РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
02 октября 2026 года р.п. Черлак Омской области
Черлакский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Глазковой Т.Г., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области о взыскании с Ресенчук Людмилы Анатольевны, ИНН: <№>, обязательных платежей и санкций, установил:
Административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании с Ресенчук Л.А. обязательных платежей и санкций на общую сумму 7 486,91 руб., в том числе:
- земельный налог за 2020 (по сроку уплаты 01.12.2021) в сумме 1 052,91 руб.;
- земельный налог за 2021 (по сроку уплаты 01.12.2022) в сумме 1 158,00 руб.;
- земельный налог за 2022 (по сроку уплаты 01.12.2023) в сумме 1 625,00 руб.;
- земельный налог за 2023 (по сроку уплаты 02.12.2024) в сумме 1 829,00 руб.;
- земельный налог за 2024 (по сроку уплаты 01.12.2025) в сумме 1 822,00 руб.
Определением Черлакского районного суда Омской области от 24.07.2026 административное исковое заявление принято к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства, сторонам установлен срок для представления сторонами в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований – не позднее 28.08.2026, а также установлен срок, в течение которого стороны вправе представить в суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, - не позднее 18.09.2026.
От административного ответчика 25.09.2026 поступили письменные возражения по существу дела, в которых указывает на пропуск налоговым органом срока обращения в суд по требованиям об уплате налогов за 2020 и 2021 годы, на нарушение налоговой инспекцией срока направления в адрес Ресенчук Л.А. требования об уплате налога за 2022 год, на ненаправление в адрес Ресенчук Л.А. требования об уплате налога за 2023 год. Административный ответчик просит:
- применить последствия пропуска истцом срока исковой давности по требованию о взыскании задолженности по земельному налогу за 2020, 2021 годы, отказав в удовлетворении требований;
- в случае неудовлетворения ходатайства о применении последствий пропуска срока исковой давности - признать задолженность по уплате налога за 2020 год безнадежной и подлежащей списанию на основании п. 12 ст. 3 Федерального закона от 31.07.2025 № 287-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "Об исполнительном производстве";
- признать незаконным требование о взыскании задолженности по уплате налогов за 2022 и 2023 годы, отказать в удовлетворении данных требований.
В силу части 6 статьи 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются судьей единолично и в срок, не превышающий десяти дней со дня истечения установленных судом сроков.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Уплата земельного налога регулируется положениями главы 31 НК РФ.
Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
Налоговая база для земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 НК РФ).
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (статья 391 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать ставок, установленных в настоящей статье (пункт 1 статьи 394 НК РФ).
Согласно сведениям Управления Росреестра по Омской области Ресенчук Л.А. является правообладателем на праве общей долевой собственности земельного участка с кадастровым номером <№>, по адресу: <адрес> с., доля в праве: в 2020-2021 годах составляла 1/580, с 22.03.2022 по настоящее время - 2011/829980 (1/580+1/1431 - доля по свидетельству о праве на наследство).
На основании статей 52, 69 НК РФ (в редакции 2021 года – 01.07.2023) налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.
В случае направления налогового уведомления, требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (статья 31 НК РФ).
По данным налогового органа у Ресенчук Л.А. открыт личный кабинет налогоплательщика для физических лиц, дата регистрации 19.07.2018 через Единый портал государственных услуг.
Налоговым органом в адрес административного ответчика посредством личного кабинета налогоплательщика направлены налоговые уведомления:
- № 12916317 от 01.09.2021, об уплате земельного налога за 2020 год, срок уплаты 01.12.2021, налог начислен в сумме 1 053 руб.;
- № 10788411 от 01.09.2022, об уплате земельного налога за 2021 год, срок уплаты 01.12.2022, налог начислен в сумме 1 158 руб.;
- № 98780669 от 29.07.2023, об уплате земельного налога за 2022 год, срок уплаты 01.12.2023, налог начислен в сумме 1 625 руб.;
№ 174014375 от 26.07.2024, об уплате земельного налога за 2023 год, срок уплаты 02.12.2024, налог начислен в сумме 1 829 руб.;
№ 228614607 от 21.08.2025, об уплате земельного налога за 2024 год, срок уплаты 01.12.2025, налог начислен в сумме 2 255 руб.
Впоследствии, в ходе рассмотрения жалобы Ресенчук Л.А. установлено, что налоговым органом неверно произведен расчет земельного налога за 2024 год исходя из доли 622/207495, вследствие чего проведен перерасчет земельного налога за 2024 год, сумма налога составила 1 822 руб. Ранее исчисленная сумма земельного налога по сроку уплаты 01.12.2025 уменьшена на 433 руб., данные обстоятельства повлекли необходимость перерасчета налоговых обязательств налогоплательщика - физического лица и формирования нового налогового уведомления.
В отношении земельного налога за 2024 год налоговым органом в адрес Ресенчук Л.А. направлено уточненное налоговое уведомление № 268968828 от 07.04.2026, налог начислен в сумме 1 822 руб., срок уплаты установлен 28.07.2026.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Постановлениями Правительства РФ от 20.10.2022 № 1874, от 29.03.2023 № 500 предельные сроки направления требований об уплате задолженности в 2022 - 2024 годах увеличены на 6 месяцев.
