд г. Красноярска в составе:
председательствующего - судьи Елисеевой Н.М.
при секретаре Казаковой А.В.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к Чуянову А.Н. о взыскании налога и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Красноярскому краю (далее по тексту – МИФНС №1 по Красноярскому краю) обратилась в суд с иском к Чуянову А.Н. о взыскании налога и пени, в котором просит взыскать с Чуянова А.Н. в доход государства:
- НДФЛ с дохода за 2020 год в сумме 1 289,00 руб.,
- пеню за неуплату НДФЛ с дохода за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 23.10.2023 года в сумме 200,20 руб.,
- пеню за неуплату налога на имущество за 2018 год за период с 23.03.2021 года по 23.10.2023 года в сумме 2,88 руб.,
- налог на транспорт с физических лиц за 2020 год в сумме 3 589 руб.
- налог на транспорт с физических лиц за 2021 год в сумме 4 785 руб.
Пени за неуплату транспортного налога с физических лиц:
- за 2018 год за период с 23.03.2021 года по 23.10.2023 года в сумме 1 415,10 руб.,
- за 2019 год за период с 15.02.2021 года по 23.10.2023 года в сумме 1 305,31 руб.,
- за 2019 год за период с 23.03.2021 года по 23.10.2023 года в сумме 246,18 руб.,
- за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 23.10.2023 года в сумме 557,43 руб.,
- за 2021 год за период с 02.12.2022 года по 23.10.2023 года в сумме 337,13 руб.,
- за 2021 год за период с 02.12.2022 года по 23.10.2023 года в сумме 112,34 руб.
Пени за неуплату налога на профессиональный налог:
- за 2023год Псу 29.05.2023 год за период с 30.05.2023 года по 31.05.2023 года в сумме 1,17 руб.
- за 2023 год Псу 28.06.2023 год за период с 29.06.2023 года по 02.07.2023 года в сумме 3,62 руб.
- за 2023 год Псу 28.08.2023 год за период с 29.08.2023 года по 05.09.2023 года в сумме 14,59 руб.
- за 2023 год Псу 28.09.2023 год за период с 29.09.2023 года по 12.10.2023 года в сумме 11,10 руб.
Пени за неуплату страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в ПфРФ на выплату страховой пенсии:
- за 2019 год за период с 09.08.2020 года по 23.10.2023 года в сумме 5 257,35 руб.,
- за 2020 год за период с 18.01.2021 года по 23.10.2023 года в сумме 4 366,51 руб.,
- за 2021 год за период с 04.05.2021 года по 23.10.2023 года в сумме 693,29 руб.
Пени за неуплату страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС:
- за 2019 год за период с 09.08.2020 года по 23.10.2023 года в сумме 1 232,95 руб.,
- за 2020 год за период с 18.01.2021 года по 23.10.2023 года в сумме 1 810,82 руб.,
- за 2021 год за период с 04.05.2021 года по 23.10.2023 года в сумме 180,02 руб.
Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 22 по Красноярскому краю по месту жительства. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику на праве собственности принадлежало транспортное средство автомобиль марки ФИО1, госномер №, мощность двигателя 165 ЛС.
Кроме того ООО «<данные изъяты>» в налоговый орган предоставлена справка № от ДД.ММ.ГГГГ о доходах физического лица – Чуянова А.Н. за 2020 год, согласно которой исчисленная сумма налога на доходы физических лиц подлежащая уплате в бюджет составила 1 289 руб.
Поскольку административный ответчик является плательщиком налогов, инспекцией исчислены налоги: налоговое уведомление № 13306610 за 2020 год на транспорт 3 589 руб., НДФЛ 1 289 руб.; налоговое уведомление № 32159231 за 2021 год на транспорт 4 785 руб.
Также ранее инспекцией исчислялись налоги: уведомление № 75923006 за 2018 год на транспорт 6 875 руб., на имущество 14 руб.; уведомление № 22762460 за 2019 год на транспорт 7 384 руб.
Кроме того Чуянов А.Н. с 29.03.2019 года по 08.02.2021 года состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в бюджет РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года; 29 354 рублей за расчетный период 2019 года; 32 448 рублей за расчетный период 2020 года.
В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рубля за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
Далее Чуянов А.Н. с 01.09.2022 года по настоящее время зарегистрирован в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход.
23.07.2023 года административному ответчику направлено требование № 22718 об уплате задолженности в размере 99 551, 30 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Исчисленная задолженность административным ответчиком не погашена.
