РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
22 октября 2026 года город Петропавловск-Камчатский
Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в составе: председательствующего судьи Лобановской Е.А., при секретаре Долган С.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Камчатскому краю к законному представителю несовершеннолетней Димиденко К.И. - Димиденко И.И. о взыскании задолженности по уплате налогов, пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы России по Камчатскому краю (далее - УФНС России по Камчатскому краю) обратилось с административным исковым заявлением к законному представителю Димиденко К.И. - Димиденко И.И. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, пени, мотивируя требования тем, что по состоянию на 4 марта 2024 год у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты> рублей, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 16 мая 2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты> рублей, в том числе налог на доходы физических лиц - <данные изъяты> рубля, пени - <данные изъяты> рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год и три месяца в размере <данные изъяты> рубля; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере <данные изъяты> рублей.
В связи с неуплатой налога налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, пени и штрафа от 12 апреля 2024 года № 8109 со сроком уплаты до 13 мая 2024 года. Требование административным ответчиком было оставлено без исполнения. Дальнейшие меры принудительного взыскания задолженности налоговым органом не предпринимались. На основании изложенного Управление просит восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи административного искового заявления и взыскать с административного ответчика указанную образовавшуюся задолженность.
Административный истец в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Административный ответчик в судебном заседании участия не принимал, извещен надлежащим образом.
Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1).
Обязанность платить законно установленные налоги и сборы распространяется на всех налогоплательщиков в качестве непосредственного требования Конституции Российской Федерации (статья 57). Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Налоговое законодательство не увязывает статус налогоплательщика с его возрастом или дееспособностью.
В силу ст. 26, 27, 28 НК РФ и ст. 21, 26, 28 Гражданского кодекса РФ, несовершеннолетние лица (или недееспособные граждане) участвуют в налоговых правоотношениях через своих законных представителей (родителей, усыновителей, опекунов). Законные представители исполняют обязанности по уплате налогов за счет денежных средств и имущества представляемого ими лица. Таким образом, Димиденко И.И. правомерно привлечен налоговым органом к участию в деле в качестве административного ответчика.
Обстоятельствами, имеющими значение для дела и подлежащими установлению судом по административному иску о взыскании налога, являются факты: наличия у административного ответчика в указанный налоговым органом период налогообложения объекта налогообложения, направления налоговым органом административному ответчику уведомления и требования об уплате налога в отношении этого объекта налогообложения, соблюдения налоговым органом срока направления требования, исполнения административным ответчиком требования налогового органа.
Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, Димиденко К.И. 18 мая 2022 года реализовала объект недвижимого имущества - долю в квартире, расположенной по адресу: город <адрес>, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ
Судом установлено, что задолженность в размере <данные изъяты> рублей возникла в связи с неуплатой (неполной уплатой) Димиденко К.И. НДФЛ с доходов, полученных в 2022 году.
Согласно пп. 4 п. 1 и п. 2 ст. 228 НК РФ, физические лица, получившие доходы, с которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ. В силу п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок уплаты НДФЛ за 2022 год истек 17 июля 2023 года (с учетом переноса выходных дней по п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
С 1 января 2023 года Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт Единого налогового счета. На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговым органом денежного выражения совокупной обязанности налогоплательщика и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (ЕНП).
Согласно материалам дела, по состоянию на 4 марта 2024 года у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо ЕНС. В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ, отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП, меньше суммы совокупной обязанности налогоплательщика.
В связи с несвоевременной уплатой налога на сумму отрицательного сальдо начислены пени. Согласно п. 1, 2 и 3 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящим Кодексом денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со следующего за установленным законодательством дня. Сумма пеней распределяется в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ. Расчет пеней налоговым органом в размере <данные изъяты> судом проверен, признан методологически верным.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и исчисленные в порядке ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени в его отношении (ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, при наличии отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом налогоплательщику направляется требование об уплате задолженности. Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование от 12 апреля 2024 года № 8109 со сроком исполнения до 13 мая 2024 года. Требование оставлено без исполнения.
При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, предусмотренные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.
В силу п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент правоотношений), заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате, если общая сумма задолженности превышает 10 000 рублей.
Срок исполнения требования истек 13 мая 2024 года. Следовательно, предусмотренный законом шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности истек 13 ноября 2024 года.
Административное исковое заявление направлено налоговым органом в суд 17 сентября 2026 года, то есть со значительным пропуском установленного законом срока.
Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Уважительными причинами пропуска срока могут признаться обстоятельства, объективно препятствовавшие налоговому органу своевременно обратиться в суд (например, сбои в программном обеспечении, подтвержденные документально, форс-мажорные обстоятельства). Административным истцом не представлено никаких доказательств, свидетельствующих о наличии уважительных причин, препятствовавших реализации его полномочий на обращение в суд в период с мая по ноябрь 2024 года.
Пропуск налоговым органом срока для обращения в суд без уважительных причин является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении требований (п. 4 ст. 48 НК РФ, ч. 5 ст. 180 КАС РФ). Обоснованность расчета налога и пеней при пропуске пресекательного процессуального срока не может служить основанием для удовлетворения иска.
Рассматривая ходатайство административного истца о восстановлении срока для обращения в суд с настоящим иском, суд не находит оснований для его удовлетворения на основании следующего.
В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
Налоговым органом не представлено доказательств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с административным исковым заявлением, учитывая, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций.
Поскольку принудительное взыскание налога за пределами установленных Налоговым кодексом РФ сроков осуществляться не может, и несоблюдение этих сроков и порядка взыскания налога является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении соответствующих требований, суд, установив, что административным истцом пропущен срок обращения в суд с административным исковым заявлением, а при отсутствии уважительных причин пропуска такого срока, приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного иска Управлению Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к законному представителю Димиденко К.И. - Димиденко И.И. о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, пени, отказать.
Решение может быть обжаловано в Камчатский краевой суд через Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Мотивированное решение принято 22 октября 2026 года.
Судья Е.А. Лобановская