РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
«26» декабря 2025 года с. Табуны
Табунский районный суд Алтайского края в составе:
председательствующего Мозер А.И., при секретаре судебного заседания Шаранюк Е.И., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к Дыкину Сергею Викторовичу о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – ФИО1 №) обратилась в суд с административным иском к Дыкину С.В., в котором просит взыскать с административного ответчика земельный налог за 2020-2023 года, соответственно, в размере 287 руб., 1257 руб., 974 руб., 123 руб., налог на имущество физических лиц за 2020-2023 года, соответственно, в размере 95 руб., 894 руб., 774 руб., 165 руб., транспортный налог с физических лиц за 2021-2023 года, соответственно, в размере 2040 руб., 2040 руб., 2040 руб., а также пени в размере 2648,13 руб., всего взыскать – 13337,13 рублей.
В обоснование требований указано на то, что Дыкин С.В. в 2020-2023 годах являлся собственником недвижимого имущества (земельных участков, жилого дома, квартиры) и транспортного средства, в связи с чем, является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц и транспортного налога. В связи с неуплатой налогоплательщиком налогов в установленный срок образовалась недоимка, на которую начислена пеня. Налоговые уведомления, требование об уплате налога направлены налогоплательщику, между тем, оплата задолженности в установленный срок не произведена. Истец обратился к мировому судье, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, в том числе пени. Заявление о вынесении судебного приказа удовлетворено, вынесен судебный приказ. С учетом поступивших от должника возражений мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа, которым инспекции разъяснено право на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности в порядке искового производства.
Одновременно с подачей административного искового заявление ФИО1 № заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления.
ФИО1 № в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил дело рассмотреть в его отсутствие.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался судом надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела; почтовый конверт с судебной повесткой, направленный по месту его регистрации возвращен в суд с отметкой почты «истек срок хранения».
Как разъяснил п. 39 постановления Пленума Верховного Суда РФ № от 27.09.2016 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства РФ» извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его ФИО1. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
Осуществление лицом своих прав и обязанностей, связанных с местом проживания, находится в зависимости от волеизъявления такого лица, которое при добросовестном отношении при отсутствии по регистрации должно позаботиться о получении почтовой корреспонденции, направляемой на его имя (например, путем вручения отделению почтовой связи поручения на перенаправление корреспонденции, либо выдачи доверенности другому лицу на получение корреспонденции).
Таким образом, неполучение судебной корреспонденции ответчиком, направленной по адресу регистрации, в связи с истечением срока хранения и возвращение почтовым отделением связи, судебной корреспонденции в суд, рассматривается как надлежащее исполнение судом своей обязанности по извещению ответчика, распоряжение им, таким образом, своими правами.
При указанных обстоятельствах, суд признает административного ответчика надлежаще извещенным.
На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело подлежит рассмотрению в отсутствие лиц, участвующих в деле.
Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Как предусмотрено пунктом 1 статьи 48 Кодекса, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно пункту 2 статьи 48 Кодекса заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с пунктом 3 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из указанных положений следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Соблюдение установленного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пунктом 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В силу п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному ФИО1) или физическому лицу (его законному или уполномоченному ФИО1) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с п.1 ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика – информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органов в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.
В соответствии с п.2 ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками – физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
Порядок получения налогоплательщиками – физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.
Судом установлено, что Дыкин С.В. был зарегистрирован в электронном сервисе «Личный кабинет налогоплательщика» ДД.ММ.ГГГГ.
По делу установлено, что расчет налога за 2020, 2021 г.г. был произведен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2020, 2022 г.г. – в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2023 года – в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, которые направлены налогоплательщику через личный кабинет, прочитаны им, что подтверждается скриншотами из личного кабинета налогоплательщика.
Согласно данным истории действий личного кабинета личный кабинет не блокировался. Налоговым органом представлена история пользования личным кабинетом.
Вместе с тем, административный ответчик обязанность по уплате налогов в установленный срок не исполнил.
Согласно абзацу 3 п. 1 ст. 45 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В связи с неисполнением обязанности по оплате налогов в установленные сроки, налоговым органом на основании положений ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ.
При этом, в указанное требование включены недоимки по транспортному налогу, налогу на имуществу, земельному налогу за 2020, 2021 г.г.
В отношении налогов за 2021 год, срок уплаты которых установлен до ДД.ММ.ГГГГ, требование могло быть направлено до ДД.ММ.ГГГГ. Указанный срок продлен на 6 месяцев постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, соответственно, требование по данной недоимке могло быть направлено до ДД.ММ.ГГГГ.
С учетом установленных обстоятельств с ДД.ММ.ГГГГ ранее направленные требования об уплате налогов прекратили свое действие, и суммы налогов за 2021 год обоснованно включены в требование № от ДД.ММ.ГГГГ.