Сумма задолженности составила за 2020 год по налогу на транспорт 3589 руб., за 2021 год по налогу на транспорт 4 785 руб., за 2020 год НДФЛ 1 289 руб.
Кроме того ранее приняты меры принудительного взыскания на исчисленные ранее налоги, на которые впоследствии начисляются пени, которые составили в общем размере 17 747, 92 руб.:
Наименование налога,за которыйисчисленыпени
Налоговыйпериод дляисчисленияпени
Дата началаисчисленияпени
Дата окончания исчисленияпени
Суммаисчисленныхпени, руб.
Сумма не подлежащаявзысканию, руб.
Итого суммапозаявлению,руб.
НДФЛ
2020
02.12.2021
23.10.2023
200,20
0
200,20
Страховые взносы ОПС
2019
09.08.2020
23.10.2023
5257,35
0
5257,35
2020
18.01.2021
23.10.2023
4366,51
0
4366,51
2021
04.05.2021
23.10.2023
693,29
0
693,29
Страховые взносы ОМС
2019
09.08.2020
23.10.2023
1232,95
0
1232,95
2020
18.01.2021
23.10.2023
1810,82
0
1810,82
2021
04.05.2021
23.10.2023
180,02
0
180,02
Имущество
2018
23.03.2021
23.10.2023
2,88
0
2,88
Транспорт
2018
23.03.2021
23.10.2023
1415,10
0
1415,10
2019
15.02.2021
23.10.2023
1305,31
0
1305,31
2019
23.03.2021
23.10.2023
246,18
0
246,18
2020
02.12.2021
23.10.2023
557,43
0
557,43
2021
02.12.2022
23.10.2023
337,13
0
337,13
2021
02.12.2022
23.10.2023
112,34
0
112,34
НПД
Псу 29.05.2023
30.05.2023
31.05.2023
1,17
0
1,17
Псу 28.06.2023
29.06.2023
02.07.2023
3,62
0
3,62
Псу 28.08.2023
29.08.2023
05.09.2023
14,59
0
14,59
Псу 28.09.2023
29.09.2023
12.10.2023
11,10
0
11,10
07.11.2023 года мировым судьей по заявлению налогового органа выдан судебный приказ о взыскании имущественных налогов с административного ответчика, который отменен 20.03.2026 года в связи с поступившими возражениями должника.
Представитель административного истца МИФНС № 1 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в своё отсутствие.
Административный ответчик Чуянов А.Н. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не поступало.
Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон, извещенных надлежащим образом.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (ст. 19 Налогового кодекса РФ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. 69 Налогового кодекса РФ).
В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статьей 2 Закона Красноярского края «О транспортном налоге» от 08.11.2007г. № 3-676 предусмотрено, что налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно составляет 29 рублей за одну лошадиную силу.
Исходя из положений ст. 362 НК РФ, сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п.1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу положений ст. 419 НК РФ адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
С 1 января 2017 года в соответствии с Федеральным законом № 243-ФЗ от 03.07.2016 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по взысканию указанных взносов переданы налоговым органам.
Согласно подп. 1, подп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется положениями п. 1 настоящей статьи.
В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 этого же Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.
В соответствии с пунктом 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Исходя из положений п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо не примет положительное значение, или будет равно 0.
В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Указанное заявление подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта второго настоящей статьи.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
При этом абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового Кодекса РФ предусматривает возможность предъявления требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Положениями ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:
1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4).
Как усматривается из материалов дела, Чуянов А.Н. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 22 по Красноярскому краю по месту жительства, ИНН №. (л.д. 33, 36)
В период с 07.03.2018 года по 18.03.2025 года Чуянову А.Н. на праве собственности принадлежало транспортное средство автомобиль марки ФИО1, госномер №, мощность двигателя 165 ЛС. (л.д. 34)
А также с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит объект недвижимости по адресу <адрес>, <адрес>, <адрес>, кадастровый № в размере 1/6 доли в праве общей долевой собственности. (л.д. 35)
Кроме того ООО «<данные изъяты>» в налоговый орган предоставлена справка № от ДД.ММ.ГГГГ о доходах физического лица – Чуянова А.Н. за 2020 год, согласно которой исчисленная сумма налога на доходы физических лиц подлежащая уплате в бюджет составила 1 289 руб. (л.д. 32)
Поскольку административный ответчик является плательщиком налогов, инспекцией исчислены за 2020 год: налог на транспорт в размере 3 589 руб. и НДФЛ 1 289 руб., и Чуянову А.Н. направлено, соответствующее налоговое уведомление № 13306610, со сроком его исполнения до 01.12.2021 года (л.д. 26-27); за 2021 год: налог на транспорт в размере 3 589 руб. и 1 196 руб., и Чуянову А.Н. направлено, соответствующее налоговое уведомление № 32159231, со сроком его исполнения до 01.12.2022 года (л.д. 28-29).
