РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации р.п. Тальменка Тальменского района 26.02.2026 года
Тальменский районный суд Алтайского края в составе:
председательствующего судьи: Барышникова Е.Н., при секретаре: Трониной Н.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №16 по Алтайскому краю к Скоропупову А.Е. о взыскании задолженности по налогам, пеням,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с указанным административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 13012,33 рубля, по налогу на имущество за 2023 год в размере 332,40 рубля, по земельному налогу за 2023 год в размере 333,27 рубля, пени в размере 4429,16 рубля. Всего просит взыскать 18107,16 рубля. В качестве основания административного иска указаны обстоятельства, связанные с принадлежностью транспортных средств, квартиры и земельного участка (на праве долевой собственности), неуплату в установленные сроки налогов, неисполнение соответствующих требований налогового органа. В порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.
Ранее производство по административному делу в части взыскания пени в размере 4212,46 рубля по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ прекращено (вследствие информации налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ о содержании заявленной к взысканию пени (л.д. 134)), в то же время к предмету настоящего административного иска относится пеня в размере 4429,16 рубля, образованная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В судебное заседание стороны (их представители) не явились, извещены о времени и месте рассмотрения административного дела, какие-либо ходатайства об отложении судебного разбирательства не поступали. При изложенных обстоятельствах суд полагает возможным рассмотрение административного дела в отсутствие сторон.
В соответствии с Конституцией Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).
Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации (пункты 1 - 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (абз. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ) сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. При этом налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст. 363 НК РФ).
Законом Алтайского края от 10.10.2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, а также установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя.
В силу части 2 ст. 2 закона Алтайского края от 10.10.2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
На основании пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения земельного налога признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 3 статьи 396, пункты 1, 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).
В силу пункта 1 статьи 399 Налогового кодека Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу статьи 400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога на имущество физических лиц устанавливается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).
Согласно пунктам 1-2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Подпункт 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Помимо этого обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности возможно не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2 пункта 3 той же статьи).
Как следует из материалов административного дела, в 2023 году административный ответчик владел следующими транспортными средствами:
легковым автомобилем марки «Форд Эксплорер» с государственным регистрационным знаком № и мощностью двигателя 205 л.с., легковым автомобилем «Киа Соренто» с государственным регистрационным знаком № и мощностью двигателя 174 л.с. (период владения – 7 месяцев);
мотосредством «Рейсер» с государственным регистрационным знаком № и мощностью двигателя 13 л.с. (в расчете налога использовано значение 12,90, суд принимает данное значение, поскольку не может выходить за пределы исковых требований).
Приведенные обстоятельства подтверждаются представленной по запросу суда информацией из информационной базы данных ФИС ГИБДД-М по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
Размер транспортного налога соответственно ранее указанным транспортным средствам составляет:
205*60=12300 рублей;
174*25:12*7=2538 рублей;
12,90*6=77 рублей.
Итого: 14915 рублей, с учетом частичной оплаты в размере 1902,67 рублей остаток недоимки – 13012,33 рубля.
Кроме этого, как следует из материалов административного дела, в 2023 году административный ответчик владел ? земельного участка с кадастровым номером № (период владения с учетом даты регистрации права ДД.ММ.ГГГГ – 10 месяцев) и кадастровой стоимостью на ДД.ММ.ГГГГ 254763 рубля и ? жилого дома площадью 123 кв.м с кадастровым номером № с кадастровой стоимостью на ДД.ММ.ГГГГ 1549880 рублей (указанные сведения подтверждаются представленными в материалы дела выписками из ЕГРН о переходе прав, о кадастровой стоимости).
Размер земельного налога составит:
254763:100*0,3:12*10:2=318 рублей. С учетом частичной оплаты в размере 48,73 рубля остаток недоимки 269,27 рубля.
Размер налога на имущество составляет 381 рубль и рассчитан из верно определенной налоговой базы (1549880 – (1549880*50:123)=919847 рублей).
