РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
29 сентября 2026 года г. Красноярск
Свердловский районный суд г. Красноярска в составе:
председательствующего - судьи Елисеевой Н.М.
при секретаре Созвирской В.Д.
с участием заинтересованного лица финансового управляющего должника Ефремовой О.А. – Старцева В.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к Ефремовой О.А. о взыскании налога и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Красноярскому краю обратилась в суд с иском к Ефремовой О.А. о взыскании налога и пени, в котором просит взыскать с последнего в доход государства:
- транспортный налог с физических лиц за 2023 год в сумме 45 522,05 руб.;
- земельный налог с физических лиц за 2023 год в сумме 441 руб.;
- налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 127 руб.
- пени, учитываемые на едином налоговом счете (ЕНС) за период с 03.12.2024 года по 14.01.2025 года в сумме 1 387,89 руб.
Требования мотивированы тем, что Ефремова О.А., ИНН №, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> по месту жительства. Административному ответчику в период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности принадлежало транспортное средство автомобиль марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак, мощность двигателя 102 л.с.
Кроме того административному ответчику принадлежит на праве личной собственности:
- с 18.05.2011 года жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу <адрес>, <адрес>;
- с 10.07.2013 года земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу <адрес>, <адрес>
В вязи с тем, что административный ответчик является плательщиком налогов, налоговым органом исчислены налоги за 2023 год и направлено уведомление № 180381005 об уплате транспортного налога в размере 45 798 руб., земельного налога в размере 441 руб. и налога на имущество в размере 127 руб.
Должнику направлено требование № 15983 от 12.11.2024 года на сумму 19 706, 16 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета.
В связи с неуплатой ответчиком исчисленных налогов, на суму задолженности начислены пени в размере 1 387, 89 руб.
14.02.2025 Мировым судьей по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании имущественных налогов по делу № 02а-0027/76/2025, который определением от 23.03.2026 года отменен, в связи с поступившими возражениями от финансового управляющего имуществом должника Ефремовой О.А. - Старцева В.А., относительно его исполнения.
Ефремова О.А. обратилась в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением о признании себя несостоятельной (банкротом). Определением суда от 31.03.2023 года заявление Ефремовой О.А. принято к производству, однако задолженность по судебному приказу №02а-0027/76/2025 образовалась после даты принятия судом заявления о признании гражданина банкротом, на основании чего, административный истец полагает, что задолженность заявленная ко взысканию в данном исковом заявлении, после отмены судебного приказа №02а-0027/76/2025, не является реестровой и относится к текущим платежам.
Представитель административного истца МИФНС № 1 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в своё отсутствие.
Административный ответчик Ефремова О.А. в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания уведомлена надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не поступало.
Заинтересованное лицо финансовый управляющий должника Ефремовой О.А. – Старцев В.А. в судебном заседании с иском не согласился, указав на то, что в настоящее время должник признан банкротом, идет процедура реализации имущества, указанная истцом задолженность, является реестровой. Начисление пеней незаконно.
Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон, извещенных надлежащим образом.
Исследовав материалы дела, выслушав участника процесса, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (ст. 19 Налогового кодекса РФ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. 69 Налогового кодекса РФ).
В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статьей 2 Закона Красноярского края «О транспортном налоге» от 08.11.2007г. № 3-676 предусмотрена налоговая ставка для легковых автомобилей с разной мощностью двигателя.
Исходя из положений ст. 362 НК РФ, сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п.1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога являются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды.
В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.
Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Согласно п. 4 ст.391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января налогового периода.
В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Срок уплаты установлен п. 1 ст. 397 НК РФ.
Расчет земельного налога производится налоговым органом в соответствии с положениями ст. 396 НК РФ
В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
Пунктом п. 1 ст. 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество (жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение^ помещение.
В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.
В соответствии со ст. 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.
Срок уплаты установлен п. 1 ст. 409 НК РФ.
Расчет налога на имущество производится налоговым органом в соответствии с положениями ст. 409 НК РФ.
В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо не примет положительное значение, или будет равно 0.
В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Указанное заявление подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта второго настоящей статьи.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
При этом абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового Кодекса РФ предусматривает возможность предъявления требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Положениями ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:
1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4).
Как усматривается из материалов дела, Ефремова О.А., ИНН №, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> по месту жительства.
Ефремовой О.А. в период с 01.11.2014 года до 05.09.2024 года на праве собственности принадлежало транспортное средство автомобиль марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак, мощность двигателя 102 л.с.
Кроме того административному ответчику принадлежат объекты недвижимости:
- с 18.05.2011 года жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу <адрес>, <адрес>, в размере 1/4 доли в праве общей долевой собственности;
- с 10.07.2013 года земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу <адрес>, <адрес>, на праве личной собственности.
В вязи с тем, что административный ответчик является плательщиком налогов, налоговым органом исчислены налоги за 2023 год и направлено уведомление № 180381005 об уплате транспортного налога в размере 45 798 руб., земельного налога в размере 441 руб. и налога на имущество в размере 127 руб.
Должнику направлено требование № 15983 от 12.11.2024 года на сумму 19 706, 16 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета.