Также ранее инспекцией исчислялись налоги и направлялись административному ответчику следующие уведомления:
уведомление № 22762460 за 2019 год на транспорт 6 188 руб. и 1 196 руб. (л.д. 30);
уведомление № 75923006 за 2018 год на транспорт 6 875 руб., срок до 02.12.2019 года (л.д. 31).
Кроме того Чуянов А.Н. с 29.03.2019 года по 08.02.2021 года состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 37-38), с 01.09.2022 года в качестве самозанятого (л.д. 36).
10.07.2020 года выдан судебный приказ по делу 2а-420/2020 судебным участком № 79 в Советском районе г. Красноярска о взыскании с Чуянова А.Н налога, пени, штрафа за счет имущества в размере 6 960, 25 руб. (л.д. 50), возбуждено исполнительное производство № 89460/22/24029 - 04.04.2022 года (л.д. 50 на обороте).
Постановлением № 3879 от 01.09.2020 года с Чуянова А.Н. руководителем межрайонной ИФНС России № 22 по Красноярскому краю взыскана задолженность по налогам, сборам взносам в размере 27 470, 75 рублей и пеня в размере 85,85 руб. (л.д. 40-42), на основании данного постановления возбуждено исполнительное производство 07.09.2020 года (л.д. 43).
31.05.2021 года на основании судебного приказа по делу 2а-119/2021, выданного 16.04.2021 года судебным участком № 79 в Советском районе г. Красноярска о взыскании с Чуянова А.Н. в пользу ИФНС России по Советскому району г. Красноярска налога, пени, штрафа за счет имущества в размере 28 813, 22 руб., возбуждено исполнительное производство № 78500/21/24011-ИП (л.д. 48-49).
23.07.2021 года выдан судебный приказ по делу 2а-294/2021 судебным участком № 79 в Советском районе г. Красноярска о взыскании с Чуянова А.Н налога, пени, штрафа за счет имущества в размере 11 997,95 руб. (л.д. 51), возбуждено исполнительное производство № 62962/22/24029 - 11.03.2022 года (л.д. 51 на обороте).
02.04.2024 года на основании судебного приказа по делу 2а-75/71/2023, выданного 07.11.2023 года судебным участком № 71 в Свердловском районе г. Красноярска о взыскании с Чуянова А.Н. в пользу ИФНС № 1 по Красноярскому краю задолженности за счет имущества в размере 27 372,92 руб., возбуждено исполнительное производство № 190425/24/24029-ИП (л.д. 45-47).
15.12.2021 года Чуянову А.Н. выставлено требование № 65153 об уплате пени на недоимку налога на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 4,19 руб., пени на недоимку транспортного налога в размере 11,66 руб., об уплате налога на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 1 289 руб. со сроком уплаты до 01.12.2021 года, транспортного налога в размере 3 589 руб. со сроком уплаты до 01.12.2021 года, а всего об уплате налогов на сумму 4 878 руб., пени 15,85 руб. (л.д. 52)
Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) о внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (далее -Кодекс) с 01.01.2023 введен единый налоговый счет налогоплательщика (ЕНС).
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных пунктом 7 статьи 45 Кодекса, в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 1 пункта 7 статьи 45 Кодекса).
Согласно пункта 1 ст. 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно пункту 3 статьи 69 Кодекса исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Требование должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета, если отрицательное сальдо не превышает 3 000 руб. - не позднее одного года (ст. 70 НК РФ).
Таким образом, с 01.01.2023 года действует новый порядок взыскания налоговой задолженности, в связи с чем, в соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате формируется один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС (на дату формирования требования) и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное либо равное нулю значение.
Согласно ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно приказа ФНС России от 22 августа 2017 г. N ММВ-7-17/617(a), при ведении личного кабинета налогоплательщика ФНС России обеспечивает актуализацию документов (информации), сведений, их защиту и хранение в личном кабинете налогоплательщика за последние три года, предшествующие текущему году.