В личный кабинет налогоплательщика направлены налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, а также требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Отправка подтверждается представленными в материалы дела сведениями из АИС Налог-3, сведениями о регистрации в ЛК и историей действий в ЛК (л.д. 89, 122; регистрация в ЛК произведена Скоропуповым А.Е. самостоятельно посредством ЕСИА ДД.ММ.ГГГГ), скриншотами из ЛК (л.д. 131).
Заявление о вынесении судебного приказа подано ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ, но в связи с поступившими возражениями отменен ДД.ММ.ГГГГ. Административный иск поступил в суд ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, требования статьи 48 НК РФ в данной части соблюдены.
Вместе с тем суд не усматривает основания для удовлетворения административного иска в силу следующих причин.
ДД.ММ.ГГГГ ответчиком произведен платеж на сумму 15314 рублей, что подтверждается чеком по операции ПАО Сбербанк (л.д. 229). При этом оплата произведена по транспортному налогу за 2022 год, земельному налогу за 2020, 2021, 2022 годы, налогу на имущество физических лиц за 2022 год согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 98) с указанием в чеке соответствующего номера УИН. Данный платеж в формате ЕНП поступил ДД.ММ.ГГГГ и был зачтен налоговым органом в счет недоимок по транспортному налогу за 2017 год в размере 2956 рублей, за 2016 год в размере 12358 рублей (информация налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 214-218)). Вместе с тем, определением Тальменского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-662/2019 производство по административному делу о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 год прекращено на основании заявления МИФНС России №4 по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ об отказе от иска (л.д. 244, 245) в связи с полной (как указано в заявлении) оплатой задолженности по транспортному налогу за 2017 год. Указанное определение суда имеет преюдициальное значение для настоящего административного дела. Далее, согласно информации ОСП по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 222-223) исполнительное производство №-ИП, возбужденное на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № (л.д. 243) о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 год окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа. Данный факт установлен также вступившими в силу решениями Тальменского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № (л.д. 233-238).
При изложенных обстоятельствах ранее произведенный ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом зачет поступившего ЕНП в размере 15314 рублей в счет недоимок по транспортному налогу за 2017 год в размере 2956 рублей, за 2016 год в размере 12358 рублей является неправомерным. Он повлек за собой формирование отрицательного сальдо и последующий неправомерный зачет. Как следствие, суд приходит к выводу о своевременной оплате административным ответчиком транспортного налога за 2022 год, земельного налога за 2020, 2021, 2022 годы, налога на имущество физических лиц за 2022 год согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ ответчиком произведен платеж на сумму 15678 рублей, что подтверждается чеком по операции ПАО Сбербанк (л.д. 169). При этом оплата произведена по транспортному налогу за 2023 год, земельному налогу за 2023 год, налогу на имущество физических лиц за 2023 год согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 50, 168) с указанием в чеке соответствующего номера УИН. Данный платеж в формате ЕНП поступил ДД.ММ.ГГГГ и был зачтен налоговым органом в счет несуществующей (в силу ранее приведенных обстоятельств) недоимок по транспортному, земельному налогам и налогу на доходы физических лиц за 2022 год с начисленными на них пени (информация налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 214-218)).
Как следствие, суд приходит к выводу о своевременной оплате административным ответчиком транспортного налога за 2023 год, земельного налога за 2023 год, налога на имущество физических лиц за 2023 год согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ и отсутствии задолженности.
Таким образом, образующие совокупную обязанность для начисления пени (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) недоимки по транспортному налогу за 2017, 2022 год, по земельному налогу за 2020, 2021, 2022 год, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год отсутствуют. Именно они образуют совокупную обязанность согласно представленной в материалы административного дела детализации ЕНС (л.д. 217).
К тому же при изложенных обстоятельствах заслуживает внимания вопрос об актуальности требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, поскольку в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации направление нового требования не требуется при условии сохранения отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.
В целом, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю оставить без удовлетворения в полном объеме.
Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Тальменский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья Е.Н. Барышников
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.