В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административным истцом в адрес административного ответчика посредством личного кабинета налогоплательщика направлены требования об уплате задолженности:
- № 81950 от 17.12.2021, со сроком исполнения до 25.01.2022, на сумму задолженности по земельному налогу за 2020 год в размере 1 052,91 руб.;
- № 103128 от 13.12.2022, со сроком исполнения до 16.01.2023, на сумму задолженности по земельному налогу за 2021 год в размере 1 158,00 руб., пени 3,18 руб.
Возражения административного ответчика о нарушении налоговым органом сроков направления требований об уплате земельного налога за 2020 и 2021 годы несостоятельны.
Срок для принятия мер принудительного взыскания, предусмотренных статьями 46, 48 НК РФ, по вышеуказанным требованиям по состоянию на 01.01.2023 не наступил, поскольку по состоянию на 01.01.2023 общая сумма задолженности налогоплательщика составляла 2 292,11 руб., в том числе по налогам - 2 210,91 руб. (за 2020-2021 годы), по пене - 81,20 руб.
Статьей 48 НК РФ в редакции, действующей до 01.01.2023, установлено, что заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма не превысила 10 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентируется с 01.01.2023 положениями статьи 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".
В частности, подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом. В отношении требований № 81950 от 17.12.2021, № 103128 от 13.12.2022 меры взыскания не применялись.
В соответствии с положениями НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ налоговым органом в адрес Ресенчук Л.А. направлено требование № 145041 от 24.07.2023 об уплате задолженности в размере 2 404,70 руб., в том числе налог в размере 2 210,91 руб. (за 2020-2021 годы) и пени 193,79 руб., со сроком исполнения 12.09.2023. Указанное требование прекратило действие требований № 81950 от 17.12.2021 и № 103128 от 13.12.2022.
Поскольку, в установленный в требовании срок Ресенчук Л.А. не погасила задолженность, налоговым органом в рамках статьи 46 НК РФ 14.12.2023 принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № 13852 в размере 4 175,37 руб., в том числе земельный налог за 2020-2022 годы (1 052,91 руб.+1 158 руб.+1 625 руб.).
Документы направлены Ресенчук Л.А. через личный кабинет налогоплательщика физического лица.
Срок для обращения налогового органа в суд за взысканием земельного налога за 2020 и 2021 годы по требованию № 145041 от 24.07.2023 должен истечь 12.03.2027.
Положениями пункта 1 статьи 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Таким образом, в период наличия отрицательного сальдо единого налогового счета направление нового требования по мере увеличения размера отрицательного сальдо не предусмотрено положениями НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.
К наступлению сроков уплаты земельного налога за 2022 и 2023 год у Ресенчук Л.А. имелось отрицательное сальдо единого налогового счёта, вследствие чего требование об уплате задолженности по земельному налогу за 2022 и 2023 год в адрес Ресенчук Л.А. не направлялось. Несогласие административного ответчика с данным обстоятельством отклоняется судом, как не соответствующее требованиям налогового законодательства.
Сумма задолженности по земельному налогу за 2020 – 2023 годы по состоянию на 01.11.2025 не превышала 10 000 руб., вследствие чего у налогового органа не имелось оснований для обращения в суд для взыскания налоговой задолженности с Ресенчук Л.А.
С 01.11.2025 вступил в силу Федеральный закон от 31.07.2025 № 287-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "Об исполнительном производстве", в соответствии с которым изменен порядок учета и взыскания налоговой задолженности с физических лиц.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 3 Федерального закона от 31.07.2025 № 287-ФЗ предусмотрено формирование информационного сообщения о задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности (далее - информационное сообщение), если налоговым органом до 01.11.2025 (включительно) не было направлено в суд заявление о взыскании такой задолженности.
Направление такого сообщения сопровождается автоматическим исключением из сальдо ЕНС и приостановлением взыскания указанной задолженности на 30 дней для предоставления возможности определиться со своей позицией относительно необходимости подачи возражений для перехода к судебному порядку взыскания.
В период с 03.11.2025 по 25.12.2025 задолженность по земельному налогу за 2020 - 2023 годы в размере 5 664,91 руб. приостановлена в соответствии с частью 2 статьи 3 Закона № 287-ФЗ.
Информационное сообщение № 6051 от 21.11.2025 направлено через личный кабинет налогоплательщика физического лица.
В связи с неуплатой земельного налога за периоды 2020-2024 годы, по состоянию на 30.12.2025 у Ресенчук Л.А. сформировано отрицательное сальдо в размере 10 504,09 руб., что явилось основанием для направления требования об уплате задолженности № 27939 от 30.12.2025.
В указанное требование включена сумма задолженности по земельному налогу в общем размере 7 919,91 руб. и пени 2 584,18 руб.:
по срокам уплаты 02.12.2021 (за 2020 год) и 01.12.2022 (за 2021 год) в общей сумме 2 210,91 руб. (1 052,91 руб. + 1 158 руб.);
по сроку уплаты 01.12.2023 (за 2022 год) в сумме 1 625 руб.;
по сроку уплаты 02.12.2024 (за 2023 год) - 1 829 руб.;
по сроку уплаты 01.12.2025 (за 2024 год) в сумме 2 255 руб.