В адрес административного ответчика направлено требование №22718 от 23.07.2023 года об оплате НДФЛ в размере 1289 руб., транспортного налога в размер 9 570 руб., транспортного налога в размере 13 062 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяем к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 14 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года в размере 45 892, 46 руб., в размере 49 945 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 14 511, 04 руб., со сроком оплаты до 11.09.2023 года. (л.д. 21)
Данное требование доставлено Чуянову А.Н. через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 22).
Поскольку в сроки, указанные в требовании, Чуянов А.Н. налоги, взносы не уплатил, то в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №71 в Свердловском районе г. Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика страховых взносов, пени.
07.11.2023 года выдан судебный приказ по делу 2а-75/71/2023 судебным участком № 71 в Свердловском районе г. Красноярска о взыскании с Чуянова А.Н налоговой задолженности за период с 2020 по 2021 года в размере 9 663, пени в размере 17 747, 91 руб., который отменен 20.03.2026 года на основании поступивших от должника возражений (л.д. 53-55).
Налоговый орган в установленный абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа предъявил требование о взыскании налоговой недоимки в порядке административного искового производства.
Налоговым органом приняты меры принудительного взыскания основной недоимки по налогу, на которую впоследствии исчисляются пени:
Наименование налога
Налоговый период
Судебный акт/добровольная уплата позже усыновленного срока
Сведения о возбужденииисполнительногопроизводства
Транспорт
2018
2а-420/2020(79) не отменен
89460/22/24029 от 04.04.2022, не окончено
2019
2а-294/2021(79) не отменен
62962/22/24029 от 11.03.2022, не окончено
2020
02а-0075/71/2023 отменен, рассматривается в настоящем деле
190425/24/24029-ИПот 02.04.2024, прекращено
2021
02а-0075/71/2023 отменен, рассматривается в настоящем деле
190425/24/24029-ИПот 02.04.2024, прекращено
Страховые взносы ОПС и ОМС
2019
Постановление 3879 (ст.47 НК РФ)
110466/20/24011-ИП от 07.09.2020, не окончено
2020
2а-119/2021(79) не отменен
78500/21/24011-ИП от 31.05.2021, не окончено
2021
2а-294/2021(79) не отменен
62962/22/24029 от 11.03.2022, не окончено
Имущество
2018
2а-294/2021(79) не отменен
62962/22/24029 от 11.03.2022, не окончено
НДФЛ
2020
02а-0075/71/2023 отменен, рассматривается в настоящем деле
190425/24/24029-ИП от 02.04.2024, прекращено
НПД
2023 (псу 29.05.2023)
Оплата 31.05.2023 позже установленного срока, но в пределах срока для принудительного взыскания
2023 (псу 28.06.2023)
Оплата 02.07.2023 позже установленного срока, но в пределах срока для принудительного взыскания
2023 (псу 28.08.2023)
Оплата 05.09.2023 позже установленного срока, но в пределах срока для принудительного взыскания
2023 (псу 28.09.2023)
Оплата 12.10.2023 позже установленного срока, но в пределах срока для принудительного взыскания
2023 (псу 28.06.2023)
Оплата 02.07.2023 позже установленного срока, но в пределах срока для принудительного взыскания
2023 (псу 28.08.2023)
Оплата 05.09.2023 позже установленного срока, но в пределах срока для принудительного взыскания
2023 (псу 28.09.2023)
Оплата 12.10.2023 позже установленного срока, но в пределах срока для принудительного взыскания
2023 (псу 28.11.2023)
Оплата 12.01.2024 позже установленного срока, но в пределах срока для принудительного взыскания
2023 (псу 29.12.2023)
Оплата 16.05.2024, 17.06.2024, 16.07.2024, 20.08.2024 позже установленного срока, но в пределах срока для принудительноговзыскания
Размер пени составил 17 747, 92 руб.:
Наименование налога,за которыйисчисленыпени
Налоговыйпериод дляисчисленияпени
Дата началаисчисленияпени
Дата окончания исчисленияпени
Суммаисчисленныхпени, руб.
Сумма не подлежащаявзысканию, руб.
Итого суммапозаявлению,руб.
