РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
29 октября 2026 года г. Петропавловск-Камчатский
Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в составе председательствующего судьи Лобановской Е.А., при секретаре Долган С.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к Зубкову И.А. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафу по налогу на доходы физических лиц, штрафам за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю (далее - Управление) обратилось в Петропавловск-Камчатский городской суд с административным иском к Зубкову И.А. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц <данные изъяты> рублей, штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей, штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере <данные изъяты> рублей.
В обоснование заявленного требования административный истец указал, что в отношении налогоплательщика проведена камеральная налоговая проверка, по итогам которой 22 декабря 2025 года вынесено решение № 4519 о привлечении Зубкова И.А. к ответственности за совершение налогового правонарушения. На основании указанного решения административному ответчику произведены следующие начисления: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (далее - НДФЛ) в размере <данные изъяты> рубля; штраф на сумму <данные изъяты> рублей, в том числе по ч. 1 ст. 119 НК РФ на сумму <данные изъяты> рублей и по п. 1 ст. 122 НК РФ на сумму <данные изъяты> рублей. На решение от 22 декабря 2025 года № 4519 Зубковым И.А. 13 марта 2026 года подана апелляционная жалоба. Решением вышестоящего налогового органа от 24 апреля 2026 года № 9957-2026/000615/И указанная жалоба оставлена без удовлетворения. В связи с частичным погашением недоимки по НДФЛ административным ответчиком задолженность по состоянию составила <данные изъяты> рубля. В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику выставлено требование от 10 марта 2026 года № 8053 об уплате НДФЛ на сумму <данные изъяты> рублей, штрафа по НДФЛ на сумму <данные изъяты> рублей и штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ на сумму <данные изъяты> рублей, со сроком исполнения до 15 апреля 2026 года. Указанное требование было направлено налогоплательщику в личный кабинет. В установленный срок обязанность по уплате не исполнена, что послужило поводом для обращения в суд.
Административный истец своего представителя в судебное заседание не направил, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик Зубков И.А. в судебное заседание не явился, извещался в установленном законом порядке. Судебное извещение возвращено отправителю.
Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками.
На основании пп. 4 п. 1 и п. 2 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие доходы, с которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.
В силу п. 1 ст. 229 НК РФ указанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3).
Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения или наследования недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии со ст. 88 НК РФ на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах
Камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам. При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения.
Если до окончания проведения камеральной налоговой проверки налогоплательщиком (его представителем) представлена налоговая декларация, камеральная налоговая проверка прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе представленной налоговой декларации. При этом документы (информация), полученные налоговым органом в рамках прекращенной проверки и иных мероприятий налогового контроля в отношении такого налогоплательщика, могут быть использованы при проведении камеральной налоговой проверки на основе представленной налоговой декларации.
Доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных п. 2 ст. 214.10 НК РФ.
В соответствии с п. 2 ст. 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществляется государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в п. 2 ст. 214.10 НК РФ, отсутствует в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на этот объект недвижимого имущества, или на дату его постановки на государственный кадастровый учет (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода), положения настоящего пункта не применяются.
Согласно п. 3 ст. 214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абз. 1 п. 1.2 ст. 88 НК РФ камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и п. 4 и 5 т. 214.10 НК РФ.
Для доходов от продаж недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1.1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подп.. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением такого имущества, предусмотренных подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ.
В соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей; в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 250 000 рублей.
В соответствии с подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подп. 1 п 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества.
Если при получении налогоплательщиком имущества в порядке наследования или дарения налог в соответствии с п. 18 и 18.1 ст. 217 НК РФ не взимается, при налогообложении доходов, полученных при продаже такого имущества, учитываются также документально подтвержденные расходы наследодателя (дарителя) на приобретение этого имущества, если такие расходы не учитывались наследодателем (дарителем) в целях налогообложения, за исключением случаев, предусмотренных подп. 3 и 4 п. 1 настоящей статьи.
В соответствии с п. 3 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимости составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий: право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации; недвижимое имущество, находящееся в собственности налогоплательщика, получено им от личного фонда в соответствии с утвержденными учредителем личного фонда условиями управления или при распределении оставшегося после ликвидации такого личного фонда имущества; право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации; право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением; в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).
При этом в целях настоящего подпункта не учитывается жилое помещение (доля в праве собственности на жилое помещение), приобретенное (приобретенная) в собственность налогоплательщика и (или) его супруга (супруги) в течение 90 календарных дней до даты государственной регистрации перехода права собственности на проданное жилое помещение (проданную долю в праве собственности на жилое помещение) от налогоплательщика к покупателю.
При соблюдении установленных настоящим подпунктом условий в отношении жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение) положения настоящего пункта распространяются на земельный участок, на котором расположено такое жилое помещение (долю в праве собственности на земельный участок, связанную с долей в праве собственности на такое жилое помещение), и расположенные на указанном земельном участке хозяйственные строения и (или) сооружения.