Обязанность по уплате налогов за 2022 год возникла уже после выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ и не была исполнена на момент обращения в суд с настоящим административным иском. Поскольку сумма недоимки в требовании № не была погашена, данное требование являлось актуальным и выставление нового требования в отношении вновь образовавшейся задолженности за 2022 и 2023 года не требовалось.
В феврале 2025 года ФИО1 № обратилась к мировому судье судебного участка <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ на сумму 13337,13 руб., который ввиду поступивших возражений от ответчика, отменен определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. В Табунский районный суд с административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного 6-месячного срока.
Вместе с тем, судом учитывается, что после отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, налоговой инспекцией ошибочно было направлено административное исковое заявление в Быстроистокский районный суд <адрес>; определением судьи районного суда от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление возвращено административному истцу в связи с нарушением правил подсудности и после получения (ДД.ММ.ГГГГ) административное исковое заявление было направлено в Табунский районный суд <адрес>.
На основании изложенного, учитывая последовательные действия налоговой инспекции направленные на взыскание налоговой задолженности, период пропуска срока, который является незначительным, суд считает возможным восстановить пропущенный процессуальный срок на обращение в суд с настоящим административным иском.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Разрешая требование административного иска о взыскании недоимки по налогу на имущество, суд исходит из следующего.
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ч.1 ст. 390 НК РФ).
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч.1 ст. 391 НК РФ).
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 4 ст. 397 НК РФ).
Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно данной норме объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя): жилой дом; жилое помещение; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст. 406 НК РФ).
Согласно ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.1 ст. 409 НК РФ).
По сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, за период с 2021 по 2023 года за Дыкиным С.В. на праве собственности зарегистрировано следующее недвижимое имущество:
- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость на 2020 г. – 383278,23 руб., на 2021 г., 2022 г. – 378011 руб. (для ведения личного подсобного хозяйства);
- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, доля в праве собственности ?, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость 164300 руб. (2021 г., 2022 г., 2023 г.) (для ведения личного подсобного хозяйства);
- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость на 2020 г., 2021 г., 2022 г. – 1437178 руб.
- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, доля в праве собственности ?, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость 412973,28 руб. (2021 г., 2022 г., 2023 г.).
Судом учитывается, что государственная регистрация недвижимого имущества носит правообразующий характер, если права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают с момента их регистрации.
В случае, когда право на недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает в соответствии с федеральным законом не с момента государственной регистрации, то государственная регистрация носит правоподтверждающий характер.
В рассматриваемом случае по объектам недвижимости с кадастровыми номерами <данные изъяты> право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, вместе с тем, данное имущество перешло в собственность ответчика в порядке наследования. При наследовании имущество признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства, а не с момента государственной регистрации прав на наследственное имущество.
Как установлено судом, наследство на данное имущество открылось ДД.ММ.ГГГГ, поэтому и обязанность ответчика по уплате налога на него возникла с этой даты. Следовательно, налоговым органом верно исчислен налог за три месяца 2020 года и пять месяцев 2021 года (до регистрации права собственности).
Решением ФИО2 сельсовета ФИО2 <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № и № и Быстроистокского сельсовета <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № установлены ставки налога на имущество физических лиц в отношении жилых домов и земельного налога в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения и используемых для личного подсобного хозяйства - в размере 0,3 %.
Таким образом, размер земельного налога по земельному участку с кадастровым номером <данные изъяты> за три месяца 2020 года, 12 месяцев 2021 года и 9 месяцев 2022 года составляет, соответственно, 287 руб., 1134,00 руб., 851 руб.; размер земельного налога по земельному участку с кадастровым номером <данные изъяты> за 12 месяцев 2021 года, 12 месяцев 2022 года, 12 месяцев 2023 года составляет, соответственно, 123 руб., 123 руб., 123 руб.
В силу закона <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 97-ЗС "Об установлении единой даты начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" (принят Постановлением АКЗС от ДД.ММ.ГГГГ N 345), <адрес>, начиная с налогового периода 2020 года, исчисляет налог на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, ранее налог рассчитывался от инвентаризационной стоимости объекта налогообложения.
Согласно п. 8 ст. 408 НК РФ, сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:
Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате,
Н1 - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости,
Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости,
К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду применения кадастровой стоимости (2020 год); 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду применения кадастровой стоимости (2021 год); 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду применения кадастровой стоимости (2022 год).
Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.
Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ, в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
С учетом вышеназванных положений исчисления налога, размер налога по имуществу с кадастровым номером <данные изъяты>
Размер налога по имуществу с кадастровым номером <данные изъяты>
Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена ст. 357 НК РФ, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).
В силу п. 3 ст. 363 того же Кодекса налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из материалов дела усматривается, что на имя Дыкина С.В. в период с 2019 по настоящее время зарегистрировано одно транспортное средство - Рено Сандеро, государственный регистрационный знак А289АЕ122, мощность двигателя 102 лошадиных сил.