Требование направлено в электронном виде через Единый портал государственных и муниципальных услуг, срок исполнения установлен 19.02.2026.
Положениями статьи 69 НК РФ предусмотрено, что после восстановления учета на едином налоговом счете сумм, ранее не учтенных в совокупной обязанности в соответствии с подпунктами 2 - 3.4, 5, 6 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ, новое требование об уплате задолженности не направляется.
Административный истец указывает, что требование № 27939 направлено в адрес налогоплательщика с целью информирования о наличии задолженности.
В силу статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб. В случае если сумма задолженности, подлежащая взысканию, не превысила 10 000 руб. - не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате задолженности.
Общая сумма задолженности по требованию № 27939 составляет 10 504,09 руб.
В связи с перерасчетом земельного налога за 2024 год, сумма задолженности по требованию № 27939 уменьшена на 433 руб.
В соответствии с пунктом 8 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 31.07.2025 № 287-ФЗ) для применения мер взыскания в соответствии с настоящей статьей налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в следующих случаях:
1) если физическим лицом в течение тридцати дней со дня формирования налоговым органом сообщения об отказе в перерасчете суммы ранее исчисленного налога подана жалоба в отношении сумм налогов, указанных в налоговом уведомлении, либо со дня принятия решения вышестоящего налогового органа об оставлении без удовлетворения жалобы на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, представлено уведомление о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении (пп. 1 п. 8 ст. 48 НК РФ);
2) если физическим лицом подана жалоба (апелляционная жалоба) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично (пп. 2 п. 8 ст. 48 НК РФ).
С учетом положений предусмотренных пунктами 8, 10 статьи 48 НК РФ налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев:
1) со дня принятия налоговым органом решения по жалобе в отношении сумм налогов, указанных в налоговом уведомлении, поданной в течение тридцати дней со дня формирования сообщения об отказе в перерасчете сумм ранее исчисленного налога, либо со дня представления физическим лицом уведомления о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, в течение тридцати дней со дня принятия решения вышестоящего налогового органа об оставлении такой жалобы без удовлетворения, если размер задолженности превышает три тысячи рублей;
2) со дня принятия налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, если размер задолженности превышает три тысячи рублей;
3) со дня превышения общей суммы задолженности, подлежащей взысканию в судебном порядке, трех тысяч рублей;
4) по истечении трех лет с наиболее ранней даты принятия налоговым органом решения по жалобе в отношении сумм налогов, указанных в налоговом уведомлении, поданной в течение тридцати дней со дня формирования сообщения об отказе в перерасчете суммы ранее исчисленного налога, либо с наиболее ранней даты представления физическим лицом уведомления о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, в течение тридцати дней со дня принятия решения вышестоящего налогового органа об оставлении такой жалобы без удовлетворения, если общая сумма задолженности, подлежащая взысканию в судебном порядке, не превысила трех тысяч рублей;
5) по истечении трех лет с наиболее ранней даты принятия налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, если общая сумма задолженности, подлежащая взысканию в судебном порядке, не превысила трех тысяч рублей.
Ресенчук Л.А. обратилась с жалобой в отношении требований налогового органа, по которой УФНС России по Омской области принято решение от 23.04.2026 № 5500-2026/000252/И об отказе в удовлетворении жалобы. Указано на уменьшение суммы задолженности по земельному налогу за 2024 год на 433 руб. в связи с перерасчетом.
Следовательно, в отношении задолженности, предъявляемой к взысканию в настоящем административном исковом заявлении, налоговый орган вправе обратиться в течение шести месяцев со дня принятия решения по жалобе в отношении оспариваемых сумм, то есть не позднее 23.10.2026.
С учетом представленных в материалы дела доказательств административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.
Доводы административного ответчика о наличии оснований для признания задолженности по уплате налога за 2020 год безнадежной и подлежащей списанию на основании п. 12 ст. 3 Федерального закона от 31.07.2025 № 287-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" несостоятельны, поскольку сумма задолженности превышает 500 руб. и срок обращения в суд в отношении задолженности административного ответчика не истек по состоянию на 01.05.2026.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб., от уплаты которой административный истец при подаче административного иска освобожден.
Руководствуясь статьями 175-180, 290, главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
Административные исковые требования удовлетворить в полном объеме.
Взыскать с Ресенчук Людмилы Анатольевны, ..., денежные средства в общей сумме 7 486,91 руб., в том числе:
- земельный налог за 2020 год в размере 1 052,91 руб.;
- земельный налог за 2021 год в размере 1 158,00 руб.;
- земельный налог за 2022 год в размере 1 625,00 руб.;
- земельный налог за 2023 год в размере 1 829,00 руб.;
- земельный налог за 2024 год в размере 1 822,00 руб.
Взыскать с Ресенчук Людмилы Анатольевны в доход местного бюджета Черлакского муниципального района Омской области государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд через Черлакский районный суд Омской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Т.Г. Глазкова