НДФЛ
2020
02.12.2021
23.10.2023
200,20
0
200,20
Страховые взносы ОПС
2019
09.08.2020
23.10.2023
5257,35
0
5257,35
2020
18.01.2021
23.10.2023
4366,51
0
4366,51
2021
04.05.2021
23.10.2023
693,29
0
693,29
Страховые взносы ОМС
2019
09.08.2020
23.10.2023
1232,95
0
1232,95
2020
18.01.2021
23.10.2023
1810,82
0
1810,82
2021
04.05.2021
23.10.2023
180,02
0
180,02
Имущество
2018
23.03.2021
23.10.2023
2,88
0
2,88
Транспорт
2018
23.03.2021
23.10.2023
1415,10
0
1415,10
2019
15.02.2021
23.10.2023
1305,31
0
1305,31
2019
23.03.2021
23.10.2023
246,18
0
246,18
2020
02.12.2021
23.10.2023
557,43
0
557,43
2021
02.12.2022
23.10.2023
337,13
0
337,13
2021
02.12.2022
23.10.2023
112,34
0
112,34
НПД
Псу 29.05.2023
30.05.2023
31.05.2023
1,17
0
1,17
Псу 28.06.2023
29.06.2023
02.07.2023
3,62
0
3,62
Псу 28.08.2023
29.08.2023
05.09.2023
14,59
0
14,59
Псу 28.09.2023
29.09.2023
12.10.2023
11,10
0
11,10
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за неуплату задолженности по налогу налогоплательщику начисляются пени, при таких обстоятельствах, с учетом того, что на период рассмотрения дела ответчиком задолженность по страховым взносам и расчет пени не оспорены, то суд считает возможным взыскать с административного ответчика пени исчисленные административным истцом в вышеприведенном порядке, так указанный расчет судом проверен и признан правильным, является арифметически прозрачным. При этом стороной ответчика свой контр расчет не представлен.
В силу ч.1 ст.111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 181 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к Чуянову А.Н. о взыскании налога и пени - удовлетворить.
Взыскать с Чуянова А.Н. в доход государства:
- НДФЛ с дохода за 2020 год в сумме 1 289,00 руб.,
- пеню за неуплату НДФЛ с дохода за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 23.10.2023 года в сумме 200,20 руб.,
- пеню за неуплату налога на имущество за 2018 год за период с 23.03.2021 года по 23.10.2023 года в сумме 2,88 руб.,
- налог на транспорт с физических лиц за 2020 год в сумме 3 589 руб.
- налог на транспорт с физических лиц за 2021 год в сумме 4 785 руб.
Пени за неуплату транспортного налога с физических лиц:
- за 2018 год за период с 23.03.2021 года по 23.10.2023 года в сумме 1 415,10 руб.,
- за 2019 год за период с 15.02.2021 года по 23.10.2023 года в сумме 1 305,31 руб.,
- за 2019 год за период с 23.03.2021 года по 23.10.2023 года в сумме 246,18 руб.,
- за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 23.10.2023 года в сумме 557,43 руб.,
- за 2021 год за период с 02.12.2022 года по 23.10.2023 года в сумме 337,13 руб.,
- за 2021 год за период с 02.12.2022 года по 23.10.2023 года в сумме 112,34 руб.
Пени за неуплату налога на профессиональный налог:
- за 2023год Псу 29.05.2023 год за период с 30.05.2023 года по 31.05.2023 года в сумме 1,17 руб.
- за 2023 год Псу 28.06.2023 год за период с 29.06.2023 года по 02.07.2023 года в сумме 3,62 руб.
- за 2023 год Псу 28.08.2023 год за период с 29.08.2023 года по 05.09.2023 года в сумме 14,59 руб.
- за 2023 год Псу 28.09.2023 год за период с 29.09.2023 года по 12.10.2023 года в сумме 11,10 руб.
Пени за неуплату страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в ПфРФ на выплату страховой пенсии:
- за 2019 год за период с 09.08.2020 года по 23.10.2023 года в сумме 5 257,35 руб.,
- за 2020 год за период с 18.01.2021 года по 23.10.2023 года в сумме 4 366,51 руб.,
- за 2021 год за период с 04.05.2021 года по 23.10.2023 года в сумме 693,29 руб.
Пени за неуплату страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС:
- за 2019 год за период с 09.08.2020 года по 23.10.2023 года в сумме 1 232,95 руб.,
- за 2020 год за период с 18.01.2021 года по 23.10.2023 года в сумме 1 810,82 руб.,
- за 2021 год за период с 04.05.2021 года по 23.10.2023 года в сумме 180,02 руб.
А всего взыскать 27 410 руб. 92коп.
<данные изъяты>
Взыскать с Чуянова А.Н. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Свердловский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Елисеева Н.М.
Мотивированное решение изготовлено 14 июля 2026 года