Ч. 1 п.1 ст. 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Согласно статье <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>» налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил включительно составляет 20 рублей, свыше 200 лошадиных сил до 250 лошадиных сил включительно – 60 рублей, на автомобили грузовые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил включительно – 25 рублей, свыше 150 лошадиных сил до 200 лошадиных сил включительно – 50 рублей, свыше 250 лошадиных сил – 85 рублей.
Таким образом, размер транспортного налога за 12 месяцев 2021 года, 12 месяцев 2022 года, 12 месяцев 2023 года подлежащего уплате административным ответчиком, составляет 2040 рублей за каждый год (102х20х12/12) (л.с. (налоговая база) х (долю) х (налоговую ставку)).
Суд соглашается с размером налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога исчисленного административным истцом.
Разрешая требование административного иска о взыскании с Дыкина С.В. пени на недоимку по налогам, суд принимает во внимание следующее.
Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).
Аналогичные положения содержались в статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшей в редакции до ДД.ММ.ГГГГ.
Пени, с учетом положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Исходя из положений пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС налогоплательщика Дыкина С.В. были сконвертированы пени в размере 32,14 руб.:
- по транспортному налогу в размере 2040 руб., начисленные на недоимку за 2021 год – 15,30 руб.,
- по налогу на имущество физических лиц в размере 137 руб., начисленные на недоимку за 2021 год – 1,03 руб.,
- по налогу на имущество физических лиц в размере 95 руб. (за 3 мес. 2020 г.) + 757 руб. (за 2021 год) – 6,39 руб. (0,71+5,68),
- по земельному налогу в размере 123 руб., начисленные на недоимку за 2021 год – 0,92 руб.,
- по земельному налогу в размере 1134 руб., начисленные на недоимку за 2021 год – 8,50 руб.
Суммы задолженности по вышеуказанным налогам взысканы настоящим решением, в связи с чем, пени, начисленные на недоимки по данным налогам, начислены правомерно.
В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ института ЕНС в соответствии с федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №262-ФЗ расчет пени с ДД.ММ.ГГГГ производится на совокупную обязанность по уплате налогов.
Совокупная обязанность Дыкина С.В. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила – 4286 руб., состоящая из недоимки по:
- транспортному налогу за 2021 год в размере 2040 руб.,
- земельному налогу за 2021 год в размере 1257 руб. (1124 руб. + 123 руб.),
- налогу на имущество физических лиц за 3 мес. 2020 года в размере 95 руб., за 2021 год в размере 894 руб. (757 руб. + 137 руб.), всего 989 руб.
Соответственно, пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ) составляет 2616,00 рублей.
Расчет пеней произведен в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ по формуле: сумма налога х количество дней просрочки х ставка / 300.
Таким образом, суд соглашается с расчетом пени, произведенным административным истцом, как по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, так и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административных исковых требований.
В силу положений ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
Таким образом, поскольку ФИО1 № в силу п. 19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик не освобожден, суд в соответствии с п. 1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ, полагает необходимым взыскать с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной ИФНС ФИО1 № по <адрес> к Дыкину Сергею Викторовичу о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.
Взыскать с Дыкина Сергея Викторовича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№, №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ОВД ФИО2 <адрес>, код № зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность:
по земельному налогу за 2020 год в размере 287 руб., за 2021 год – 1257 руб., за 2022 год – 974 руб., за 2023 год – 123 руб.;
по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере – 95 руб., 2021 год – 894 руб., 2022 год – 774 руб., 2023 год – 165 руб.;
по транспортному налогу за 2021 год в размере 2040 руб., за 2022 год в размере 2040 руб., за 2023 год в размере 2040 руб.;
пеню в размере 2648 руб. 13 коп., всего на общую сумму – 13337 рублей 13 коп.
Денежные средства перечислить по следующим реквизитам:
Получатель: Казначейство ФИО1 (ФНС ФИО1)
Банк получателя: отделение Тула Банка ФИО1 // УФК по <адрес>
БИК: 017003983
Счет банка получателя: 40№
Счет получателя: 03№
ИНН получателя: 7727406020
КПП получателя: 770801001
Статус плательщика: 13
КБК: 18№
ОКТМО: 0
УИН: 18№
Взыскать с Дыкина Сергея Викторовича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение месяца со дня его вынесения путем подачи жалобы через Табунский районный суд Алтайского края.
Судья подпись А.И. Мозер
Копия верна
Судья А.И. Мозер
Секретарь с/з Е.И. Шаранюк
Решение вступило в законную силу:________________
УИД: 22RS0050-01-2025-000242-03
Подлинник подшит в деле №2а-135/2025
Табунского районного суда <адрес>