В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как установлено судом, Зубков И.А. в 2024 году реализовал объект недвижимого имущества - земельного участка с кадастровым номером №, находившегося в его собственности менее минимального предельного срока владения, цена сделки составила <данные изъяты> рублей.
Кадастровая стоимость объекта недвижимости, умноженная на понижающий коэффициент составила <данные изъяты> рублей (1/2 доли отдельным договором).
В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2024 год налогоплательщиком представлена не была, с 16 июля 2025 года налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка.
В рамках проведения камеральной налоговой проверки по данным на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) в адрес налогоплательщика направлено требование от 11 августа 2025 года № 19802 о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации (получения в дар) недвижимого имущества (земельного участка) и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества (земельного участка), либо о необходимости предоставления в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2024 год.
На дату составления акта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2024 год с приложением копий подтверждающих документов представлены не были.
В ходе камеральной проверки налоговым органом предоставлен имущественный налоговый вычет в размере <данные изъяты> рублей.
Сумма дохода для исчисления налога на доходы физических лиц за 2024 год составила <данные изъяты> рублей.
Сумма НДФЛ к уплате по результатам проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным налогоплательщиком в 2024 году от продажи и (или) дарения составила <данные изъяты> рублей.
В соответствии с решением от 22 декабря 2025 года № 4519 Зубков И.А. привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения. Данным решением Зубкову И.А. доначислен НДФЛ в размере <данные изъяты> рублей.
Этим же решением Зубков И.А. привлечен к налоговой ответственности по ч. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей (что составляет 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления); по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей (что составляет 20 процентов от неуплаченной суммы налога).
10 марта 2026 года Зубкову И.А. выставлено требование № 8053 об уплате задолженности по НДФЛ в размере 1 057 434 рубля, пени в размере <данные изъяты> рублей, штрафов в размере <данные изъяты> рубля.
Порядок и сроки обжалования актов налоговых органов регламентированы главой 19 НК РФ. На основании п. 2 ст. 139, п. 1 ст. 139.1 НК РФ административным ответчиком 13 марта 2026 года подана апелляционная жалоба в вышестоящий налоговый орган.
Решением вышестоящего налогового органа от 24 апреля 2026 года № 9957-2026/000615/И, вынесенным в соответствии со ст. 140 НК РФ, указанная жалоба оставлена без удовлетворения. На основании п. 1 ст. 101.2 НК РФ решение Управления от 22 декабря 2025 года № 4519 вступило в законную силу со дня принятия решения вышестоящим налоговым органом по апелляционной жалобе.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно п. 1, п. 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Судом установлено, что во исполнение данных норм Управлением в адрес Зубкова И.А. выставлено требование от 10 марта 2026 года № 8053 со сроком исполнения до 15 апреля 2026 года. В соответствии с п. 4 ст. 31 и п. 6 ст. 69 НК РФ требование было направлено налогоплательщику в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика.
В соответствии с п. 4 ст. 31 и п. 6 ст. 69 НК РФ требование было направлено налогоплательщику в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика. В силу п. 6 ст. 69 и п. 2 ст. 11.2 НК РФ документы, направленные налоговым органом через личный кабинет, считаются полученными налогоплательщиком на следующий день после дня их размещения в личном кабинете.
В соответствии с п. 1, п. 2, п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, применимой к правоотношениям) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратится в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества данного физического лица.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, наделенные государственными или иными публичными полномочиями, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, взыскание которой невозможно в ином порядке.
Процессуальные сроки на обращение в суд, предусмотренные п. 2 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административным истцом соблюдены. В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Административным истцом представлены исчерпывающие доказательства наличия у ответчика недоимки по НДФЛ и обоснованности начисления штрафных санкций. Расчет задолженности проверен судом, признан арифметически верным, соответствующим требованиям закона и ответчиком не оспорен. В нарушение ч. 1 ст. 62, ч. 5 ст. 289 КАС РФ Зубков И.А. доказательств уплаты задолженности либо документов, опровергающих доводы налогового органа, суду не представил.
При таких обстоятельствах требования Управления ФНС по Камчатскому краю о взыскании с Зубкова И.А. налога и штрафов подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
На основании пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ размер государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при сумме иска <данные изъяты> рублей составляет <данные изъяты>.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю удовлетворить.
Взыскать с Зубкова И.А. (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю задолженность по уплате налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рубля; штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере <данные изъяты>; штраф по ч. 1 ст. 119 НК РФ в размере <данные изъяты>, а всего <данные изъяты>) рублей.
Взысканную сумму перечислять по следующим реквизитам: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула; БИК Банка: 017003983; Счет получателя: 03100643000000018500; Кор. счет получателя: 40102810445370000059; Получатель: Казначейство России (ФНС России); ИНН/КПП: 7727406020/770801001; КБК: 18201061201010000510.
Взыскать с Зубкова И.А. государственную пошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты>.
Решение может быть обжаловано в Камчатский краевой суд через Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в течение месяца со дня его принятия.
В окончательной форме решение составлено 29 октября 2026 года.
Председательствующий Е.А. Лобановская