В связи с неуплатой ответчиком исчисленных налогов, на суму задолженности начислены пени в размере 1 387, 89 руб.
14.02.2025 мировым судьей по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании имущественных налогов по делу № 02а-0027/76/2025, который определением от 23.03.2026 года отменен, в связи с поступившими возражениями от финансового управляющего имуществом должника Ефремовой О.А. - Старцева В.А., относительно его исполнения.
Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) о внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (далее -Кодекс) с 01.01.2023 введен единый налоговый счет налогоплательщика (ЕНС).
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных пунктом 7 статьи 45 Кодекса, в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 1 пункта 7 статьи 45 Кодекса).
Согласно пункта 1 ст. 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно пункту 3 статьи 69 Кодекса исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Требование должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета, если отрицательное сальдо не превышает 3 000 руб. - не позднее одного года (ст. 70 НК РФ).
Таким образом, с 01.01.2023 года действует новый порядок взыскания налоговой задолженности, в связи с чем, в соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате формируется один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС (на дату формирования требования) и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное либо равное нулю значение.
Выставление налогоплательщику нового требования с учетом наличия отрицательного сальдо ЕНС налоговым законодательством не предусмотрено.
Согласно ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно приказа ФНС России от 22 августа 2017 г. N ММВ-7-17/617(a), при ведении личного кабинета налогоплательщика ФНС России обеспечивает актуализацию документов (информации), сведений, их защиту и хранение в личном кабинете налогоплательщика за последние три года, предшествующие текущему году.
В адрес административного ответчика направлено требование №15983 от 12.11.2024 года с сообщением о наличии отрицательного сальдо (л.д. 12), которое вручено должнику через личный кабинет.
При этом из положений статей 45, 69, 46, 48 НК РФ следует, что требование об уплате задолженности и решение о взыскании формируются в отношении отрицательного сальдо ЕНС на дату их формирования, что не исключает несоответствие приведенных в данных документах сумм задолженности, как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения.
Поскольку в сроки, указанные в требовании, Ефремова О.А. налоги, пени не уплатила, то в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №76 в Свердловском районе г. Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика налогов, пени.
Определением судебного участка № 76 в Свердловском районе г. Красноярска от 23.03.2026 года судебный приказ по делу 2а-27/76/2025 от 14.02.2025 года о взыскании с Ефремовой О.А. задолженности по налогам и пени, отменен (л.д. 30).
Налоговый орган в установленный абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа предъявил требование о взыскании налоговой недоимки в порядке административного искового производства.
Ефремова О.А. обратилась в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением о признании себя несостоятельной (банкротом). Определением суда от 31.03.2023 года заявление Ефремовой О.А. принято к производству, решением от 23.06.2023 года признана она банкротом, её финансовым управляющим утверждён Старцев В.А., введена процедура реализации имущества должника.
Согласно пунктам 1, 2 статьи 5 Закон о банкротстве целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.
Возникшие после возбуждения производства по делу о банкротстве требования кредиторов об оплате поставленных товаров, оказанных услуг и выполненных работ являются текущими.
Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.
Согласно пункту 5 статьи 213.28 Закон о банкротстве кредиторы могут предъявить свои требования к должнику по текущим платежам после окончания производства по делу о банкротстве в порядке, установленном процессуальным законодательством.
В пункте 6 Обзора судебной практики за 4 квартал 2016 года Верховный Суд Российской Федерации разъяснил, что при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг. Возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что обязательство административного ответчика по уплате недоимки по налогам за 2023 год и пеней начисленных на недоимку, является текущим платежом, поскольку задолженность возникла после возбуждения дела о банкротстве и не могла быть включена в реестр требований кредиторов.
Учитывая, что заявление о признании Ефремовой О.А. несостоятельным (банкротом) принято Арбитражным судом Красноярского края 31.03.2023 года, а требования налогового органа о взыскании обязательных платежей возникли после указанной даты, суд приходит к выводу, что задолженность по уплате данных недоимок по налогу на имущество относится к текущим платежам и правомерно предъявлена налоговым органом ко взысканию в суд общей юрисдикции.
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за неуплату задолженности по налогу налогоплательщику начисляются пени, при таких обстоятельствах, с учетом того, что на период рассмотрения дела ответчиком задолженность по налогам и расчет пени не оспорены, то суд считает возможным взыскать с административного ответчика пени за в размере 1 387, 89 руб.
В силу ч.1 ст.111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 181 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к Ефремовой О.А. о взыскании налога и пени - удовлетворить.
Взыскать с Ефремовой О.А. в доход государства:
- транспортный налог с физических лиц за 2023 год в сумме 45 522,05 руб.;
- земельный налог с физических лиц за 2023 год в сумме 441 руб.;
- налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 127 руб.
- пени, учитываемые на едином налоговом счете (ЕНС) за период с 03.12.2024 года по 14.01.2025 года в сумме 1 387,89 руб.
А всего взыскать сумму задолженности по налогам и пени в размере 47 477 руб. 94коп.
<данные изъяты>
Взыскать с Ефремовой О.А. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Свердловский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Елисеева Н.М.
Мотивированное решение изготовлено 13 октября 2026 года.